淺論中小商品流通企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

摘要：中小企業(yè)在社會進步過程中起到了強大的推動作用，同時，當(dāng)前的社會環(huán)境也給中小企業(yè)帶來了更多的機遇。我國中小企業(yè)帶來的經(jīng)濟效應(yīng)，給我國的社會經(jīng)濟提供了強大的動力。但是在我國當(dāng)前的中小企業(yè)中，還存在許多管理上的問題，主要表現(xiàn)在內(nèi)控風(fēng)險管理上，這項工作的缺失，會給企業(yè)帶來許多未知的風(fēng)險。當(dāng)前許多的中小企業(yè)都缺乏一個完善的內(nèi)控風(fēng)險管理制度，企業(yè)的管理人員對內(nèi)控風(fēng)險管理一定要有足夠的認(rèn)識，采用合理的措施，保證內(nèi)控風(fēng)險管理的作用可以得到充分的發(fā)揮。下文對此進行簡要的闡述。

關(guān)鍵詞：中小商品流通企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

0引言

中小商品流通企業(yè)在保證國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定增長、擴大就業(yè)面、優(yōu)化國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有力保障，在優(yōu)化社會資源配置、滿足居民日常生活消費需求中發(fā)揮著日益突出的作用，但我國中小商品流通企業(yè)發(fā)展到一定階段后，企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、財務(wù)管理水平等方面均不能適用企業(yè)進一步發(fā)展，而正是由于這些致命缺陷的存在，嚴(yán)重制約了中小商品流通企業(yè)的進一步穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。所以，完善的內(nèi)部控制制度是我國中小商品流通企業(yè)穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)實需求。

1內(nèi)部控制對中小商品流通企業(yè)的現(xiàn)實需求和重要性

在公司的正常發(fā)展中，要優(yōu)化經(jīng)營管理制度、財務(wù)管理制度和各項業(yè)務(wù)經(jīng)營制度，才能夠保證公司整體經(jīng)營活動持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)控體系的優(yōu)化設(shè)計可保證單位內(nèi)各項經(jīng)營活動有序開展，這樣會為單位的財務(wù)核算工作創(chuàng)建良好工作環(huán)境，以保證會計數(shù)據(jù)信息真實完整;并且內(nèi)部控制體系的建設(shè)可以有效地防范單位經(jīng)營中的各類風(fēng)險。在開展產(chǎn)品經(jīng)營期間，公司內(nèi)部的經(jīng)營活動會受到外界市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、競爭對手給單位帶來的各種威脅。由于小型公司在技術(shù)和資金方面存在較大的限制，因而就會導(dǎo)致其在正常的經(jīng)營管理期間，處于一種弱勢的地位。因此，只有加強對內(nèi)部控制體系的優(yōu)化設(shè)計，才能夠防范來自外界給公司帶來的各類風(fēng)險。此外，在公司的投資融資期間，也要組織內(nèi)部的人員找準(zhǔn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險點，并制定相應(yīng)的風(fēng)險管控措施，這才可以有效地規(guī)避風(fēng)險給公司帶來的影響。

2中小商品流通企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1? 缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是一種氛圍和條件，它塑造了整個企業(yè)文化氛圍并影響企業(yè)全體員工的控制意識。所以，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了企業(yè)內(nèi)部控制有效性。我國中小商品流通企業(yè)管理者絕大部分發(fā)跡于改革開放初期的個體經(jīng)濟戶甚至是小雜貨鋪店主，這類企業(yè)的投資者同時也是企業(yè)的經(jīng)營管理者，企業(yè)內(nèi)部重要崗位多數(shù)是企業(yè)主的朋友、親戚或者其他親戚裙帶關(guān)系的人。但他們普遍文化程度偏低，不具備專業(yè)的企業(yè)管理知識和管理能力，認(rèn)為內(nèi)部控制制度會影響企業(yè)經(jīng)營效率，往往只看重短期經(jīng)濟效益，從而忽略了因為內(nèi)部控制缺失或設(shè)計不當(dāng)而產(chǎn)生的巨大風(fēng)險，從內(nèi)心深處抵制內(nèi)部控制制度，致使整個企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.2? 內(nèi)控監(jiān)督力度不足

在公司內(nèi)部的經(jīng)營期間，要制定風(fēng)險防控制度、財務(wù)控制制度、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理制度、產(chǎn)品生產(chǎn)制度等各項內(nèi)控機制，這樣才能夠保證單位內(nèi)部各項經(jīng)營活動持續(xù)穩(wěn)定高效的開展。盡管國內(nèi)部分公司制定了內(nèi)控機制，但是對于內(nèi)控的執(zhí)行監(jiān)控力度不足，這會降低內(nèi)控的效果。由于部分公司受制于單位內(nèi)部成本和員工數(shù)量的限制，不能夠嚴(yán)格地按照制定的內(nèi)控體系來構(gòu)建審計部門，以及開展內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督;也有部分公司在內(nèi)部建立了審計部門，但是審計部門內(nèi)部的人員專業(yè)能力不強，審計工作不夠獨立，而制約了內(nèi)控監(jiān)督;并且審計人員不能夠發(fā)表客觀公正的活動評價，也不利于公司內(nèi)控制度的修訂和內(nèi)控的監(jiān)督。

2.3? 內(nèi)部控制觀念比較落后

正所謂理念先于制度，如果企業(yè)理念較落后則很難跟進時代發(fā)展，更無法在這個激流湍急的經(jīng)濟大流中立于不敗之地。由于內(nèi)部控制需要企業(yè)管理層能夠充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，并在企業(yè)內(nèi)部中構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系，充分落實內(nèi)部控制管理。但是從現(xiàn)階段部分制造企業(yè)在內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制觀念顯然比較落后。主要原因在于財務(wù)部門及其人員對內(nèi)部控制管理沒有足夠的了解與掌握，企業(yè)在內(nèi)部控制管理中沒有促進部門與部門之間在經(jīng)營業(yè)務(wù)上的協(xié)調(diào)性，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營活動中的協(xié)同作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量普遍不盡如人意，而這些都是因為該企業(yè)在內(nèi)部控制觀念上比較落后。

2.4? 財會人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能水平有待提高

財會管理貫穿企業(yè)發(fā)展和管理的全過程，掌管著企業(yè)的命脈，為此對相關(guān)工作人員的個人素質(zhì)和專業(yè)能力都有非常高的要求。目前各行業(yè)財務(wù)人員眾多，能力水平差異較大，有的財會人員責(zé)任心不強，對于工作任務(wù)應(yīng)付了事，常常會出現(xiàn)工作錯誤，甚至重大紕漏;有的財務(wù)人員不能堅守

職業(yè)道德、違背會計準(zhǔn)則，為了個人利益虛假做賬，故意偽造、編造、毀損會計資料，給公司造成了極大的損失;有的財會人員業(yè)務(wù)能力不足，主觀學(xué)習(xí)意識不夠，對會計準(zhǔn)則理解存在偏差，在一定程度上使得財務(wù)信息缺乏準(zhǔn)確性。

3完善中小商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的對策

3.1? 加強中小商品流通企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行事前事中事后的全過程監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷并及時加以改進。其內(nèi)部監(jiān)督措施主要是建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并且保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和專業(yè)勝任能力。中小商品流通企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和組織架構(gòu)特點設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。中小企業(yè)由于人手不足、力量薄弱等原因可能無法設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，但至少根據(jù)本身情況設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，明確內(nèi)部各機構(gòu)各崗位的內(nèi)部監(jiān)督關(guān)系，使內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)全面監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)決算、物資采購、產(chǎn)品銷售等企業(yè)經(jīng)營各個方面。

3.2? 改善內(nèi)部控制環(huán)境

公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員要組織內(nèi)部的經(jīng)營管理工作人員，來梳理優(yōu)化內(nèi)控體系以及開展相應(yīng)的管理培訓(xùn)，在公司內(nèi)部營造一個良好的內(nèi)控體系建設(shè)與執(zhí)行的管理氛圍和工作環(huán)境。首先，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員要重視內(nèi)控體系的建設(shè)以及內(nèi)控體系的執(zhí)行。在公司的日常經(jīng)營管理活動中，高層領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，堅決地執(zhí)行各項規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度內(nèi)部的各類要求和標(biāo)準(zhǔn)，不能成為內(nèi)控制度的破壞者。其次，在公司內(nèi)部，也要建立現(xiàn)代化的法人治理體系，以通過在法人治理體系內(nèi)部的相互制衡來管束各個經(jīng)營人員。例如，在公司內(nèi)部可以建立多層級的審批機制，并對各人員的審批權(quán)限加以約束、規(guī)范;針對公司內(nèi)部的重大經(jīng)營決策事項，要在董事會上開展集體決策。最后，要在公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，保證體系建設(shè)的連貫性、系統(tǒng)性，也需要確保內(nèi)控體系適合公司的經(jīng)營活動。在執(zhí)行內(nèi)控機制當(dāng)中，要求管理人員重點關(guān)注制度的連貫性，以及檢查內(nèi)控制度是否與單位內(nèi)部的環(huán)境相匹配。

3.3? 重視企業(yè)內(nèi)部控制，提高內(nèi)控理念

要加強制造企業(yè)內(nèi)部控制需要進一步提高內(nèi)控理念，重視企業(yè)內(nèi)部控制是基本前提。管理層要發(fā)揮好在內(nèi)部控制中的帶頭作用，從自身開始要不斷完善管理能力，學(xué)習(xí)內(nèi)控體系的構(gòu)建與發(fā)展，從上至下地提升企業(yè)全體員工的內(nèi)控理念，明確內(nèi)部控制對企業(yè)在經(jīng)營效益上的發(fā)展益處，為員工們樹立好以身作則的榜樣，真正促進員工們?nèi)谌雰?nèi)部控制環(huán)境，促進整體內(nèi)控質(zhì)量的顯著提升。

3.4? 加強內(nèi)部控制風(fēng)險防范工作

制造企業(yè)在完善風(fēng)險預(yù)警識別機制的同時，應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險評估工作，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險的類型、影響范圍、影響后果，從而制定出詳細(xì)的風(fēng)險應(yīng)對方案。企業(yè)也可改變傳統(tǒng)的風(fēng)險管理方式，引進ERP系統(tǒng)進行風(fēng)險管理，通過先進的信息技術(shù)進行風(fēng)險評估，減少人工管理的失誤，更加精準(zhǔn)的處理風(fēng)險，降低風(fēng)險對企業(yè)造成的損失。

3.5? 重視財務(wù)人員培訓(xùn)

人力資源是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，也是企業(yè)有序運行的保障。企業(yè)要積極培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)技術(shù)人員，定期對其開展各項技術(shù)培訓(xùn)，例如定期組織財務(wù)人員參加稅費法律知識培訓(xùn)、財務(wù)管理系統(tǒng)實操培訓(xùn)、財務(wù)風(fēng)險管控培訓(xùn)、財務(wù)崗位責(zé)任培訓(xùn)等。通過各種學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，增強財務(wù)人員的崗位責(zé)任感，加深其對財務(wù)內(nèi)部控制工作重要性的理解，切實提高財務(wù)處理能力，為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。引進專業(yè)人才，原來的財務(wù)崗位只負(fù)責(zé)記賬、收發(fā)工資等簡單工作，崗位責(zé)任要求低，非專業(yè)人員都能勝任。隨著信息化發(fā)展速度加快，人才競爭日益激烈，財務(wù)崗位需求旺盛，要求也有所提高。企業(yè)要強化財務(wù)內(nèi)部控制工作，引進有豐富理論知識、良好財務(wù)素養(yǎng)與道德品質(zhì)的專業(yè)人才。

3.6? 建立健全有效的內(nèi)控管理體系

建立并完善財務(wù)管理制度。“無規(guī)矩不成方圓”，制度是機制有效落實的基石，健全的管理制度是財務(wù)工作順利開展的基礎(chǔ)，為此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合本公司實際并參考以往成功案例，科學(xué)建立一系列制度。管理制度中首先要明確各個部門的權(quán)責(zé)，避免權(quán)責(zé)交叉引發(fā)的管理矛盾，實行崗位責(zé)任制，明確各個崗位職責(zé)，為加強執(zhí)行力建設(shè)建立規(guī)范，促進工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化，提高員工的工作熱情，營造敬業(yè)求實的工作氛圍。建立內(nèi)部控制評價體系。各部門工作開展以考核標(biāo)準(zhǔn)為主，應(yīng)當(dāng)對部門與員工制定科學(xué)、可行的標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)立可行性目標(biāo)，建立合理的激勵與約束機制，激發(fā)員工積極性，考核標(biāo)準(zhǔn)等制定應(yīng)當(dāng)以可控為基礎(chǔ)，將各部門的不可控因素盡量排除。

4結(jié)束語

我國中小型商品流通企業(yè)規(guī)模偏小，組織架構(gòu)簡單，管理層級少。在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在天然的缺陷和短板，通過對中小型商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度進行系統(tǒng)剖析后，提出針對性的完善對策，以期幫助中小商品流通企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

譚曉盈，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟管理。