內控制度在企業管理中的重要作用

張茂林

摘 要：在我國經濟穩健發展新常態下企業數量不斷增加，客觀上加劇企業發展壓力，如何在市場經濟中站穩腳跟并通過競爭賺取收益，成為企業生存需解決首要問題。其中，管理作為企業提升競爭實力內驅動力之一，需與時俱進不斷改進管理手段，使企業營運秩序更為穩定，獲利能力隨之增強，為企業持續發展奠定基礎。本文通過探析內控制度在企業管理中的重要作用，以期為企業改進管理體系提供參考。

關鍵詞：內控制度? 企業? 管理? 作用

內控制度主要是指經濟主體建立相互制約、互相關聯規程、方法、措施，是現代企業管理各項業務背景下的產物。在企業競爭日趨激烈情況下，需通過改善內控環境提升競爭實力，使企業綜合運營效果更優。然而，有些企業卻忽視內控制度，出現基本結構不穩定，實施過程不完善，評價不科學等問題，無法發揮內控作用。基于此，尤必要研究內部控制在企業管理中的重要性及優化措施。

一、內控制度在企業管理中的重要作用

（一）貫徹執行企業運營方針

內控制度將以往不存在聯系的部門、崗位關聯在一起，建立相互制衡、監督、約束、配合的營運體系，同時配套程序、標準、規則作為依托，指引工作人員及管理者完成企業經營發展任務，在同一目標引領下設計經營活動，通過內控制度把握活動軌跡，確保各個經營環節相互對立、統一和諧、環環相扣，繼而提高企業運營方針執行質量。

（二）保障企業資產安全完整

內控制度范圍交廣，一切在企業內部產生、流通、應用的要素均在內控范圍，如商品、證券、股票、現金、債務、利潤、原料、設備、人力資源等。通過內控企業可了解營運要素流通、消耗、利用情況，在內控制度加持下保障各要素配置得當，積極轉化為企業利潤，強化企業“造血功能”，同時避免出現原料、設備、人力資源、現金等要素異常使用消極現象，使企業資產更為安全、完整、健康。

（三）確保財務信息真實可用

大數據時代下財務信息已然成為企業不可或缺資源，財務信息真實可用是企業正確制定運營方針，剖析運營缺陷的重要條件。內控制度因具有全面性、滲透性，關注企業營運各個環節，動態整合內控信息，以內控報告形式統計財務信息及資料，為企業針對管理作出正確判斷給予支持，保障財務信息具有真實性、發展性、靈活性，通過內控及時洞悉企業風險，利用財務信息探尋營運出路，在規避風險基礎上維護企業安全穩定。

二、內控制度在企業管理中的實施難點

（一）基本結構不穩定

內控制度從制定到推行離不開基本結構及實踐體系作為依托，只有結構穩定，才能賦予內控制度持久性、可行性、發展性，否則內控制度將喪失生命力，無法與企業營運動態保持同步。有些企業因輕視內控制度，未能建立健全基本結構，使企業內控制度設計、制定、推行、反饋受阻，不利于企業提高管理質量。

（二）實施過程不完善

為避免內控制度浮于表面，在企業管理中發揮作用，企業需做好內控制度執行工作，使內控制度實施力度更強。然而，部分企業因缺乏內控經驗，加之內控人才較少，出現內控制度實施過程不夠完善問題，降低內控制度在企業管理中的應用質量。

（三）評價不科學

評價是對內控制度實施效果進行反饋的重要手段，亦是內控體系關鍵一環，關乎內控制度完備性、科學性、發展性，這就需要企業在重視內控及其制度推行前提下樹立科學評價意識，從客觀角度出發反觀內控制度缺陷，在此基礎上不斷改進內控制度。當前部分企業內控制度評價能力較弱，未能定期做好評價工作，影響內控制度作用成效。

三、內控制度在企業管理中的實踐措施

（一）意識到內控制度的重要性

企業一方面要加強企業內控文化建設，確保企業各個經營環節均有內控制度作為支撐穩定運轉，使工作人員能形成內控思維，樹立內控制度執行意識，意識到內控制度的重要性，保障內控制度可以貫徹落實。另一方面為避免企業內控制度滯后，企業管理者還需關注自身發展實況，從實際著眼不斷改進內控制度，積極融入新思想、新方法，使內控制度更為高效，如《“互聯網+”內控制度》、《數據挖掘在內控制度中的應用須知》等，保障內控制度與企業管理意識交融在一起，同時順應時代發展潮流提高內控制度有效性。

（二）保障內控制度基本結構穩定

第一，控制環境。控制環境是內控制度誕生載體，與管理者、實踐者對內控的理解、態度、行為關系緊密，囊括企業組織結構、經營作風、文化理念、職能配置、職權范圍、監管效率等。為保障內控制度基本結構穩定，企業需將內控融入文化理念中，設立內控部門并作為企業組織結構一部分，賦予該部門權利，確保職能配置合理，使內控制度可以在企業運營環境中增強執行效力。

第二，控制程序。控制程序是確保企業貫徹落實內控制度的重要條件，一旦該程序錯亂、存在漏洞、不穩定將直接降低內控有效性。企業內控制度基本結構囊括職責分工、文件審批、憑證使用、活動記載、財產記錄等。以固定資產內控為例，各部門需定期做好固定資產盤存工作，將盤存結果記錄在冊，同時協調有關部門針對固定資產進行養護、報損、追回、維修、報廢、采購等管理。內控部門需不定期檢查固定資產盤存情況，通過對比盤存數據信息了解企業固定資產應用實況，為企業管理固定資產提供依據，繼而在內控程序加持下提高企業管理效率。

第三，會計系統。會計系統主要是指企業分析、分類、匯總、記錄、報告業務活動的財會工作體系，根據企業資產及負債情況規設會計程序。會計系統是內控制度實施所需會計信息統籌主要來源，需該系統可精準反應企業經營情況，客觀描述經濟活動，為企業推行內控制度提供依據，披露企業經營不當之處，找準內控制度推行、完善、研究關鍵，使企業內控制度在管理中可以發揮積極作用。

（三）完善內控制度實施過程

第一，控制授權審批。授權審批主要是指企業在推行經營方針進程中面向各個經營環節給予權利的審批流程，對于企業來講具有授權條件的管理者既是客體，又是授權主體，需推行授權標準對其權利進行控制。授權標準主要分為特別授權、一般授權兩類，前者主要針對股票發行、投資決策、資金籌募等非常規性業務進行授權，后者主要針對常規業務進行授權，如產品設計開發、市場調研等。通過控制授權審批保障每筆業務科學可行，避免責權濫用且擾亂企業運營秩序。

第二，控制組織結構。企業從自身組織結構角度出發通過內控制度針對形式、報告關系、職能、責任劃分、權限邊界等予以明確，根據內控要求完善組織結構，踐行“不相容職務相互分離”原則，有效規避徇私舞弊、弄虛作假現象。通常情況下企業核準、執行、簽發、授權、記錄職務需相互分離，旨在建立相互制衡、互相約束、協同配合管理體系。

第三，控制會計記錄。基于財務信息重要性，為此需做好會計記錄控制管理工作，保障會計信息合法、完整、及時、精準，為企業內部權力互相制衡關系的和諧穩定給予支持。已經發生經濟業務需連續編號，在兩個或以上賬戶內平行登記，規避經濟業務信息重復、遺漏、失準現象。搭建財務信息數字化管理平臺，運用計算機技術保障有關信息質量，如運用時間戳避免業務數據造假等。

第四，控制資產配置。從廣義上講企業資產控制囊括銷售、采購、發貨、保管、流通各個環節，只有配置得當，才能支持企業良性運營。基于此，企業需嚴格控制資產流通過程中人員接觸情況，只有職能部門同意授權后，才能接觸相關資產，例如有價證券、其他貨幣資金、銀行存款、存貨、現金等具有變現能力的資產均需限制人員直接接觸。

（四）提高內控制度評價科學性

第一，針對內控制度預算執行效果進行評價，反觀投資、銷售、生產、采購、融資等環節收支比率，對比分析預算執行計劃完成度，明晰內控制度科學性、可行性，剖析該制度薄弱環節，在此基礎上針對內控制度進行調整，繼而發揮預算控制作用。

第二，針對內控制度風險防范效果進行評價，從財務風險、經營風險角度出發深入分析，得出內控制度對企業內外運營環境把控結果，調整內控制度風險關注要點，如籌資形式、市場供求關系、技術革新等，使企業各個運營環節能在內控制度引領下改進發展對策。

第三，優化內控制度評價體系。完善評價標準并運用該標準定性、定量分析企業內控制度健全性。通過內部審計選取內控制度測評樣本，旨在正確判斷內控制度質量。書寫內控制度評價報告，根據報告結論提出建議，由企業管理者分析決策后予以實施，企業隨之改進內控制度，繼而提高內控制度評價合理性、科學性。

四、結束語

綜上所述，內控制度在企業管理中的地位與作用相當明顯，因此，企業一方面需意識到到內控制度的重要性，保障內控制度基本結構穩定，另一方面要不斷完善內控制度實施過程，提高內控制度評價科學性，培養內控管理型人才，使企業內控制度從設計到落實均科學高效，繼而提高企業綜合管理有效性。

參考文獻

[1]王麗萍.企業內控制度與管理會計的職能優化[J].財會研究，2018（4）.

[2]葉會元.強化財務內控精細化管理的關鍵要點分析[J].財會學習，2018（11）.

[3]戴媛媛.基于財務管理視角的A公司內部控制體系優化研究[D]，2017.