全面預(yù)算在企業(yè)的實際運用策略

劉偉

摘要 隨著國內(nèi)制造業(yè)產(chǎn)能過剩，制造業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到了影響。因此，制造業(yè)公司必須通過加強(qiáng)對內(nèi)部資金的控制，推行全面預(yù)算管理，來提高單位內(nèi)部的預(yù)算水平。應(yīng)用全面預(yù)算可以優(yōu)化配置公司內(nèi)部的各類生產(chǎn)資源、建設(shè)原材料，進(jìn)而提高單位內(nèi)部的資源使用效率，但是部分公司在應(yīng)用全面預(yù)算時，仍然存在一些問題和不足之處。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算;材料行業(yè);策略

一、全面預(yù)算運用中的不足之處

（一）對預(yù)算管理重視度不足

在當(dāng)前國內(nèi)制造行業(yè)內(nèi)部，制造業(yè)公司通常會重視市場開發(fā)和對客戶的管理，而輕視了內(nèi)部財務(wù)核算和預(yù)算管理。很多高層領(lǐng)導(dǎo)過分地注重單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了對單位內(nèi)部控制預(yù)算管理的重視程度，但是，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算的重視是保證預(yù)算的前提。材料制造行業(yè)是一個精細(xì)化行業(yè)，因此單位的高層人員和財務(wù)人員都要提高對全面預(yù)算的重視，要將全面預(yù)算管理方法和相關(guān)理念引入單位內(nèi)部財務(wù)工作中，以優(yōu)化單位的財務(wù)控制方式，提高單位的預(yù)算能力。很多材料制造公司經(jīng)常會在下一季度或者下一年度才制定預(yù)算方案，制定的方案也有很大的主觀性，未能夠結(jié)合實際的制造過程和業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r來制定預(yù)算方案。部分生產(chǎn)管理人員在執(zhí)行生產(chǎn)工作任務(wù)時，容易忽略預(yù)算控制[1]。

（二）預(yù)算管理方式較為落后

當(dāng)前國內(nèi)部分制造業(yè)公司內(nèi)部應(yīng)用的預(yù)算管理模式相對比較落后，很多預(yù)算人員接受的管理思想比較陳舊，單位內(nèi)部的預(yù)算不能對業(yè)務(wù)資金、人才、信息資源等進(jìn)行優(yōu)化配置。部分預(yù)算人員制定的預(yù)算方案與實際的公司產(chǎn)品制造有一定的偏差，導(dǎo)致預(yù)算方案未能與公司的整體經(jīng)營相銜接，無法發(fā)揮全面預(yù)算的管控效果。這種問題的原因多數(shù)是由于單位內(nèi)部制定的預(yù)算管理機(jī)制不夠健全，預(yù)算管理模式比較落后;并且在引入全面預(yù)算期間，公司的預(yù)算人員未能充分考慮各個業(yè)務(wù)對于預(yù)算管理的需求，造成預(yù)算管控覆蓋面較窄，造成單位內(nèi)部的資金信息、人才、資源等無法進(jìn)行有效的整合配置，也就無法發(fā)揮出材料公司內(nèi)部生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)的使用價值，造成全面預(yù)算與普通的預(yù)算沒有太大的區(qū)別。

（三）預(yù)算方案編制與實際業(yè)務(wù)相脫離

國內(nèi)部分制造單位內(nèi)部的預(yù)算管理與實際的材料研發(fā)、制造等業(yè)務(wù)相脫離，造成預(yù)算無法為項目業(yè)務(wù)的發(fā)展提供必要的資金。通過對國內(nèi)的制造業(yè)公司調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，部分制造單位內(nèi)部的預(yù)算管理做得不夠到位，制定的業(yè)務(wù)預(yù)算沒有充分細(xì)化。在預(yù)算方案執(zhí)行期間，預(yù)算方案內(nèi)部的內(nèi)容沒有給業(yè)務(wù)人員提供必要的決策支持，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行效果不佳。另外，由于預(yù)算管理人員未能夠掌握足夠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，制造單位內(nèi)部制定的預(yù)算方案也不夠細(xì)化。很多制造單位內(nèi)部的預(yù)算編制工作人員通常會應(yīng)用增量的預(yù)算方法，在上年度的預(yù)算基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行一定的修訂，憑此制訂下年度的計劃，但是，由于沒有考慮到公司內(nèi)部整體戰(zhàn)略推行、經(jīng)營計劃、業(yè)務(wù)發(fā)展的需要和資金的使用狀況，也未能考慮下年度公司生產(chǎn)原材料的價格波動造成單位內(nèi)部的使用資金需求提升的狀況，預(yù)算目標(biāo)過小，影響了公司產(chǎn)品制造。預(yù)算人員使用增量預(yù)算法已經(jīng)不能滿足當(dāng)前制造業(yè)公司的發(fā)展，在原有的預(yù)算方案基礎(chǔ)上對其進(jìn)行簡單的修正，已經(jīng)不能應(yīng)對未來制造市場內(nèi)部動態(tài)變化的要求了[2]。

（四）缺少預(yù)算考核機(jī)制

在制定全面預(yù)算管理制度之后，部分人員由于自身的因素，造成預(yù)算方案執(zhí)行不到位，將會影響到全面預(yù)算的執(zhí)行效果。制造單位內(nèi)部出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不到位帶來的問題很多，主要有以下幾方面。首先，在制造業(yè)公司內(nèi)部，高層領(lǐng)導(dǎo)人員比較注重預(yù)算方案編制，而忽略了預(yù)算方案的執(zhí)行。在執(zhí)行期間，沒有制定相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，造成在預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)了很大的隨意性;部分業(yè)務(wù)部門出于各種目的考慮，會給預(yù)算人員提出各種各樣的要求，阻礙了預(yù)算方案的執(zhí)行;同時，外部材料市場的變化，也會給預(yù)算帶來一定的影響和干擾。在執(zhí)行方案期間，經(jīng)常會遇到各類外部材料價格變動、競爭對手經(jīng)營策略調(diào)整以及公司整體經(jīng)營計劃變更等因素的影響，而造成預(yù)算不能夠順利執(zhí)行。其次，在執(zhí)行預(yù)算方案期間，部分高層領(lǐng)導(dǎo)人員擁有隨意預(yù)算的權(quán)力，造成預(yù)算方案無法與公司內(nèi)部的產(chǎn)品制造活動相匹配，進(jìn)而造成預(yù)算流于形式，無法發(fā)揮出預(yù)算的真正效果。

二、全面預(yù)算應(yīng)用的策略

（一）引入新型預(yù)算管理模式

在制造業(yè)公司內(nèi)部，要結(jié)合各產(chǎn)品的制造業(yè)務(wù)狀況來制定相應(yīng)的預(yù)算方案，確保制訂的預(yù)算計劃、預(yù)算目標(biāo)都與實際的產(chǎn)品制造業(yè)務(wù)相匹配，也要結(jié)合制造業(yè)公司內(nèi)部的銷售狀況來制訂預(yù)算計劃。此時，預(yù)算人員要掌握好單位內(nèi)部制造材料的供給和需求狀況，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行狀況優(yōu)化改進(jìn)預(yù)算制度;預(yù)算人員要找出預(yù)算方案執(zhí)行期間存在的各類問題，并結(jié)合外部材料市場的發(fā)展?fàn)顩r，有針對性地對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，這樣才能提高全面預(yù)算的應(yīng)用效果;預(yù)算人員要組織內(nèi)部的各生產(chǎn)部門、材料采購部門、銷售部門對預(yù)算方案執(zhí)行效果進(jìn)行檢查，對執(zhí)行期間出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行分析。例如，預(yù)算人員要分析制造業(yè)公司內(nèi)部原材料的損耗和生產(chǎn)管理成本、設(shè)備維修成本、材料運輸成本以及公司內(nèi)部職工的工資，檢查這些成本是否超出了預(yù)算目標(biāo)。此外，在制造業(yè)公司內(nèi)部，通過推動全面預(yù)算，來加強(qiáng)對單位內(nèi)部生產(chǎn)資金預(yù)算的控制，對工資福利支出進(jìn)行控制，并對未來公司的整體經(jīng)濟(jì)利潤進(jìn)行測算分析，之后結(jié)合單位內(nèi)部各項的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，來合理預(yù)測下年度的預(yù)算目標(biāo)，預(yù)計公司未來的經(jīng)營利潤空間等[3]。

（二）提升對全面預(yù)算的重視度

通過應(yīng)用全面預(yù)算可以提高制造業(yè)公司內(nèi)部資源使用效率，也可以提升制造業(yè)公司經(jīng)營效益，并且制造業(yè)公司內(nèi)部的高層管理人員要重視單位內(nèi)部預(yù)算開展，提高全面預(yù)算的應(yīng)用范圍，打通各部門之間的溝通障礙，保證數(shù)據(jù)銜接有效，確保數(shù)據(jù)的相對準(zhǔn)確。各部門之間充分的溝通交流，是保證預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。例如，公司的領(lǐng)導(dǎo)給內(nèi)部的人員開展相應(yīng)的全面預(yù)算管理培訓(xùn)來提升單位內(nèi)部全體職工對于預(yù)算工作的重視度，以引入新型全面預(yù)算管理理念和思想;給公司內(nèi)部部門配置專業(yè)的預(yù)算人員，給部門從事預(yù)算管理工作的崗位分配一定的工作權(quán)限，保證其在執(zhí)行一些方案時不會受到各方面因素的干擾。此外，制造業(yè)公司要在單位內(nèi)部營造一個良好的工作環(huán)境，為預(yù)算工作的開展創(chuàng)建必要的工作氛圍，并引導(dǎo)全體職工配合預(yù)算工作執(zhí)行。由業(yè)務(wù)部門給預(yù)算人員提供必要的數(shù)據(jù)信息資料，進(jìn)而提高預(yù)算方案編制的效果。

（三）預(yù)算的考核機(jī)制

制造業(yè)公司在單位內(nèi)部，可以通過建立預(yù)算考核監(jiān)督機(jī)制，來檢查預(yù)算執(zhí)行的效果。在國內(nèi)的制造行業(yè)內(nèi)部，很多制造業(yè)公司都很重視預(yù)算方案的編制，而忽略了預(yù)算方案的執(zhí)行。例如，制造業(yè)公司內(nèi)部的預(yù)算人員在完成預(yù)算方案的編制之后，由不同的管理部門對預(yù)算方案進(jìn)行審查審核。將產(chǎn)品制造的各個工序和管理過程流程所產(chǎn)生的成本進(jìn)行細(xì)分拆解，然后細(xì)化作業(yè)成本。此時制造業(yè)公司要制定相應(yīng)的管理措施，來保障預(yù)算可以順利地執(zhí)行下去，避免由于各部門人員為了自身的利益，而阻礙預(yù)算方案的實施。其次，制造業(yè)公司在組織執(zhí)行預(yù)算方案期間，要求單位內(nèi)部的職工對預(yù)算方案中的不合理之處提出相應(yīng)的意見。這時，人事部門可以給這些提出意見的人員一定的物質(zhì)獎勵。最后，可以在單位內(nèi)部建立預(yù)算監(jiān)督的體系，通過定期或不定期地開展預(yù)算執(zhí)行的檢查，來優(yōu)化全面預(yù)算應(yīng)用中的部分問題，確保預(yù)算方案可以得到貫徹落實。

三、結(jié)語

隨著國內(nèi)制造行業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，制造業(yè)公司也加強(qiáng)了對單位內(nèi)部經(jīng)營管理的控制。制造業(yè)公司通過應(yīng)用全面預(yù)算的方法，來提高單位內(nèi)部的預(yù)算水平，以加強(qiáng)單位內(nèi)部資金的控制，來降低材料產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，進(jìn)而為公司獲得更大的利潤空間以及提高公司的經(jīng)營效益。公司通過優(yōu)化設(shè)計預(yù)算管理制度，提高單位職工對于預(yù)算的重視來發(fā)揮全面預(yù)算的價值。

（作者單位為濟(jì)南首科鑄造材料有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 姚海彥.基于公司戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理研究[J].智富時代，2018（2X）：185.

[2] 史曉媛.科技型企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策研究[J].財會學(xué)習(xí)，2018（1）：32-33.

[3] 李俊.全面預(yù)算管理在中小制造企業(yè)的實施[J].財會學(xué)習(xí)，2019（22）：45-46.