淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量

摘 要：在社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制重視度較高，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制已成為行政事業(yè)單位必須高度重視的首要戰(zhàn)略目標(biāo)。基于此，行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要意義有明確認(rèn)知，深入分析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控存在的問題，并結(jié)合行政事業(yè)單位經(jīng)營實(shí)際采取解決問題的有效措施，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控的優(yōu)勢(shì)，為行政事業(yè)單位穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展提供基本保障。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)質(zhì)量

引言

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作具有極強(qiáng)的特殊性與專業(yè)性，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之成為重點(diǎn)關(guān)注的首要研究對(duì)象，這就需要相關(guān)審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析與探究，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控體系，通過強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控以及審計(jì)質(zhì)量管控對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要促進(jìn)作用，從根本上降低建設(shè)工程施工時(shí)耗費(fèi)的成本，有效提升行政事業(yè)單位的社會(huì)效益。

1 行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控中存在的問題

1.1 未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

在當(dāng)前階段，部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量管控工作重視度不足，未單獨(dú)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是交予財(cái)務(wù)部門監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)工作，某些行政事業(yè)單位甚至組織審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門共同執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控工作，從而導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)處理上具有很強(qiáng)的交叉性與關(guān)聯(lián)性，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控力度嚴(yán)重不足，且這種合署辦公的形式無形中加大審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)，在審計(jì)人力資源不足的前提下無法保障審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。與此同時(shí)，部分行政事業(yè)單位不但審計(jì)人力資源不足，審計(jì)人員自身專業(yè)性能力也不足以達(dá)到崗位要求。

1.2 未嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

行政事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控工作時(shí)，相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則及相關(guān)的其他準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作過程中，部分審計(jì)人員專業(yè)性技能以及綜合素質(zhì)仍存在不足，從而導(dǎo)致審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)未規(guī)范的嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則。另一方面，在內(nèi)部審計(jì)工作期間審計(jì)人員對(duì)審計(jì)記錄、工作底稿的歸納與整理工作也不具備規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)性，且審計(jì)定性、審計(jì)評(píng)價(jià)也在某種程度上無法保證其精準(zhǔn)性與嚴(yán)謹(jǐn)性，無形中增加行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 未充分準(zhǔn)備審計(jì)預(yù)防工作

盡管近年來行政事業(yè)單位審計(jì)工作逐漸深遠(yuǎn)發(fā)展與普及，但事后審計(jì)次數(shù)也隨之發(fā)生不同程度的增長，且部分審計(jì)機(jī)構(gòu)未真正意識(shí)到過程審計(jì)、預(yù)防性審計(jì)開展的重要意義，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)時(shí)性與有效性未全面體現(xiàn)出來。在行政事業(yè)單位實(shí)行基本建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，仍存在項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備不充足、論證不具有可行性與合理性、投資決策不準(zhǔn)確等亟待解決的問題，從而導(dǎo)致后續(xù)竣工審計(jì)介入時(shí)已發(fā)生不同程度的經(jīng)濟(jì)損失、決策失誤等不良后果，對(duì)行政事業(yè)單位造成重大財(cái)產(chǎn)損失。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須貫徹落實(shí)審計(jì)預(yù)防工作，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)抑制在可控范圍內(nèi)。

2 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控的有效措施

2.1 加強(qiáng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視程度

行政事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)與反饋工作成果，保障內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與獨(dú)立性，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。基于此，行政事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人也應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，從根本上嚴(yán)格把關(guān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控工作，幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員正確做出相關(guān)決策，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)實(shí)行統(tǒng)籌調(diào)控處理，嚴(yán)格督促審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行自身職責(zé)和義務(wù)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及時(shí)提出有效解決對(duì)策，最大限度上保障內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展。

2.2 強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)精心規(guī)劃審計(jì)執(zhí)行方案后，還應(yīng)合理配置審計(jì)人力資源，充分注重審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)性管理水平，為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控工作的高效性奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。基于此，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷擴(kuò)充與強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，有效提高審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度，最大限度地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)水平。另一方面，行政事業(yè)單位還應(yīng)積極優(yōu)化與革新內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，采用合理方式優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)主體結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)人員基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力，從而為內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供保障作用。

2.3 構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理機(jī)制，主要可包括審計(jì)管理責(zé)任、審計(jì)崗位道德規(guī)范、審計(jì)人員綜合素質(zhì)、審計(jì)項(xiàng)目流程以及審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理與評(píng)價(jià)等內(nèi)容，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從整體上將審計(jì)質(zhì)量管控和項(xiàng)目質(zhì)量管控工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，真正將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控責(zé)任落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員。行政事業(yè)單位可具體采用內(nèi)部監(jiān)督與外部評(píng)估相結(jié)合的方式，加強(qiáng)審計(jì)過程的管控力度，從源頭上有效及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控時(shí)的安全風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的防控工作具有積極意義，有助于降低內(nèi)部審計(jì)過程中各種可能發(fā)生的安全風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效果。在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的實(shí)際管控過程中，可以采取加強(qiáng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視力度、強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制等有效措施，最大限度上提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的管控水平，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者簡介：李婷婷，1990年8月10日出生，女，漢族，四川省平昌縣人，西南科技大學(xué)學(xué)士，專技12級(jí)。