L能源投資（集團）有限責任公司內(nèi)部審計案例分析

摘要：改革開放以來，國有企業(yè)就是中國經(jīng)濟建設的支柱力量，為國民經(jīng)濟的健康運行和快速增長做出了不可磨滅的貢獻。本文主要以L能源投資（集團）有限責任公司內(nèi)部審計存在的問題與對策為重點進行闡述，結(jié)合當下國企內(nèi)部審計存在的問題為主要依據(jù)，從積極轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作理念，構(gòu)建行之有效的國企內(nèi)審機制、為促進國有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展做鋪墊。

關鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;問題

1案例分析的背景及研究方法

1.1? 案例分析的背景

隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，國有企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度也在不斷加強。然而，受長期傳統(tǒng)的審計理念等因素影響，作為集團治理模式的國有企業(yè)內(nèi)部審計中存在的一些問題仍未得到解決。因此，探索國有企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的內(nèi)部審計問題，不僅有利于相關干部職工正確認識國有企業(yè)內(nèi)部審計情況，也有利于改進國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

1.2? 案例分析采用的研究方法

實地調(diào)研法：對有實查法業(yè)務關系的機會，由企業(yè)進行調(diào)查分析，收集相關財務信息，向關聯(lián)財務人員了解企業(yè)信息，歸納分析法：在大量收集中理論資料的基礎上，結(jié)合相關案例開展研究，以前人研究成果為標桿，總結(jié)一般規(guī)律，根據(jù)自身獨特見解提出具體解決問題的辦法。

文獻研究法。對企業(yè)通過財務風險內(nèi)部控制相關領域的研究文獻及書籍的收集，鑒別和整理，了解其研究結(jié)構(gòu)，研究思路和方法，提取和總結(jié)其中的重要信息案例分析法。在整個研究過程中，通過案例分析，了解被調(diào)查的L集團內(nèi)部審計存在哪些不足，分析原因，提出對應的解決措施。

2???? 案例背景描述

L能源的投資領域以電力能源為主，重點基礎設施建設為輔。為貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)政策和能源發(fā)展規(guī)劃，L能源公司開始向節(jié)能環(huán)保和循環(huán)經(jīng)濟領域拓展。L能源自成立以來，在省委，省政府的親切關懷下，堅持" 以電為主，關聯(lián)多元" 的方針，經(jīng)過多年發(fā)展，公司注冊資本由成立時的5000萬元增加到目前的45億元，累計投資電力建設資金約40億元，已建成投產(chǎn)，現(xiàn)已成為省地方電力項目的" 龍頭"。為全省社會經(jīng)濟發(fā)展作出了重要貢獻。

3???? 案例中反映的問題

3.1? 缺乏對內(nèi)部審計的意見

在L能源的日常工作中，領導沒有提出要在項目開展的工作中實施審計的建議，對項目的風險預測及防范是不可能做到的。項目多，日常工作繁雜由于工作繁忙等原因，審計內(nèi)管中心的審計人員不能經(jīng)常與上級聯(lián)系，內(nèi)部審計人員在審計時對公司內(nèi)部重大經(jīng)濟活動缺乏準確把握。審計結(jié)束后，在進行審計處理時，往往擔心一不小心就可能出錯，故意拖延，有意識地采取" 選擇性糾正"。

3.2? 內(nèi)部審計質(zhì)量管理缺失

L能源公司內(nèi)部審計工作進展緩慢，不夠?qū)I(yè)。一方面，單位人員少，對下屬分公司實施審計時出現(xiàn)缺人情況，借本公司或子公司的計財部人員;另一方面，專業(yè)能力不強，人員可能不足。審計時某些方面受到限制，影響審計效力，以后的審計處理工作無法正常進行。

3.3? 內(nèi)部控制制度不健全

在實習過程中，L能發(fā)現(xiàn)源的某些內(nèi)部控制制度并不健全。比如，公司不建立工程簽證管理制度，不明確工程簽證的審批程序，管理權限及承擔的責任，不明確在項目實施過程中產(chǎn)生較多簽證的情況，不明確會議管理制度不完善，各種會議費用標準。

3.4? 審計程序不健全

現(xiàn)代內(nèi)部審計包括五大類，分別是審前準備，審計實施，審計報告，后續(xù)審計和成果運用，這五個流程環(huán)環(huán)相扣，成為一個整體。審計內(nèi)控制中心的主要職責是在審計中發(fā)現(xiàn)問題，建言獻策，督促公司整改，但L能源審計負責人不重視后兩個程序。

4???? 內(nèi)部審計存在問題的原因

4.1? 確認對內(nèi)部審計缺乏正直的認識

分屬國有企業(yè)內(nèi)部審計單位內(nèi)部管理部門，審計部門不能單獨開展各項工作。審計署在開展審計及評估等審計活動時，也產(chǎn)生了對公平內(nèi)部審計的擔憂。審計內(nèi)控制中心注重對單位內(nèi)部審計各項工作任務易受利益制約，審計工作難以單獨開展，審計結(jié)果不夠精確。

4.2? 機構(gòu)設置和人員配備均不合理

作為國有企業(yè)，由于行業(yè)性限制等原因，高學歷人才因為國企福利待遇低而回避這家公司，內(nèi)部員工子女的招聘簡單，無法迅速發(fā)展新員工的力量。由于年輕層較多，而且沒有經(jīng)驗，所以審計人的資質(zhì)不均勻，大多數(shù)的審查不能明確自己的職責。嚴重影響了內(nèi)部審計部門的管理和正常業(yè)務運行。

4.3? 內(nèi)部審計監(jiān)督作用受到限制

L能源內(nèi)部制約機制不健全的內(nèi)部約束機制和不良經(jīng)營可能對審計執(zhí)行工作產(chǎn)生重大影響，如果內(nèi)部約束機制的控制不到位，審計結(jié)果也很難有意義。L能源內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題主要為：

首先，目前還不清楚誰負責控制內(nèi)部建設和實施。人們沒有意識到，企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制是重要的。其作用，只被視為會計約束的管理模式，是視內(nèi)部約束的實體為金融部門，在公司管理的整個過程中，不應讓內(nèi)部約束在無人看管的情況下，使內(nèi)部約束難以體現(xiàn)其實際作用。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制制度不系統(tǒng)。L能源始終把工作體系作為內(nèi)部審計體系，不考慮這些工作體系存在的關系和互聯(lián)問題，對公司整個部門及全體員工沒有明確的責任，也不包括公司的所有管理程序和任務。

4.4? 缺乏跟進審核程序

審計方案規(guī)劃后，審計改進和審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有放在同一個位置，沒有執(zhí)行真正的審計改進條例。另一方面，在公司老板不重視的情況下，內(nèi)部部門的回訪很少，即使有回訪，也是普通的正式執(zhí)行場所，監(jiān)督政治不充分，執(zhí)行率低。

5解決措施

5.1? 內(nèi)部審核的重新確認

為提高內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，建議管理層首先注意內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制中心進行報告，并全面介紹內(nèi)部控制中心的審計作用和作用，保證公司全面實施。在全市范圍內(nèi)開展各項教育或自學活動，應立足于增強各部門內(nèi)部審計意識，順利開展未來審計核心區(qū)的內(nèi)部審計工作。

5.2? 加快審計隊伍建設，提高了審計工作的質(zhì)量和效率。

為了加強公營企業(yè)學校檔案工作，應建立高素質(zhì)的審計隊伍，即加強審計員職業(yè)道德教育，引導審計員企業(yè)忠誠度，建立理想信念。引入有效的激勵機制，通過引進優(yōu)秀人才進入審計隊伍，進一步開展專業(yè)教育。通過擴大各種實踐活動來增加他們的一般知識。

5.3? 公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善

內(nèi)部監(jiān)管制度對解決內(nèi)部審計和制定內(nèi)部監(jiān)管制度有重大影響，更完善的內(nèi)部約束可以提高公司的經(jīng)營和管理能力，確保經(jīng)濟回報。L能源首先應制定內(nèi)部控制手冊，并加以制度化，以方便員工了解和學習，然后制定風險控制工作標準，預測實際工作可能產(chǎn)生的問題，并減弱對經(jīng)濟損失的影響。

5.4? 增加跟進審核程序

為了便于后續(xù)審計，管理層與管理層之間有必要開展合作。在樓上提交跟蹤審計報告，是的。審計問題的整改和改進，給予合理的評價。監(jiān)督廳不應機械地評估所有審計建議是否得到嚴格執(zhí)行，而應特別注意檢查審計結(jié)果是否得到適當改善，并幫助提高受審計機關的管理水平。

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[3]謝佩華.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017，（06）：109～110;

作者簡介：

李雪陽（1994-）性別：男，民族：漢族，籍貫：遼寧省本溪市，專業(yè)：會計專業(yè)碩士，研究方向：審計;