科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和建設(shè)探索

孟令巖

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和變革，各行業(yè)都需要不斷的提高管理的能力和管理的水平。內(nèi)部控制是內(nèi)部管理的重要方法和手段，科研事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于推動(dòng)其可持續(xù)健康發(fā)展。但是，在實(shí)際的管理過(guò)程中還存在內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、評(píng)價(jià)體系不全面、手段單一、責(zé)任主體不明確、信息溝通不順暢等一系列的問(wèn)題。科研事業(yè)單位需要采取有效的措施，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系，創(chuàng)新內(nèi)控的手段和方法，不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)建設(shè)，提高內(nèi)部控制的水平，推動(dòng)其發(fā)展。本文主要闡述了科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題，探討內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，希望對(duì)科研事業(yè)單位的管理與發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?策略

內(nèi)部控制體系與制度是科研事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展的重要保障，構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系和制度有助于提高科研事業(yè)單位的管理水平，提高工作的效率，還有助于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理等，確保科研事業(yè)單位有序發(fā)展，促使其為社會(huì)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。因此，需要重視內(nèi)部控制管理和相關(guān)制度、體系建設(shè)，要能夠準(zhǔn)確地把握和分析內(nèi)部控制中的問(wèn)題，采取有效的措施，促使內(nèi)部控制不斷完善、不斷優(yōu)化，持續(xù)的發(fā)揮價(jià)值作用。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

科研事業(yè)單位在不斷的發(fā)展當(dāng)中，認(rèn)識(shí)到了加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性和重要性，也在逐漸的建立和完善內(nèi)部控制制度，但是在管理和運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中仍然存在著比較多的為題，導(dǎo)致內(nèi)部管理控制的效率比較低，存在嚴(yán)重的違規(guī)的現(xiàn)象、權(quán)利的運(yùn)行不規(guī)范，從而對(duì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，對(duì)科研事業(yè)單位的發(fā)展造成了極大地影響。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、評(píng)價(jià)體系不全面

盡管很多的科研事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但是重視程度仍然不夠，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。而且科研事業(yè)單位各部門的獨(dú)立性相對(duì)較大，部門間的工作比較分散，缺乏有效的溝通和協(xié)作，影響了內(nèi)部控制體系的發(fā)展和完善。甚至有些科研事業(yè)單位將財(cái)務(wù)制度作為內(nèi)部控制的制度，采用的內(nèi)部控制制度過(guò)于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致內(nèi)部評(píng)價(jià)體系不夠全面，形式化比較嚴(yán)重，影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（二）手段單一，內(nèi)部控制效率不高

科研事業(yè)單位需要不斷的提高內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，采用科學(xué)合理的內(nèi)控手段，促使其在科研事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)揮作用。但是由于部分科研事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，所采用的內(nèi)部控制制度和手段相對(duì)比較單一，大部分科研事業(yè)單位一般采用目標(biāo)績(jī)效的方法進(jìn)行內(nèi)控，但是又缺乏動(dòng)態(tài)化的、實(shí)時(shí)的監(jiān)督與管控，導(dǎo)致內(nèi)控管理的過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)操作等不良行為，影響了內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

（三）缺乏重點(diǎn)，缺乏對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的把控

內(nèi)部控制涉及到的內(nèi)容相對(duì)比較多，包括財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)內(nèi)控等，還需要控制和監(jiān)督各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。科研事業(yè)單位需要準(zhǔn)確地、全面的掌握內(nèi)部控制的內(nèi)容、要求、程序等，促使內(nèi)部控制更加的完善。但是，在實(shí)際的內(nèi)部控制管理、執(zhí)行和實(shí)施的過(guò)程中，在政府采購(gòu)控制、科研項(xiàng)目控制、預(yù)算業(yè)務(wù)控制、財(cái)務(wù)收支控制等方面缺乏具體的方案和設(shè)計(jì)，重點(diǎn)不夠明確，缺乏對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的把控，影響了內(nèi)控的效果。

（四）責(zé)任主體不明確，內(nèi)部控制落實(shí)不到位

部分科研事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行和實(shí)施的過(guò)程中缺乏明確的責(zé)任劃分，甚至存在一人擔(dān)任多個(gè)職位或者是多個(gè)人執(zhí)行同一件事的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致相關(guān)制度落實(shí)不到位，執(zhí)行過(guò)程中消極怠工，出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候互相推諉等情況，嚴(yán)重影響了工作的效率。

（五）缺乏有效的溝通協(xié)作，信息溝通不暢

為促使科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制有效的發(fā)揮作用，需要強(qiáng)化各部門、各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管控，要促使單位內(nèi)部的所有人員參與內(nèi)部控制當(dāng)中，強(qiáng)化部門與部門之間協(xié)作配合。但是，在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中并沒有做到這點(diǎn)，各工作人員之間缺乏溝通交流，部門間信息溝通不暢，無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中的問(wèn)題，影響了各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的策略

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

科研事業(yè)單位需要設(shè)立專門的部門去負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行和落實(shí)、監(jiān)督，為內(nèi)部控制的有序開展創(chuàng)造條件。相關(guān)負(fù)責(zé)人需要全面的、深入的了解和掌握內(nèi)部控制相關(guān)制度、內(nèi)容、環(huán)節(jié)、要求和程序，要明確內(nèi)控的職責(zé)，并做好監(jiān)督和管控工作，促使內(nèi)部控制工作真正落實(shí)到實(shí)處，增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制組織構(gòu)架，促使科研事業(yè)單位監(jiān)督、執(zhí)行、決策之間相互制約、相互協(xié)調(diào)，做好內(nèi)控執(zhí)行和實(shí)施過(guò)程中的業(yè)務(wù)流程梳理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制的手段

科研事業(yè)單位需要不斷的完善內(nèi)控的體系和相關(guān)機(jī)制，要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制的手段，促使內(nèi)部控制更加的完善、更加的規(guī)范。例如，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，促使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)、原則、程序等更加的明確，通過(guò)事前的分析和預(yù)測(cè)，過(guò)程中的監(jiān)督和管控，事后的反饋與總價(jià)等，通過(guò)合理的引入員工職責(zé)分工、預(yù)算控制、內(nèi)部報(bào)告控制方法等，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管控。建立信息溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的信息化管理，強(qiáng)化信息的溝通和共享。

（三）準(zhǔn)確把握和分析內(nèi)部控制的重點(diǎn)

科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要做好合同管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、科研項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、收支管理等相關(guān)方面的工作，要能夠根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況和具體的需求，準(zhǔn)確的把握內(nèi)控建設(shè)的重難點(diǎn)，尤其需要加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制。

（四）明確崗位職責(zé)劃分

科研事業(yè)單位各部門需要明確自身的崗位職責(zé)，要落實(shí)好審批授權(quán)制度，確保不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約、相互分離。例如，出納人員不得監(jiān)管費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)稽核、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作，有效的降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。要強(qiáng)化單位內(nèi)部的責(zé)任意識(shí)，做好相關(guān)的監(jiān)督管控工作，要將內(nèi)部控制貫穿于單位發(fā)展和運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督體系

加強(qiáng)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制，需要嚴(yán)格監(jiān)督與管控，促使單位的全體人員參與到監(jiān)督工作當(dāng)中，完善內(nèi)部監(jiān)督體系，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。例如，監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況、監(jiān)督內(nèi)部控制相關(guān)制度、方案等的執(zhí)行和落實(shí)情況等，積極的、認(rèn)真的做好反饋工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和改正各種問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)在科研事業(yè)單位的管理與發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。科研事業(yè)單位需要準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制中的不足，要采取有效的措施，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、創(chuàng)新內(nèi)部控制手段、明確職責(zé)劃分，把控內(nèi)控重點(diǎn)、強(qiáng)化監(jiān)督管控，促使內(nèi)部控制體系不斷的優(yōu)化和完善，提高內(nèi)部管理水平，推動(dòng)其發(fā)展。

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