新形勢下民營企業財務管理新思路分析

李賀

摘要 中小民營企業在經濟新常態下依然發揮著促進混合所有制企業深化改革的重要作用，但是面對著經濟下行、市場競爭焦灼、經濟增長模式轉型的必然需求等重重壓力，民營企業必須突破舊有觀念和體制的桎梏，尋找可持續發展的有機途徑。管理會計作為新時期財務管理轉型的主要方向，有助于促進企業轉變舊有的財務管理理念，為決策提供更有價值的數據依據，以此來增強民營企業的風險抵御能力和核心競爭力。

關鍵詞 新形勢;民營企業;財務管理;管理會計

一、引言

現階段大部分民營企業的內部管理體制都存在較多的積弊，尤其是家族式企業，財務管理觀念和制度較為落后，嚴重制約了民營企業的轉型升級。而現如今因為經濟增速放緩、供給側結構性改革的深化等方面的影響，民營企業急需通過創新財務管理模式、提高資金利用效率、嚴格控制成本等方式來降低財務風險，促進內部控制體系的健全，實現利益最大化的戰略目標。

二、新時期從財務會計轉向管理會計的必要性

（一）提升財務管理價值的需要

管理會計讓財務管理工作從基礎的會計核算中跳脫出來，可以更加全面、深入且宏觀地解析各項財務和非財務會計資料，并基于效益最大化和戰略目標實現為企業管理者提供更加可靠、有價值的決策依據。同時管理會計還進一步要求財務人員要提高綜合業務水平，加強與業務部門的溝通，贏得各個部門的協作，從而進一步優化業務流程，降低財務風險，穩定經營，最終幫助民營企業脫離粗放型的財務管理模式。

（二）民營企業轉型升級的需要

民營企業普遍對人力資源、生產資源、資金、內外部環境等要素無法實現高效配置，并且經營的都是勞動密集型產業，產品附加值低、科技創新水平低，且過于依賴成本日益上漲的勞動力、生產要素[1]。同時，有些民營企業還存在環境成本過高的問題，導致民營企業在資金配置、成本控制方面難度加大，無法實現資金密集型的快速轉型。實現財務管理職能的轉型，能夠促進財務管理體制的健全，推動財務管理信息化的建設，在財務管理工作中融入業財融合的管理理念。同時還可以幫助企業完善內部組織管理結構，從而達到“通過管理要效益”的目的，真正解決資金結構惡劣、成本大、風險高等一系列的經營問題，增強企業的核心競爭力。

（三）基于科學決策的需要

以往民營企業家在做出決策時總會受到自身主觀決斷、會計信息失真、內外部信息不對稱、會計人員素質低下、監管體制漏洞較多等因素的干擾，從而導致投融資決策錯誤，造成“滿盤皆輸”的局面。而管理會計能夠利用內部信息系統了解、分析、評估各類財會信息數據，并且結合市場風險因素來提供可靠、真實、客觀的財務分析報告，打通了舊有業財部門之間的信息屏障，可以審時度勢，與市場形勢深入結合起來。管理者最終做出的決策才是建立在真實財務狀況和環境之上的科學決策，才能實現健康穩固的發展，增強抵御內外風險能力。

三、民營企業財務管理現狀中存在的問題

（一）財務管理基礎環境薄弱

實際上我國存在投機思維、短期理財觀念的民營企業家不是少數，他們沒有學習過系統的、先進的管理理念，從而忽視了長期資本所創造出的最大化價值。因此在這樣投機、混亂的管理思維下，大多數民營企業家都實施的是重融資、重生產、輕管理、輕成本控制的老舊的管理模式。首先，在財務管理方面，高層管理者只是將財務工作定位在基礎的會計核算工作中，相應的，對財務人員綜合素質的要求也不高，導致財務人員普遍呈現出專業水平低下的現狀。其次，很多民營企業因為財務管理理念落后，為了節約一味地減少成本，而過度削減了核心管理部門——財務部門的人員數量，并且也沒有不相容崗位分離的意識，從而使得兼崗現象很常見，造成了會計信息失真、監守自盜等不良現象頻繁出現，給民營企業帶來了很大的財務風險。這也跟民營企業沒有構建完善的財務內部控制制度有密切的關系，財務管理制度只是簡單的條例匯總，甚至是從網上照搬來的，沒有任何可執行性，導致財務管理制度猶如一紙空文，無法起到有效監督、客觀評價、懲處、激勵等作用。

（二）融資困難，資金周轉率低下

大多數民營企業經營規模小、股東數量少，因此其持續發展主要來源于經營利潤和資本累積，股東再投入比例較小。如今在供給側結構性的深化改革、經濟發展態勢低迷的情況下，民營企業還要通過向外界融資來滿足轉型升級對大量資金的需求。但是長久以來，市場金融機構對民營企業一向“不友好”，這主要是因為很多規模較小的民營企業發展時間較短、資金實力薄弱、管理結構不科學、產權關系模糊、沒有大額擔保資產、信譽不佳，使得很多金融機構望而卻步[2]。雖然我國有一支持中小企業融資的些有關政策，但是要么是融資申請門檻較高，要么就是貸款成本大，導致大部分民營企業都很難順利完成轉型升級。而融資成本大，也進一步加劇了民企資金鏈緊張的問題，制約了資金周轉的速率，形成惡性循環。

（三）投資決策盲目，風險管理意識薄弱

民營企業家因為缺乏系統、先進的管理理念，他們在投資項目中的決策往往帶有主觀盲目性，全憑個人喜好和無調研判斷進行決策，往往沒有進行市場調研、挖掘真實的財務狀況，從而加大了投資決策的風險。這主要是因為民營企業管理者欠缺風險管理和目標戰略管理的意識，喜歡做短期投資，而忽視了投資后帶來的資金鏈緊張、回籠資金困難等重大財務風險。很多民營企業在營運資金管理方面都很薄弱，比如盲目賒銷提高了壞賬率，無預算購銷原材料、固定資產等造成存量資產積壓嚴重，造成資金大量流失，資產結構惡化。還有的企業因為盲目制定投資決策，使得資金需求增大而擠占了大量的流動資金，現金流周轉速率下降，制約了企業的日常運轉[3]。

（四）財務管理信息化建設不足

財務職能轉型，即管理會計對信息化提出了更高的要求，不再局限在傳統的會計電算化系統中，而是要求財務信息系統能夠幫助財務人員對各業務部門的數據信息進行收集，并利用線性規劃、非線性規劃等模型來分析數據潛在的風險。與之相應的財務信息管理軟件也必然需要具備更高的配置。但是因為很多民營企業家沒有構建財務管理信息化的意識，又出于購買軟件系統的成本過大，因此只配備了支持基本財務核算的系統軟件;并且一些財務人員缺乏信息化操作水平，不具備管理會計職能所要求的綜合素養，因此也進一步制約了財務管理信息化的建設。