國有企業全面預算管理的問題及對策研究

曹輝軍

摘要 我國很多國有企業都在加大力度推動自身的改革，實現國有資產的保值增值，為國家創造更多的經濟效益。國企引入全面預算，可以實現對各個業務環節的把控，控制業務運行資金，從而降低國企內部的運營費用。全面預算已經成為我國國企改革的一個重要突破口，需要在預算方案的編制和執行中加大監管力度，這樣才能使全面預算切實得到貫徹落實，助推國企穩步發展。

關鍵詞 全面預算;國有企業;問題;對策

一、國有企業全面預算管理的重要意義分析

全面預算主要是通過國企應用預算方案來協調各個部門的經營活動，它包含了單位內部資金、各類設備、人員的分配，還包含了對各部門執行預算的考核和評估。全面預算的引入有助于推動企業內部全員參與、全過程管控、全方位控制，來實現方案的落實，包括預算計劃的編制、預算控制以及激勵評價等各環節。全面預算貫穿國企經營工作的始終，在確定全面預算指標期間，要將國企制定的戰略目標作為基準，來科學地配備單位的人財物等各類資源。通過應用考核機制，促使預算指標貫徹落實，進而保證國企能夠實現既定的戰略目標。

全面預算會涉及國企的各個經營活動，此時就要根據企業的不同發展階段來制定相應的預算目標，結合各部門的實際運營狀況，對公司內部的資源進行科學的分配，使資源得到優化配置，由過去粗放式的管理逐步向精益化的方向轉變，提高整個公司的經營效益[1]。

二、國企全面預算管理的問題分析

（一）對全面預算管理認識不深入、不全面

全面預算管理內容內部涉及全員參與、全過程管理、全業務工作內容的覆蓋，但是有些國企領導對當前的全面預算認識不夠深入，很多經營管理人員認為預算僅僅是財務部的工作事項，經常忽略了其他部門參與預算工作的重要性，認為其他部門只需要為財務部提供相應的預算數據，未能對全面預算的落實執行提供支持。有些集團性的國企會以整個集團的發展為導向來編制方案，經過層層分解，然后由各個子公司來執行全面預算。在集團層面，全面預算管理得到了很大的重視，但是子公司卻對預算工作不太重視，使國企的預算不能深入運營的各個環節，導致預算的數據與實際的運營狀況嚴重不符。此外，國企上級部門下發的各類預算目標分解到各個子公司，導致部分子公司不能完成相應的預算目標，影響到未來子公司的整體經營。

（二）預算方案編制不夠科學

國企在編制預算方案時，經常會用靜態法或者增量預算法，而未能應用當前最先進的滾動預算、彈性預算和項目預算，導致公司編制出來的預算方案與實際經營狀況不太匹配。使用增量預算過度依賴歷史數據，但是國企的經營環境經常會出現較大的變化，會使制定出來的預算方案不太可行。部分預算人員對過去的歷史數據進行簡單的增減，根據自身的工作經驗來編制方案，但是編制過程缺乏科學的依據，而造成預算計劃和方案不太可行[2]。

（三）全面預算的考核機制不夠完善

當前國企制定出來的預算考核辦法，仍然是沿用原先的財務性考核，主要是對各部門的收入、利潤、費用進行考核，單位內部的非財務性考核指標很少，這就會造成制定出來的預算考核范圍不夠全面。在國企的日常經營中，經常會存在預算考核比較松懈。雖然給部分企業的管理人員減輕了壓力，但是容易造成整個公司的經營效益不高，影響到企業的穩步發展。預算考核不能與員工的薪酬激勵相聯系，給員工的激勵方式過于單一，激勵效果會受到很大影響，這不利于全體職工自覺參與預算方案，也不利于實現企業的經營目標。

三、增強國企全面預算管理的對策

（一）提高企業對全面預算管理的認識

根據當前國企所處的行業和企業經營規模、公司內部職工的數量來制定單位的預算組織，進行預算的管理決策、預算執行、預算監督考核，并對其進行清晰的職責界定，還要明確公司的全面預算工作內容和考核的權限，將預測目標分解到各部門各個人員身上。之后，也要清晰劃分預算職責，給各個人員都賦予一定的工作權限，提高國企高層領導對預算工作的重視，給予預算更多的資金、人才配備和資源的支持，并制定公司內部整體的預算管理政策，使預算工作得以貫徹落實，增強職工執行預算方案的積極性。也要職工能夠深入了解全面預算對整個國企帶來的影響，國企要定期在單位內部組織開展預算的管理培訓宣傳和預算制度的學習，讓職工都能夠深入了解全面預算的內涵，要組織開展預算會議，加強各部門之間的溝通聯系，才能使各部門職工都積極執行預算制度和預算方案。

（二）采用切合企業實際的預算編制方法

在編制公司的預算方案時，要根據當前公司內部和外部的各種環境開展綜合分析，并結合公司未來戰略目標作出預測，完成預算方案和預算目標的設計。根據企業未來長期的經營目標，逐步形成預算的年度目標。同時，公司的預算人員還要選擇恰當的編制方法，準確地評估當前公司內部的預算能力和歷史的預算數據信息，來選擇編制方法。當前國內的預算編制方法很多，有增量預算、項目預算、零基預算法、滾動預算法，國企在編制方案時，不能夠單一地使用一種方法，需要綜合使用多種方法。結合過去的編制預算方案的經驗來使用方法，并根據當前國企所處在的行業特征、發展階段和公司內部的經營能力狀況采用恰當的編制方法。對于周期性較強的建設類國有企業，可以利用零基預算法，其中公司內部的費用預算，可以應用零基預算加增量預算法。當公司內部的產品種類較多時，涉及多個部門的協同配合，這時就可以利用作業基礎預算法，來做出預算方案。對于那些行業競爭激烈、管理成熟的國企來講，可以用滾動預算法，這樣才能幫助公司順利地實現其經營目標[3]。

（三）建立全面的預算管理考評機制

國企內部的預算工作要結合當前公司的戰略方向來制定預算目標，結合各考核單位的工作權限和職責來加以確定，并建立與之匹配的考核目標和相應的權重。例如，公司可以用杜邦財務分析法來建立考核指標體系，之后再運用平衡計分卡，建立非財務性的考核指標，來對單位考核體系作出相應的補充。對于大型國企可以引入經濟增加值的方法來開展考核工作，幫助公司建立激勵性較強的薪酬體系，以激勵為主導去吸引職工落實預算方案。

（四）加強人員之間的溝通，保證考核結果更加有效

針對部分國企內部預算松弛的現象，要構建完善的預算考核機制，設計科學考核指標。此外，各個部門還要增強聯系溝通，然后針對考核結果進行評議，使考核結果更加公正公平。在單位內，要增強各部門之間的聯系，使數據能夠快速共享，將考核結果與職工的工資發放相聯系，這樣才能實現使各職工重視考核結果的目的。

（五）優化完善預算考核方案，提升職工的積極性

要對現有的預算考核方案進行重新設計，完善考核指標體系，同時要清晰地設計考核標準，設計考核指標，盡量使用定量化和定性化的指標。還要設計一套完整的獎懲機制，對那些超出原先目標的，可以給予相應人員獎勵;對于那些未能完成相應目標的人員，則要給予一定的懲罰，這樣才可以實現激勵效果。通過優化完善現有的預算考核方法，使考核過程更加透明，才能增強職工執行預算方案的積極性。

四、結語

當前國企的改革步伐不斷推進，改革力度不斷加強，國企要通過完善現有公司內部的總體管控體系，讓所有職工都能認識到全面預算給單位帶來的重要影響，在單位引入新型的預算方法，使員工都能參與到預算方案的編制和執行中。針對預算執行中的重要問題要加以分析，制定完善的預算管理制度，讓高層領導能夠給予預算工作更多的資金配備和人才支持，制定相應的管理政策，才可以使現有的預算工作得到貫徹落實。國企高管要提高職工預算控制能力，讓職工都遵守預算制度，加強對預算各環節的管控，避免業務資金使用超支。

（作者單位為泰州潤江建設發展有限公司）

參考文獻

[1] 柳敏.淺析國有企業應用全面預算管理常見的問題與對策思考[J].經營者，2019，33（08）：41-42.

[2] 何玉嫻.淺析國有企業全面預算管理問題與對策[J].時代金融，2018（12）：97-98.

[3] 李意敏.關于完善國有林業企業全面預算管理問題的探討[J].中國總會計師，2020（05）：148-149.