交通產業鏈上企業工程項目成本控制的影響因素研究*

賀正楚，李玉潔，劉大能

(1.桂林理工大學 商學院，廣西 桂林 541004；2.長沙理工大學 經濟與管理學院，湖南 長沙 410114)

1 引 言

近年來，中國軌道交通發展較快，軌道交通領域的工程項目在國內幾乎是遍地開花.由于軌道交通工程項目大都是一些工程建設周期長、資金投入大的項目，只有對工程建設成本進行有效控制，才能促進資源合理分配、防止資源浪費.研究軌道交通工程項目成本控制，通過評價找出影響軌道交通工程項目成本的主要因素，為成本控制提供建議是有益的.

學術界針對軌道交通工程項目成本控制的研究，國外已有所涉及.Gutaek Kiln(2010)[1]指出要建立城市軌道交通工程項目成本分析模型，利用全生命周期理論進行成本分析與研究.Emile Quinter(1994)[21]從外部的環境成本出發，將社會成本內部化，對交通運輸產生的社會成本進行了分析與估算[2].

國內關于這方面的研究還較為少見，只有一些相關研究，且相關研究大多是針對軌道交通項目的投融資研究.武樹禮(2014)[3]指出軌道交通的建設與運營受制于政府的管理與財政狀況.原有的通過政府進行投融資的模式已經不能滿足軌道交通建設需求，需要引入PPP投融資模式來進行改革，這樣不僅能夠減輕由于軌道交通建設所帶來的財政壓力，同時也能刺激社會資本的介入.王守清等(2015)[4]對軌道交通融資模式要素從理論到實踐進行了深入分析，所提出的軌道交通融資模式決策方法具有重要的指導意義.張婷婷等(2016)[5]認為軌道交通屬于公共基礎設施建設項目，其投資規模大，融資門檻高，選用PPP融資模式可以減少融資的風險與成本.周琳(2011)[6]基于目前國內城市軌道交通建設投資大、投資回收期長且一直處于虧損的現狀，提出應從相關產業鏈的視角來對城市軌道交通的投融資進行探討，從而控制軌道交通成本.以上學者都一致認為要通過優化投融資模式來控制成本，從而減輕地方政府的債務風險，為軌道交通工程項目后期正常運營提供保障，實現軌道交通的可持續發展.

關于軌道交通企業產業鏈的研究，其成果相對較多.魏然(2010)[7]對產業鏈的理論淵源進行了比較系統的闡述，從產業鏈內涵、產業鏈類型、產業鏈運行機制、產業鏈縱向關系、產業鏈優化整合和區域產業鏈等方面對產業鏈的研究現狀進行了綜述.楊堃等(2019)[8]分別從產業和企業兩個角度對軌道交通全產業鏈進行了介紹，比較全面地對全產業鏈進行了清晰的界定，對全產業鏈的研究提供了一定的理論基礎.楊鵬艷等(2011)[9]以豐臺區為例，對其軌道交通的發展進行了概述，分析了其軌道交通發展的現狀、優勢和劣勢，并提出軌道交通發展的建議.魏運等(2013)[10]分析了我國城市軌道交通產業發展的特征及現狀，并對軌道交通的全生命周期進行了分析，發現了存在的問題，提出了相應的建議.肖玉蘭等(2017)[11]運用交易成本經濟學理論，通過分析我國城市軌道交通產業鏈的發展狀況，提出了建立產業鏈縱向整合發展模式的建議.

把產業鏈思想運用到軌道交通工程項目成本控制中去，結合產業鏈理論找出影響軌道交通工程項目成本的主要因素，可能是有價值的研究.

2 軌道交通工程項目成本控制評價指標體系的建立

本節的主要內容是綜合運用層次分析法和模糊綜合評價法，確定影響軌道交通工程項目成本控制的因素.

2.1 評價指標體系的構建原則

軌道交通工程項目成本控制的評價，可以通過選取評價指標體系來進行.選取的評價指標，指標之間能夠相互聯系、相互補充，所有指標具有層次性和結構性.指標體系的選取應遵循科學性、可操作性和目的性三項原則.

2.2 評價指標體系的建立

任何一個工程項目的建設過程，實際上都是產業鏈企業在工程項目建設過程當中的各個階段串聯在一起的過程.即從上游產業鏈企業的技術研發、規劃與設計咨詢，到中游產業鏈企業的建設施工和裝備制造，再到下游產業鏈企業的運營及增值服務.工程項目建設是一個整體，由上中下游企業串聯為一條工程項目建設鏈[12-13].選取財務指標、內部業務流程指標、客戶指標、學習與成長能力指標這4個指標作為評價體系的一級指標.

評價指標的選取對于評價體系來說是至關重要的，必須要明確哪些因素與評價對象具有相互關系，這是建立評價體系的起點.可以采用德爾菲法來確定評價指標.先確定評價指標重要等級.對評價指標的定性描述是“極重要、很重要、重要、應考慮、意見不大、不必考慮”，并且相應地分別予以定量賦值“5、4、3、2、1、0”.然后咨詢專家意見，并運用樣本標準差公式計算出專家意見是否可取.

(1)

式(1)中，n為專家人數；Ci為第i位專家對某評價指標的重要等級分值；C為n位專家對某評價指標評分的均值[14].當σn-1<1時，說明專家意見大體一致，相應指標可以作為評價指標.

2.2.1 財務指標體系

財務指標可以很好地反映出工程項目成本耗費的具體情況.傳統的用于評價成本控制的指標一般為盈利能力、營運能力和償債能力等，通過這三個指標能夠比較清晰地了解到企業成本的控制情況.盈利能力強，說明企業的凈現金流量大，則可用于償還債務的資金多，資金的占用成本和使用成本就會減少.營運能力強，說明企業資源配置合理、周轉速度快，相應的銷售利潤就會高，企業的償債能力就會強，資金的使用成本就會低.償債能力強，說明企業運行穩定，有一定的盈利能力，有相應的資金來償還債務，從而能減少相應的成本.因此，財務指標體系選擇用盈利能力、營運能力和償債能力等指標來構建.

2.2.2 內部業務流程指標體系

內部業務流程指標是基于產業鏈思想，把軌道交通工程項目分為三個流程，分別從預測/招標作業流程、獲得/轉換作業流程、交付/維護作業流程三個方面來對工程項目成本進行評價.首先是前期的預測招標階段，此階段會對項目進行線路規劃、設計施工方案、進行初步的投資概算等，因此會對成本產生直接的影響.前期的預測招標過程完成之后就可以進入具體的作業施工階段，這一階段會涉及拆遷、占用道路、安全等問題，對于施工作業這一階段的成本分析是非常必要的.最后是項目建設完成之后的運營及維護階段，這一階段會涉及項目工期是否能準點交付、顧客對于服務的滿意程度等，這些也會直接影響整個項目的成本.因此對內部業務流程指標進行評價是十分必要的.

2.2.3 客戶指標體系

從客戶即顧客的角度來對項目的成本來進行評價，此指標體系仍是基于全產業鏈的角度來思考的.傳統的財務成本控制一般會忽略對此部分的成本控制.項目建設階段完成之后進入第三階段，即運營和維護階段，該階段就會涉及顧客，因此需要分析顧客的服務成本、顧客的使用成本等.

2.2.4 學習與成長能力指標體系

學習與成長能力指標是從員工的角度出發來進行考慮，該指標體系屬于軌道交通工程項目產業鏈中的運營與維護階段.在這一階段中會涉及員工問題，員工的素質、員工對工作的滿意度等都會影響項目的成本，因此對于此指標內容的成本分析也是十分必要的.據此建立完整的成本控制績效評價指標體系，見表1.

表1 軌道交通工程項目成本控制評價指標體系

3 評價指標權重的確立

3.1 構造判斷矩陣

首先根據上一層指標來判斷本層有關指標之間的相對重要程度，然后賦予相應的數值，從而構造出判斷矩陣.構造判斷矩陣的具體原則為：重要程度用aij表示，即行因素i與列因素j比較得到判斷aij，aij常用1、3、5、7、9來表示，其含義是：兩個因素i、j相比，1表示具有同樣重要性，3表示i因素比j因素稍微重要，5表示i因素比j因素明顯重要，7表示i因素比j因素強烈重要，9表示i因素比j因素極端重要；2、4、6、8則表示上述兩相鄰判斷的中值，相反列因素j與行因素i比較得判斷aji=1/aij，兩者構成倒數關系.

根據具體情況通過兩兩比較，得出軌道交通工程項目成本控制影響因素層次分析結構中準則層各指標因素BiBj的判斷矩陣A，如表2.

表2 軌道交通工程項目成本控制績效評價判斷矩陣A

可以得到判斷矩陣如下.

同理可得各指標層判斷矩陣：B1、B2、B3、B4.

3.2 判斷矩陣權重的計算

3.2.1 權重的計算

在討論軌道交通工程項目成本控制影響因素評價體系的測算中，對判斷矩陣采用方根法進行權重計算：先按行將各元素連乘并開m次方，即求各行元素的幾何平均值，如式(2)所示.

(2)

式(2)中，i=1，2，…m.再把bi(i=1，2，…，m)歸一化，即求得指標xj的權重系數如式(3)所示.

(3)

式(3)中，j=1，2，…m.

以判斷矩陣A為例加以說明.首先，計算矩陣各行元素乘積的4次根：0.312、3.201、0.740、1.351.其次，將上述計算結果正交化，即先將上述各數相加，再除以每個數，得到各要素B1、B2、B3、B4的權重向量值：0.06、0.57、0.13、0.24，即

3.2.2 判斷矩陣的一致性檢驗

判斷矩陣建立起來之后，需要進行該矩陣的一致性檢驗，因為實際問題建立起來的判斷矩陣往往滿足不了一致性，因此為了保證計算出來的權向量值準確可靠，還要對權向量值進行一致性檢驗，檢驗步驟為：

1)計算判斷矩陣的最大特征值

可以得到判斷矩陣A的最大特征值

2)計算A的偏離一致性指標CI

知道A的最大特征值后，則可計算出A的偏離一致性指標CI=0.02.

3)計算A的隨機一致性比率CR

表3 平均隨機一致性指標RI值表

按照以上步驟對指標層的判斷矩陣進行檢驗，結果如表4所示.

表4 指標層的判斷矩陣表

根據以上步驟可分別計算出“財務指標”“內部業務流程指標”“客戶指標”和“學習與成長能力指標”的最大特征值和隨機一致性指標CR，如表5所示.

表5 指標層的判斷矩陣隨機一致性指標值表

由表5可知“財務指標”“內部業務流程指標”“客戶指標”和“學習與成長能力指標”的隨機一致性指標值均小于0.1，根據一致性檢驗的標準，各判斷矩陣均通過了一致性檢驗.

4 軌道交通工程項目成本控制的模糊綜合評價模型

4.1 確定評價因素和評價等級

設評價指標為U={u1,u2,…，um}；評價等級為V={v1,v2,…，vn}.

這里，m為評價因素的個數，由具體指標體系決定；n為評語的個數，一般劃分為3～5個等級.影響軌道交通工程項目成本控制的因素，主要是以上提到的幾方面，故因素集為

U={財務指標，內部業務流程指標，客戶指標，學習與成長能力指標}.

綜合評判的目的是弄清楚各因素對軌道交通工程項目成本控制的影響程度，因此評價集應為V={高、一般、低}.

4.2 單因素模糊評判

單因素模糊評判是單獨從一個因素考慮來確定U對V的隸屬程度，進而求出判斷矩陣R.可用模糊集合表示為

Ri=(ri1,ri2,…,rim).

單因素模糊評價是進行綜合評價的關鍵，通常是通過調查統計法或模糊統計法進行[15].對所有因素都進行分別評價后，可得矩陣

單獨從上述各個因素出發，對軌道交通工程項目成本控制情況進行評價，分別得單因素評判集為

由此得評判矩陣為

這表明，有55%的人認為財務指標、內部業務流程指標、客戶指標、學習與成長能力指標這4個因素對軌道交通工程項目成本控制的影響“高”，30%的人認為這4個因素對成本的影響“一般”，15%的人認為這4個因素對成本的影響“低”.

5 軌道交通工程項目成本控制

5.1 軌道交通工程項目建設的階段性

傳統的軌道交通產業鏈企業的工程項目成本管理，注重對傳統的財務成本進行控制，而對工程項目實施全過程中各個階段的成本控制管理不夠重視.在進行成本控制的過程中往往忽視了內部各種活動之間的密切聯系，這樣不利于產業鏈上企業的成本控制[16].成本控制過程需要注重交通產業鏈上企業的工程項目內部各種活動之間的密切聯系，為此需要運用產業鏈思想對軌道交通工程項目建設的各個階段進行深入分析[17-21].具體從前期工程準備階段、實體工程實施階段、運營維護階段進行分析.

5.1.1 前期工程準備階段

首先是可行性研究階段.將要建設軌道交通的省市應先進行工程項目建設的可行性研究.根據工程項目所在區域的實際情況來進行評估和分析，從而確定是否要進行工程項目建設.還需要根據所在區域的經濟發展狀況、人口密度等情況來設計初步的線網規劃并上報國家或省市發改委等部門進行審批.該階段主要任務是要對施工方法、機電設備的選擇、線路初步規劃、沿線的土地規劃情況等信息進行分析和把握.可行性研究對招標成功與否和后期建造過程中成本的控制，都具有極其重要的意義.

其次是初步設計階段.此階段會對工程項目進行初步的投資概算，包括設計線路、車站結構、拆遷方案及設備的選擇等情況，從而基本確定這一軌道交通工程項目建設的總成本.該階段是對工程項目建設所做的第一次比較深入詳細的設計，對后期的工程建設將產生深遠的影響.另外在這一階段將編制招標文件來確定建設單位的需求，所以說初步設計階段對項目成本的控制是至關重要的，必須要予以足夠的重視.

在完成招標工作之后就需要進行施工圖的設計.工程項目施工是完全依據施工圖進行的，因此施工圖是進行工程施工的重要參考依據，施工圖的設計必須要嚴密，一旦施工圖出現問題，將很可能會使整個工程從頭再來，對工程的成本造成重大的影響，所以該階段對工程項目成本的影響是非常直接的，必須得到重視.

5.1.2 實體工程實施階段

建設施工階段會涉及拆遷問題。拆遷會產生大量的拆遷費用。不科學不合理的線路規劃，將導致不必要的拆遷路段以及不能與拆遷戶進行很好的溝通而產生嚴重分歧等情況。這些都會導致拆遷成本的大幅度增加.拆遷往往會影響工程的進度，時間成本和延期完工都將會給工程項目增加成本.另外該階段會涉及安全問題，一旦出現安全問題，則會產生一連串連帶的消極效應，嚴重的會使整個工程項目停工，從而給整個工程項目帶來無法預估的巨大成本，所以必須要加強此階段的成本控制.

在機電設備的安裝調試階段，既要考慮設備安裝調試固有的成本，又要考慮設備在購買時工程項目建設單位由于合同簽訂的不規范等問題而導致型號、規格等出現偏差，從而增加的項目成本.另外，如果設備需要從國外進口，還需要考慮相關稅費等因素對項目成本帶來的影響.

在竣工驗收階段，在此階段會涉及施工質量問題.一項工程如果工程質量出現不合格的情形，意味著工程必將進行返工，這將對整個工程的成本產生巨大的影響.另外此階段還會涉及很多零星、瑣碎的事情，如果這些事情處理不好，將會直接影響整個項目的竣工投產.長時間不能竣工投產使用，將會產生較大的時間成本.

5.1.3 運營維護階段

由于軌道交通屬于準公益性事業，所以想要通過提升票價來對建設成本進行彌補幾乎是不可能的.顧客服務和顧客認可率運營是維護階段影響成本的重要因素.如若工程項目品質能夠滿足顧客的需求，則能大大提高顧客的使用感和滿意度，降低因顧客流失而帶來的成本.另外由于軌道交通工程項目的特殊型和專業性，需要員工具備很好的專業知識和專業素質，能夠知道軌道交通工程項目的運營模式和工作中的各項規章制度，這樣才可以更好地提供服務.這就會涉及員工的知識結構、專業技能等的培養，因此也會產生相應的成本，對整個工程項目成本產生影響.

6 結 論

傳統的軌道交通產業鏈上企業在工程項目成本管理過程當中注重財務成本控制，但對工程項目實施全過程中各個階段的成本控制不夠重視，為此運用產業鏈思想對軌道交通工程項目建設的各個階段進行分析，了解和掌握交通產業鏈上企業的工程項目內部各種活動之間的密切聯系，并從財務指標、內部業務流程指標、客戶指標、學習與成長能力指標等4個方面，構建了評價指標體系和成本控制指標體系，并運用層次分析法和模糊綜合評價法，找出了影響軌道交通工程項目成本控制的主要因素，發現了財務指標、內部業務流程指標、客戶指標、學習與成長能力指標這些因素對軌道交通工程項目成本控制的影響較大.因為軌道交通工程項目建設和運營成本都很高，所以運用產業鏈思想對工程項目進行成本控制，具有重要的現實意義.