淺談大數據時代高校內部審計信息化創新對策

劉子萱

[摘 要]當今時代是互聯網時代，更是信息爆炸的時代，大數據和云計算等信息技術的發展已經顛覆了傳統的行業發展形式，且已經應用于許多領域。傳統的審計方式和理念顯然已經過時，高校內審工作迫切需要應用新的技術和方法應對新時代的挑戰。因此，高校應把握大數據時代帶來的機遇，加強內部審計信息化改革。基于此，本文分析了高校在內部審計信息化建設中存在的問題，而后提出了促進高校內部審計信息化創新的措施。

[關鍵詞]大數據;高校;內部審計信息化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.16.029

[中圖分類號]F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）16-00-02

0? ? ?引 言

大數據的特性可以概括為“4V”，即大量性（Volume）、高速性Velocity）、多樣性（Variety）和高價值性（Value），其中，核心屬性是價值性，與大數據的最終目標相匹配，即如何在海量的不相關的數據中挖掘到對自己有用的信息。大數據的發展對內部審計信息化產生了深遠的影響。首先，大數據讓實時審計成為可能。大數據使審計可以實現審計監督前移，實現對高校經濟業務的全過程監控。其次，收集處理數據更加智能化。大數據審計方式可以從總體上把握審計對象，從數據信息的相關關系中找到不容易發現的風險問題，從而規避抽樣審計風險。再次，促進審計職能轉型。促進審計從監督型審計向管理服務型審計轉變。最后，使數據成為審計的驅動力。大數據的應用打破了信息之間的壁壘，避免了信息孤島現象，利用信息共享提高內部審計效率。

1? ? ?高校內部審計信息化面臨的問題

1.1? ?管理層重視程度不高，內部審計信息化意識淡薄

高校的審計工作相較于高校的其他管理工作來說開展較晚、發展也較慢。相較于財務部門、人事部門等，內審部門的重要性還沒有得到管理層的重視。許多內審機構人員嚴重不足，有的內審部門沒有獨立出來，仍與其他部門合署辦公。近年來，許多高校的內部審計信息化建設還停留在籌備或者初級階段，甚至有些高校并沒有提上議事日程，管理層也不想投入過多的經費進行內部審計信息化建設，內部審計機構人員習慣按部就班，沒有意識到內部審計信息化建設的意義和緊迫程度。

1.2? ?內部審計機構信息化程度不高

現在大多數的高校在內審工作實踐中應用專業化審計軟件工作的并不多。內審人員習慣應用傳統的手工方式查賬或者利用計算機中的辦公軟件對審計數據進行簡單處理，這種全手工或者半手工的工作方式使內審效率低下和錯誤率偏高。已經應用審計軟件的高校由于沒有自主研發軟件的能力，會依賴外部軟件開發商完成。軟件開發商的專業能力參差不齊或者軟件應用范圍有限，使審計軟件不一定能滿足高校內部審計機構的業務需求。因此，現在大多數高校使用的審計軟件功能局限在查詢數據、抽樣和生成審計底稿的簡單操作層面上，沒有充分利用數據，使內部審計機構普遍信息化程度偏低。

1.3? ?沒有建立統一的信息化平臺

隨著計算機技術和大數據的發展，高校科研部門、教學部門、財務部門、資產管理部門都實現了信息化辦公，高校也都建立了自己的OA辦公系統。但是這些系統之間并不相通，而是各自為政。如果內審部門的信息系統要查詢這些部門的信息，需要接入它們的信息系統，但是由于數據接口不相同或者程序不兼容等，一方面，審計取數比較復雜，花費時間精力較大;另一方面，數據轉換后可能存在錯誤或者丟失的風險，降低了內部審計效率，增加了內部審計風險。隨著審計監管范圍的不斷擴大，如果審計信息化建設不能實現全覆蓋，就不能把控所有的風險點，實現實時審計。

1.4? ?內部審計信息化制度不健全

信息技術的發展給高校內部審計工作帶來了很大的挑戰，然而相關內部審計信息化制度仍不健全。許多高校內部審計信息化建設仍處于籌備階段或者初級階段，并沒有規范內部審計信息化的操作流程和相關制度，且我國在這方面可參照的法律條文比較少，導致高校內審信息化建設沒有形成統一的規范標準，不利于以后大數據技術的應用和發展。由于沒有規范的系統操作權限細則，導致使用人員權責不明晰，沒有建立系統定期維護和安全保障制度，可能導致系統存在信息安全風險，使系統中的數據和文件丟失或泄露，給高校帶來不必要

的損失。

1.5? ?內部審計機構人員信息化素質不高

由于高校內部審計信息化發展緩慢，高校內部審計人員多習慣應用傳統的審計方式開展審計工作，只對信息進行簡單處理，對內部審計信息化建設的認識和實踐不足。高校審計人員中不乏年齡偏大的老員工，他們的信息化應用水平低，也不愿意接受新鮮事物。同時，高校內部審計人員大多具有審計、財務知識，但缺乏大數據等計算機技術方面的知識儲備，知識結構單一。加上平時沒有機會進行內部審計信息化方面的學習與交流，導致高校內部審計人員信息化水平偏低。

2? ? ?促進高校內部審計信息化的創新對策

2.1? ?加強對內部審計信息化重要性的認識

在大數據不斷發展的今天，高校內部審計應該順勢而為，認識到內部審計信息化的重要性。管理層應該認識到內部審計信息化建設的重要性，例如，適應高校整體業務信息化發展趨勢，可以提高數據利用率和內部審計效率，更好地監控高校經濟活動資金風險，促進高校健康發展。因此，管理層應該積極推進高校內部審計信息化建設，尤其是大數據技術的應用，給予相應的資金和人員支持，將內部審計信息化建設納入學校整體信息化建設規劃中。此外，內部審計人員作為開展內部審計的主體，也要強化對內部審計信息化重要性的認知，積極主動地參與到內部審計信息化建設中，認識到面對日益復雜的內部審計環境和逐步擴大的內部審計范圍，內部審計發展的必由之路是內部審計信息化建設。

2.2? ?及時更新軟硬件設備，實現數字化審計方法

傳統的信息化設備已經無法滿足大數據時代內部審計信息化建設的使用需求，因此，內部審計部門應該緊跟時代腳步，加快軟硬件設備更新。同時，內部審計部門應該選購適合高校經濟業務的軟硬件設備，利用先進的內部審計、外部審計設備和軟件。對于具備自己開發審計軟件能力的高校，可以結合高校實際增加與實際相符的新功能或板塊，使內部審計信息化軟件更加個性化。審計工作的軟件除了滿足基本查詢、分析、報告生成等基本功能外，還要預留接口，方便對接其他系統。內部審計人員應該充分利用計算機進行數字化處理，使用軟件對數據進行智能化分析，提高審計的工作效率。

2.3? ?構建高校統一的信息平臺，進行實時審計

要想實現實時審計或者全過程審計，高校需要構建統一的信息平臺，防止部門各自為政，成為信息孤島。首先，高校要統籌規劃構建信息系統，使高校各個部門的信息在系統中可以實現信息共享，使內審人員可以快速、準確地獲得其他部門的信息;其次，各個部門的信息化建設需要遵循統一的標準，以促進數據流通，更好地應用大數據技術;最后，保障平臺數據的安全，指派專人定期維護系統并做好系統的安全保障工作。高校統一的信息共享平臺使實時審計、非現場審計成為可能，可以促進事后審計方式向全過程審計和實時審計方式轉變。

2.4? ?完善高校內部審計信息化相關制度

內部審計信息化制度建設是內部審計信息化推進的前提。國家層面應該研究制定一致的計算機審計準則，出臺推進高校審計信息化建設的相關政策法規。高校層面，首先，應該完善內部審計信息化制度的頂層設計，建立高校信息化制度操作體系，出臺高校內部審計信息化準則。其次，制定內部審計信息化操作細則，對內部審計信息化操作流程和環節進行標準化規定，規范各個權限或崗位職責，讓內部審計人員各司其職。最后，建立信息安全保障制度，加強對信息平臺的網絡監督和管理，制定網絡突發事件預案，營造綠色上網環境，避免出現信息泄露、數據丟失或者遭受網絡病毒攻擊等現象，給高校

帶來損失。

2.5? ?建設復合型內部審計人才隊伍

內部審計人員的素質水平對高校內部審計信息化的建設水平起著決定性作用。審計人員必須改變傳統的審計思維，順應新時代的大數據思維，參與信息化建設。一方面，高校可以通過相關優惠政策引進具有計算機知識背景的人員參與到內部審計信息化建設中，充實內部審計人員，改變內部審計機構人員少、知識結構單一的局面。另一方面，應加強現有內部審計人員內部審計信息化方面的培訓和繼續教育，尤其是大數據技術方面的知識，讓現有的審計人員盡快提升自己的計算機應用水平。此外，還可以與內部審計信息化建設水平高的高校加強合作，或者請相關專家來校開展講座或培訓，努力培養一支高水平、復合型的審計人才隊伍。

3? ? ?結 語

現階段，信息技術已經應用到人們生活的方方面面。其中，高校的科研、辦公、教學、財務等諸多領域已經離不開信息技術的支持。在這種背景下，高校的內審工作急需探索并完善信息化建設工作，要牢固樹立科技強審、信息強審的意識，積極運用大數據、云計算等先進信息技術促進內部審計信息化變革，加強審計監督，提高審計效率，促進高校事業健康發展，提高高校內部管理水平。

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