企業財務風險的識別與內部控制對策探索

王靜亮

摘 要：隨著全球經濟一體化進程的加快，我國企業在項目投資、貸款償還、行業政策調整等方面面臨著一定的潛在風險，一旦企業未能及時識別并采取有效措施，將給企業帶來無法挽回的經濟損失。這些風險中，對企業影響最大的是財務風險。目前，如何識別財務風險及通過內部控制強化和防范風險已經成為企業亟待解決的問題。本文通過對企業財務風險類型、產生原因及識別方法進行分析的基礎上，提出強化企業內部控制防范財務風險的建議。

關鍵詞：財務風險? 識別? 內部控制? 對策

企業為了及時發現面臨的潛在財務風險及保證經濟決策的準確性，應不斷強化風險防范意識，并通過建立健全內部控制制度體系，通過報表分析、預算管理、內部審計、內部牽制等內控手段防范財務風險，確保企業生產經營的正常開展及經營目標的實現。

一、企業財務風險的主要類型

（一）籌資過程中形成的風險

多數企業為了獲得規?；洕鷥瀯?，往往通過發行股票、銀行借款等方式進行融資，企業在獲得短期資金支持的同時，也承擔了一定的融資成本，企業如果在籌資后獲得一定的經濟利益方可支付融資成本，一旦企業投產后無法在短期內實現經營目標，則將面臨資金償付風險甚至是法律風險。在這種情況下，企業管理層會依據財務部門提供的財務分析數據進行判斷，一旦管理層主觀判斷失誤或由于外部市場、國家政策調整等因素影響，則無法保證企業經濟利益的實現，籌資過程中將產生一定的風險。

（二）投資過程中產生的風險

一是如果企業在投產前進行的可行性分析出現偏差，則可能會使企業新研發的產品出現滯銷問題;二是企業研發的技術如果被新的技術所替代，則企業也無法獲得產品技術上的優勢;三是投資規模巨大，超出了企業所能承受的范圍，使企業無法掌控局面;四是企業大規模舉債，未考慮本企業現有的資產負債率、盈利能力及資產變現能力，致使到期利息無法及時償還。

（三）回籠資金過程中產生的風險

主要是指企業由于放寬了客戶的資信條件，一味地追求產品銷量和業務規模，使一些資信條件較差的客戶獲得了賒銷的機會，一旦這些企業無法實現盈利或資金周轉出現問題，這部分資金將被長期占用。一方面會影響企業的資金周轉效率，另一方面還可能形成壞賬，造成資產損失。

二、形成企業財務風險的具體影響因素

（一）缺少有效的內部控制手段

目前，我國有的企業由于規模上的劣勢和內控意識的缺失，未能建立科學、高效的內部控制制度，造成企業個別關鍵崗位無法被有效地牽制、監督，造成資金支出失控、貪污舞弊現象發生。例如，個別企業由于人員短缺、資金緊張，由一名財會工作人員兼任記賬與銀行業務辦理，這時就給其利用職務之便侵占企業資金提供了條件，增加了企業財務風險。

（二）內部監督不力，無法及時發現潛在的風險

內部審計可以及時發現企業在經營過程中出現的管理漏洞，通過整改及時降低企業財務風險。而目前，多數企業未能在內部成立審計機構，無法為管理層提供改進管理效率與降低風險的建議。個別企業由于管理層對審計工作的漠視，內審機構在審計過程中出于人情、工作量等方面的考慮，存在走形式、敷衍的現象，制約了審計監督作用的發揮。

（三）企業財務人員業務能力有待提高

目前，企業財務風險識別與防范、內部控制制度執行均需要企業配備業務能力與素質相匹配的財務人員，不僅需要評估現階段的財務風險，并且需要增強對于測評工作的認知。但多數企業尚未能按照要求配備一定數量的人員，而且人員專業水平有待提高，基于現階段存在的一些問題進而很難達到企業財務風險管理工作的需求，這樣必將影響到企業財務管理的水平。

三、有效識別企業財務風險的措施

財務風險將對企業正常生產經營產生巨大的影響，企業管理層及財務部門應積極采取措施，通過各種方式有效、及時地識別出企業存在的潛在風險。具體識別財務風險的措施有以下幾個方面：

（一）通過財務報表數據識別風險

企業財務部門應將財務數據與報表關系作為分析的主體，當企業負債比例過高、資產規模過大時可通過對盈利能力、資金流動性及變現能力等指標的計算進行分析。財務人員在具體分析時應充分利用企業出具的會計報表數據，通過對固定資產、流動資產進行認真梳理、盤點、觀察使用情況等措施，結合相應的資產周轉率、流動比率等指標的計算發現企業在資產管理方面存在的風險。會計報表分析財務風險的方式是目前我國企業采用較多且科學的一種方式，它有助于企業管理層及時發現財務風險及揭示財務管理中存在的漏洞。

（二）通過總結歷史經驗識別風險

企業在發現潛在財務風險后，應與企業歷史數據指標進行對比，并廣泛征求各部門有關財務風險防范措施的意見與建議，實現財務管理及經營業務的協同發展，通過有效的信息溝通機制，獲得更多的防范財務風險的措施和辦法。通過管理人員對信息的收集管理，對風險成因特征詳細分析進而總結出有益的經驗，發現和改善管理中存在的不足，為企業的健康發展奠定更加堅實的基礎。

四、強化企業內部控制和防范財務風險的建議

（一）樹立正確的內部控制與防范風險觀念

首先，企業在進行項目投資時，應對該項目法律層面、經濟利益方面及項目管理與核算等方面進行市場論證，降低企業投資方案失敗的機率。其次，廣泛對市場環境、國家政策、金融機構等外界影響投資項目運行的因素進行收集，為企業管理層提供量化的決策依據，特別是投資項目可能面臨的償還債務、法律訴訟、行業限制等風險，有效降低出現投資風險的概率，并且避免決策的主觀性以及盲目性。最后，就是需要增強工作人員的風險意識，特別是企業管理者以及財務人員的風險管理意識，有效地提升財務風險管理水平。

（二）在企業內部建立風險防范體系

首先，企業應結合自身財務管理特點制定財務風險評價體系，并根據外界因素的變化，不斷對風險防范體系指標進行修訂，以使指標更具可操作性及科學性。其次，財務部門應定期根據財務風險防范體系對企業經營情況進行監控、分析，及時將發現的潛在風險向管理層匯報，并制定有效的防范措施。最后，就是企業需要健全現階段的財務風險預警系統以及應急管理系統。通過對于現階段企業財務情況的分析，進而制定出相應的風險應對方案，有效地防范財務風險。

（三）強化內部控制制度執行力，加速企業資金安全流動

企業應結合實際的業務情況，建立科學、可行的內部控制制度，采取審批授權、不相容職位分離、內部審計等措施有效防范風險，特別是通過科學編制預算及對預算執行過程進行監控，促進資金良性循環，提升資金營運效率。同時，通過審批授權制度控制企業各子公司擅自擴大借款規模，保持合理的資本結構，一方面降低企業綜合資金成本，另一方面降低企業到期償還貸款的風險。同時，在風險分析時也可采用定量的形式，不過如果選擇了風險評估形式，就需要保障識別形式的有效性，在進行風險識別時，需要增強風險防范意識，并及時地采取正確的控制措施，使企業能夠健康、安全運轉。

參考文獻

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[2]滿玉麗.企業財務風險的識別與內部控制對策[J].納稅，2019.