企業實施全面預算管理的實踐探析

李春玲 鐵法煤業（集團）有限責任公司煤炭銷售分公司

全面預算管理工作本身具有較強的綜合性，在實際應用過程中，任何一個環節出現問題，都會威脅到企業的內部控制工作的整體質量。因此，在實際發展過程中，企業必須要對全面預算管理工作內容進行分析，結合企業實際情況，總結在實施過程中存在的問題。在此基礎上，才能對問題進行進一步優化，切實提高企業的內部控制管理水平。

一、企業實施全面預算管理的基本概述

（一）企業進行全面預算管理的基本含義

企業實施全面預算管理是建立在企業既定發展目標之上進行的，通過全面預算管理的方式可以將企業的戰略規劃目標以一段時間內為基本單位進行詳細的分解，從而轉化為一定的經濟規劃指標。在通常情況下，全面預算管理主要來自企業對于市場的分析，并且需要以銷售預測為基本的研究點，針對企業的生產成本、采購成本、費用、企業的損益等等情況進行預測，通過全面預算管理，可以將企業的信息、人力資源等等使用科學合理的方法進行合理的配置以及應用[1]。

（二）企業實施全面預算的管理特點

1.全面性

企業的全面預算包含了企業經營中很多的方面，其中主要有企業的投資、融資、財務管理等不同的方面。因此，可以將企業的各個方面納入企業的預算管理當中。

2.全員性

在企業日常經營管理中，由于企業的全面預算管理活動并不是由單獨的某個部門所完成的，是由企業中的各個部門以及不同崗位的員工全員參與所實施的管理活動。因此，企業中的各個部門以及各個崗位的員工在企業的全面預算管理中發揮著非常重要的作用[2]。

3.全過程

在企業的經營管理活動當中，企業實施全面預算管理的方式可以對于企業的經濟活動進行合理的預測，并且進行管理過程中的有效監督以及事后分析。在通常情況下，主要是由全面預算的編制、分解、執行等等不同的全面預算管理工作所組成。

二、企業全面預算管理的現狀

（一）企業缺乏編制全面預算的信息化系統支持

企業編制全面預算時，缺乏信息化系統的支持，在企業計算機ERP程序模塊中缺少全面預算管理模塊，或全面預算管理模塊智能化較低。或者企業使用EXCEL表編制預算時依賴手工處理，由于編制人員技術影響EXCEL表使用效率。例如：某企業簡單的使用了EXCEL作為全面預算編制工具，企業下達預算任務到各部門時沒有統一的預算格式，在匯總各部門預算數據時采用手工錄入方式等。企業編制全面預算的智能化較低，資源不能共享，缺乏現代化的全面預算管理辦法。

（二）參與全面預算的人員認識不到位

當前，企業預算管理團隊由企業領導和各個部門負責人組成，各部門負責人作為預算管理的第一負責人，需要全面參與到預算管理整個環節中。但是在實際預算管理過程中，各個部門在制定預算管理目標上缺少統一性，主要從本部門實際情況和今后發展趨勢進行預算計劃設定[3]。一些企業的部門負責人會制定比較寬松的預算以保證本部門預算的順利完成，這種各自為營的思想導致寬松的預算指標，影響企業整體預算。例如：某企業人事部門在編制職工薪酬預算時，工資總額高出上年同期，并且與企業要實現的產品單位完全成本預算不符，財務部門與其溝通無效。還有一些企業雖然全員參與，但是沒能深入理解全面預算管理，認為是財務部門的業務，與其他部門的關聯不大，操作費時費力等認識不到位的情況。

（三）預算編制和業務相脫節

在進行預算方案編制過程中，相關人員沒有結合企業業務需求科學制定預算管理計劃，預算目標設定缺少合理性，沒有從整體入手將預算目標進行細化處理，下發到各個部門，保證預算管理目標順利完成。由于預算管理活動沒有深入到業務活動中，只是停留在傳統的財務預算管理上，預算管理人員對企業實際業務運行情況了解不充分，制定的預算管理計劃和企業實際偏離，影響全面預算管理工作的實施，最終工作效果不盡如人意[4]。

（四）預算管理不力

即便預算方案制定的再合理，如果沒有將其落實到位，也會影響預算管理價值的發揮。企業在運營發展中，對自身運營發展方向有明確的認識。隨著市場環境的改變，每年戰略計劃都要進行適當的更改，但是在落實預算管理工作過程中，因為確定戰略目標沒有細化到具體部門，業務活動中資源投入效果不能具體評估，具體執行中哪些工作環節能夠給戰略目標實現提供服務，無法鑒別，最終結果變成戰略變為領導心中一個想法，無法具體落實到業務中，職工只能按照上級任務要求辦事，沒有一個長期努力的工作目標，不但加劇企業運營風險，也會打消職工工作積極性，影響企業發展。

三、企業全面預算管理的優化建議

（一）企業應建立和完善全面預算的信息化系統，同時消滅信息孤島

企業應建立全面預算管理信息系統，可以使用局域網、全面預算管理軟件、EXCEL表等。企業的全面預算管理信息系統應高智能化，可以迅速而又準確的完成預算管理數據的提取與分流、匯總等工作，減少預算工作量，加快預算編制速度。企業由于資金缺乏等因素，也可以使用EXCEL表進行全面預算管理，要求編制人員加強EXCEL表及相關函數的學習和應用，表格與表格之間、單元格和單元格之間的鏈接必須環環相扣，關聯數據自動生成，這樣才能保證全面預算的編制、調整和考核的實時性和有效性，也降低了全面預算的人工成本。一套高效的全面預算管理信息系統可以實現資源共享，消滅信息孤島，同時有利于將企業全面預算管理的分析和考核落實到位。

例如：工作中利用EXCEL表表間嵌套，將各廠部預算相關數據關聯起來，只需要填入基礎數據，相關數據利用公式自動取數。其詳細情況如表1所示：

表1 某制造企業各部門全年預算表

（二）加強全員參與意識

在企業運營發展中，需要強化全面預算管理意識，做好企業內部全面預算管理普及工作。為了加強全員對全面預算管理的認識，需要從領導層入手，讓領導者能夠意識到全面預算管理的價值，并給予高度重視，以身作則，帶動各級人員參與到預算管理活動中，并且企業通過定期不定期培訓加強全員參與全面預算的必要性。尤其是科技高速發展下，全員參與保證預算保質保量完成尤為重要。企業可以將全面預算管理和企業戰略發展目標充分結合，將其融入企業基層管理活動中，讓每個職工都能了解全面預算管理在企業運營發展中起到的作用，引導全員參與，給預算管理工作順利進行奠定良好的基礎。

（三）企業應選擇適合自身情況的預算編制與分解方法

在預算編制方法上，企業應根據自身情況選擇適合的預算編制方法，例如：原材料消耗的數量與產品產量有關，可以采用彈性預算；利用零基預算方法去分析企業往年費用，辨識和去除過時費用項目的預計，提高預算的準確性。

在預算編制內容設置上，企業應探索全面高效且切合實際的預算模型。首先，充分凸顯管理要點。結合企業戰略管理要求，將重點項目重點管理，科學編制預算管理方案。針對不同類型企業，在不同周期上突出個性重點，滿足經濟管理要求。其次，優化管理會計理念。通過建設邊際貢獻率、盈虧平衡點等財務分析模型，在預算編制以后直接展現，提醒其他部門及時找出企業運營發展中存在的風險，找準管理要點。在編制預算管理方案過程中，需要注重企業中長期規劃與年度預算、季度預算的充分銜接。結合企業戰略管理要求，制定可行性預算管理計劃，將制定的預算管理目標進行分解，層層下發到各個部門，由專業人員將其落實到位，有效提高企業預算管理水平。

（四）加強全面預算的執行和考核

企業在完成預算編制工作以后，應將其執行到位，并加強預算執行管理，及時找出預算管理中存在的問題，提高預算執行水平。在開展預算管理工作過程中，還要加強預算考核體系建設，根據預算管理目標，將其下發到各個部門，對各部門預算執行情況進行控制，根據各部門預算執行效果，制定考核機制，并完善相應獎罰制度，調動職工工作積極性，強化各級人員職責意識，提高預算管理水平。

四、總結

綜上所述，在當前經濟時代背景下，很多企業都對全面預算管理方式提高了重視。但在實施過程中，還存在一定的問題，因此企業要建立完善全面預算管理的制度體制和戰略目標，讓管理工作得到落實。