L能源投資（集團(tuán)）有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)案例分析

摘要：改革開放以來，國有企業(yè)就是中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱力量，為國民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行和快速增長做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。本文主要以L能源投資（集團(tuán)）有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對策為重點(diǎn)進(jìn)行闡述，結(jié)合當(dāng)下國企內(nèi)部審計(jì)存在的問題為主要依據(jù)，從積極轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作理念，構(gòu)建行之有效的國企內(nèi)審機(jī)制、為促進(jìn)國有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展做鋪墊。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問題

1案例分析的背景及研究方法

1.1? 案例分析的背景

隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，國有企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度也在不斷加強(qiáng)。然而，受長期傳統(tǒng)的審計(jì)理念等因素影響，作為集團(tuán)治理模式的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的一些問題仍未得到解決。因此，探索國有企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)問題，不僅有利于相關(guān)干部職工正確認(rèn)識國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況，也有利于改進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

1.2? 案例分析采用的研究方法

實(shí)地調(diào)研法：對有實(shí)查法業(yè)務(wù)關(guān)系的機(jī)會，由企業(yè)進(jìn)行調(diào)查分析，收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，向關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)信息，歸納分析法：在大量收集中理論資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)案例開展研究，以前人研究成果為標(biāo)桿，總結(jié)一般規(guī)律，根據(jù)自身獨(dú)特見解提出具體解決問題的辦法。

文獻(xiàn)研究法。對企業(yè)通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)領(lǐng)域的研究文獻(xiàn)及書籍的收集，鑒別和整理，了解其研究結(jié)構(gòu)，研究思路和方法，提取和總結(jié)其中的重要信息案例分析法。在整個(gè)研究過程中，通過案例分析，了解被調(diào)查的L集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在哪些不足，分析原因，提出對應(yīng)的解決措施。

2???? 案例背景描述

L能源的投資領(lǐng)域以電力能源為主，重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為輔。為貫徹落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)政策和能源發(fā)展規(guī)劃，L能源公司開始向節(jié)能環(huán)保和循環(huán)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域拓展。L能源自成立以來，在省委，省政府的親切關(guān)懷下，堅(jiān)持" 以電為主，關(guān)聯(lián)多元" 的方針，經(jīng)過多年發(fā)展，公司注冊資本由成立時(shí)的5000萬元增加到目前的45億元，累計(jì)投資電力建設(shè)資金約40億元，已建成投產(chǎn)，現(xiàn)已成為省地方電力項(xiàng)目的" 龍頭"。為全省社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。

3???? 案例中反映的問題

3.1? 缺乏對內(nèi)部審計(jì)的意見

在L能源的日常工作中，領(lǐng)導(dǎo)沒有提出要在項(xiàng)目開展的工作中實(shí)施審計(jì)的建議，對項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測及防范是不可能做到的。項(xiàng)目多，日常工作繁雜由于工作繁忙等原因，審計(jì)內(nèi)管中心的審計(jì)人員不能經(jīng)常與上級聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)對公司內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏準(zhǔn)確把握。審計(jì)結(jié)束后，在進(jìn)行審計(jì)處理時(shí)，往往擔(dān)心一不小心就可能出錯(cuò)，故意拖延，有意識地采取" 選擇性糾正"。

3.2? 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理缺失

L能源公司內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展緩慢，不夠?qū)I(yè)。一方面，單位人員少，對下屬分公司實(shí)施審計(jì)時(shí)出現(xiàn)缺人情況，借本公司或子公司的計(jì)財(cái)部人員;另一方面，專業(yè)能力不強(qiáng)，人員可能不足。審計(jì)時(shí)某些方面受到限制，影響審計(jì)效力，以后的審計(jì)處理工作無法正常進(jìn)行。

3.3? 內(nèi)部控制制度不健全

在實(shí)習(xí)過程中，L能發(fā)現(xiàn)源的某些內(nèi)部控制制度并不健全。比如，公司不建立工程簽證管理制度，不明確工程簽證的審批程序，管理權(quán)限及承擔(dān)的責(zé)任，不明確在項(xiàng)目實(shí)施過程中產(chǎn)生較多簽證的情況，不明確會議管理制度不完善，各種會議費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

3.4? 審計(jì)程序不健全

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)包括五大類，分別是審前準(zhǔn)備，審計(jì)實(shí)施，審計(jì)報(bào)告，后續(xù)審計(jì)和成果運(yùn)用，這五個(gè)流程環(huán)環(huán)相扣，成為一個(gè)整體。審計(jì)內(nèi)控制中心的主要職責(zé)是在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，建言獻(xiàn)策，督促公司整改，但L能源審計(jì)負(fù)責(zé)人不重視后兩個(gè)程序。

4???? 內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因

4.1? 確認(rèn)對內(nèi)部審計(jì)缺乏正直的認(rèn)識

分屬國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單位內(nèi)部管理部門，審計(jì)部門不能單獨(dú)開展各項(xiàng)工作。審計(jì)署在開展審計(jì)及評估等審計(jì)活動(dòng)時(shí)，也產(chǎn)生了對公平內(nèi)部審計(jì)的擔(dān)憂。審計(jì)內(nèi)控制中心注重對單位內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作任務(wù)易受利益制約，審計(jì)工作難以單獨(dú)開展，審計(jì)結(jié)果不夠精確。

4.2? 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備均不合理

作為國有企業(yè)，由于行業(yè)性限制等原因，高學(xué)歷人才因?yàn)閲蟾＠龅投乇苓@家公司，內(nèi)部員工子女的招聘簡單，無法迅速發(fā)展新員工的力量。由于年輕層較多，而且沒有經(jīng)驗(yàn)，所以審計(jì)人的資質(zhì)不均勻，大多數(shù)的審查不能明確自己的職責(zé)。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門的管理和正常業(yè)務(wù)運(yùn)行。

4.3? 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用受到限制

L能源內(nèi)部制約機(jī)制不健全的內(nèi)部約束機(jī)制和不良經(jīng)營可能對審計(jì)執(zhí)行工作產(chǎn)生重大影響，如果內(nèi)部約束機(jī)制的控制不到位，審計(jì)結(jié)果也很難有意義。L能源內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題主要為：

首先，目前還不清楚誰負(fù)責(zé)控制內(nèi)部建設(shè)和實(shí)施。人們沒有意識到，企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制是重要的。其作用，只被視為會計(jì)約束的管理模式，是視內(nèi)部約束的實(shí)體為金融部門，在公司管理的整個(gè)過程中，不應(yīng)讓內(nèi)部約束在無人看管的情況下，使內(nèi)部約束難以體現(xiàn)其實(shí)際作用。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制制度不系統(tǒng)。L能源始終把工作體系作為內(nèi)部審計(jì)體系，不考慮這些工作體系存在的關(guān)系和互聯(lián)問題，對公司整個(gè)部門及全體員工沒有明確的責(zé)任，也不包括公司的所有管理程序和任務(wù)。

4.4? 缺乏跟進(jìn)審核程序

審計(jì)方案規(guī)劃后，審計(jì)改進(jìn)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有放在同一個(gè)位置，沒有執(zhí)行真正的審計(jì)改進(jìn)條例。另一方面，在公司老板不重視的情況下，內(nèi)部部門的回訪很少，即使有回訪，也是普通的正式執(zhí)行場所，監(jiān)督政治不充分，執(zhí)行率低。

5解決措施

5.1? 內(nèi)部審核的重新確認(rèn)

為提高內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，建議管理層首先注意內(nèi)部審計(jì)，對內(nèi)部控制中心進(jìn)行報(bào)告，并全面介紹內(nèi)部控制中心的審計(jì)作用和作用，保證公司全面實(shí)施。在全市范圍內(nèi)開展各項(xiàng)教育或自學(xué)活動(dòng)，應(yīng)立足于增強(qiáng)各部門內(nèi)部審計(jì)意識，順利開展未來審計(jì)核心區(qū)的內(nèi)部審計(jì)工作。

5.2? 加快審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

為了加強(qiáng)公營企業(yè)學(xué)校檔案工作，應(yīng)建立高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，即加強(qiáng)審計(jì)員職業(yè)道德教育，引導(dǎo)審計(jì)員企業(yè)忠誠度，建立理想信念。引入有效的激勵(lì)機(jī)制，通過引進(jìn)優(yōu)秀人才進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍，進(jìn)一步開展專業(yè)教育。通過擴(kuò)大各種實(shí)踐活動(dòng)來增加他們的一般知識。

5.3? 公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善

內(nèi)部監(jiān)管制度對解決內(nèi)部審計(jì)和制定內(nèi)部監(jiān)管制度有重大影響，更完善的內(nèi)部約束可以提高公司的經(jīng)營和管理能力，確保經(jīng)濟(jì)回報(bào)。L能源首先應(yīng)制定內(nèi)部控制手冊，并加以制度化，以方便員工了解和學(xué)習(xí)，然后制定風(fēng)險(xiǎn)控制工作標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)測實(shí)際工作可能產(chǎn)生的問題，并減弱對經(jīng)濟(jì)損失的影響。

5.4? 增加跟進(jìn)審核程序

為了便于后續(xù)審計(jì)，管理層與管理層之間有必要開展合作。在樓上提交跟蹤審計(jì)報(bào)告，是的。審計(jì)問題的整改和改進(jìn)，給予合理的評價(jià)。監(jiān)督廳不應(yīng)機(jī)械地評估所有審計(jì)建議是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，而應(yīng)特別注意檢查審計(jì)結(jié)果是否得到適當(dāng)改善，并幫助提高受審計(jì)機(jī)關(guān)的管理水平。

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作者簡介：

李雪陽（1994-）性別：男，民族：漢族，籍貫：遼寧省本溪市，專業(yè)：會計(jì)專業(yè)碩士，研究方向：審計(jì);