高校內部控制管理問題及建議

張曉凌

[提要] 最近幾年，我國經濟和綜合國力飛速發展，高校師生人數和行政管理人員數量不斷增加，發生在高校的經濟活動也隨之不斷增多。本文從高校內部控制現狀分析入手，剖析當前高校內部控制存在的問題，分析其原因，并提出完美建議，期望對我國高校內部控制建設有借鑒意義。

關鍵詞：高校;內部控制;管理

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

收錄日期：2020年7月28日

一、高校內部控制現狀

隨著國民經濟的不斷發展，人們對優質教育需求日益提高，高校也越來越成為百姓關注的事業單位，為了響應習近平的廉政號召，高校內部控制管理的改進有著至關重要的作用。在內部控制的理念不斷發展和革新的現代社會，多數高校已經認識到內部控制的重要性，但是總是有或是利益心理作祟或是本著“多一事不如少一事”的惰性心理作祟的人因為種種原因不愿落實現有內控制度，還有在高校經費、科研設備、基礎設施建設等經濟活動中搞“小動作”的管理者，這些現象說明我國高校在財務內部控制建設上確實存在漏洞。高校大多是由國家政府成立的，不是為了謀取利益存在，編制內部控制制度的時候必須深入了解高校的事業單位性質，根據其獨有的特點進行“對癥下藥”。事業單位收入若按來源可分為財政補助收入、事業收入、上級補助收入、經營收入、附屬單位繳款、基本建設撥款收入和其他收入等，收入是事業單位不斷發展的驅動力對其發展和實現工作目標舉足輕重。我們應該把財務信息的真實性和可靠性作為事業單位內部控制的目的，只有保證財務信息的真實性和可靠性才能使事業單位內部資金比之前更加有效率且安全的運行，積極地將國家資金投入到公益活動中，促使財務工作保質保量地完成。但是，從現有的事業單位內部控制制度來看，高校依舊存在辦事效率低下、內控思想跟不上發展的速度、預算控制不到位等一系列問題，因此，我國高校的內部控制制度還十分滯后需要進一步改善。

二、高校內控管理過程中存在的問題

（一）內控管理制度不健全。隨著我國居民物質生活的提高，越來越多人追求知識學歷的提升，從2012年頒布事業行政單位相關法規到2014年正式實施，就當前高校內部控制管理制度而言，大部分高校的內部控制體系已經基本成型。雖然高校已經基本建立內部控制制度，但是依然有高校根本沒有建立完善內部控制制度，還有的高校雖然建立了內部控制制度，但是沒有區分內部控制制度和一般制度，這樣雖然建立了內控制度但是不能充分發揮其作用，影響高校的聲譽和發展。我國高校雖屬行政事業單位，但是現在高校的財政資金來源不只是單純依靠政府的財政撥款，有很多高校依靠自己的不可替代的獨特優勢獲取用來優化教育、科研立項的資金，高校的經濟活動越來越復雜，這種復雜就給了一些心懷不軌的人“渾水摸魚”的機會。由此觀之，現有的內控制度可能已經不支持現在高校復雜的經濟活動，不完善的內控制度會出現紕漏和漏洞，給“有心人”可乘之機，難以適應日漸復雜的經濟活動。

財務制度和規定不完善或是不夠詳細，條款過于制度化沒有可操作性，沒有做到不相容崗位人員分離，導致出現工作紕漏時，人人推責，沒有相關制度和規章可以追責，這樣一來，每個人擺出一副事不關己的高姿態，試問高校財務工作還能否順利進行;有的高校在制定內控制度時缺少調研程序，更有甚者存在內控制度照搬照抄的現象，并不符合本校的實際工作情況，也沒有根據學校經濟活動的變化調整內控制度，這些情況導致校內的內控制度變成紙上談兵，并沒有起到它應有的作用。

（二）內控管理意識相對薄弱。高校屬于行政事業單位，其性質決定高校不是以營利為目的的存在，大多數高校管理者把精力放在如何提高教學質量、如何深入科研項目，對學校的財務管理尤其是內控管理建設缺乏積極性，他們不會在人力物力財力不充裕的情況下把有限資源放在這些不會立竿見影的事情上。內控意識薄弱是落實內部控制管理制度中最大的障礙，內控意識是內控管理的基礎和前提，只有有了內控意識才能履行內控制度。有的高校領導認為內控管理不重要，更甚者不了解內控制度的作用，致使單位人員的思想意識不到位，領導或許本身并不想如內控要求的那樣相互監督、公開透明，因為相互監督、相互制衡對他自己私心來說是不利的。這樣一來單位領導對內部控制建設與本單位應該履行的義務以及本單位發展之間的關系缺乏更加深入的認識，從而沒有制定本單位未來的發展方向和目標。有些高校缺乏對內部控制的正確認識，他們認為內部控制應該是由財務部門把控的，甚至是為了應付上級檢查才制定內部控制制度的，在高校中真正落實內部控制的最大障礙是內控意識薄弱。

（三）信息溝通系統缺失。現在高校的經濟活動越來越復雜，高校內部對部門間信息交流的要求也越來越高，內部控制是一個管理系統體系，若校內各個部門、崗位之間缺乏信息交流溝通，高校內部控制制度想要發揮它的作用就有些困難。有些高校缺乏信息交流制度和流程，信息溝通系統的缺失很大程度上導致信息的不對稱。比如，學工部制定了經費制度但是沒有和財務部門溝通，這就可能導致不必要的混亂情況。有的高校由于工作人員短缺，存在一人身兼數職的現象，導致信息重復不能保證信息的真實性。在信息交流中要做到公正透明，公平對待每一個單位部門，不可故意隱瞞，激發各部門的交流積極性從而提高單位的整體辦事效率。高校在建設內部控制制度的時候，需要校內各個部門之間加強合作和交流，各個部門要做好協調聯動工作。

（四）內部控制監督考核機制不完備。大部分高校存在注重制度建設但是忽視制度評價和監督的問題，不建立監督制度就無法確實落實內部控制制度也無法約束內控環節中人員的行為。內部控制管理體系中內部審計是重要的一環，內部審計工作可以有效評價高校內部控制制度的效果也是對內部控制工作的二次監督。政府頒布的行政事業單位內部控制法律法規要求事業單位設立內審機構，仍然有些高校置若罔聞，為了應付上級領導的視察虛設內審機構。還有些高校雖然設立了內審機構，但由于人力資源短缺內審機構崗位和財務部門崗位同用一人，且內審機構被包含在財務部門，這導致內審機構失去獨立性，影響內審結果的可信度。內部監督的工作順利展開可以實時警醒那些試圖違反制度的人，及時的監督可以大大提高財務部門的工作效率。

三、完善高校內部控制管理的措施

（一）完善高校內部控制管理制度。要想保障事業單位內部控制制度的穩定運行，首先必須加大對內部控制制度的建設力度，要知道內控制度的制定與其他制度的制定不同，建立清晰的、有層次的內控結構，完善決策機制，要確保各個單位之間的權利相互制約和平衡。在高校內控環節中對財務的控制是內控體系建設中的重點難點，要注意高校財務部門的內控制度建設，督促財務人員執行內控制度。另外，在人員財務崗位的設置上要相互牽制、權力分化，根據每個員工的性格特點、專業素養分配崗位，做到責任到人、不相容崗位分離的原則，要確實做好崗位分配工作。在高校預算環節、收支環節、資產和負債的控制環節進行重點把控，對財務部門也要有相應的定期和不定期檢查。有條件的高校應該設立相關的內控管理部門，對高校人員的內控制度履行情況進行評價，并加以處罰或獎勵。建立健全的單位內部控制制度，確保內控工作有條不紊地進行，工作辦事時有制度依據，促使高校健康良性發展。

（二）提高內控管理意識。高校內部控制制度建設完成后，要想實現其對高校的管控作用，執行制度是關鍵。那么首先要培養員工的內部控制管理意識，要加強對內部員工的培訓，要定期定量的對與負責內控工作相關的員工進行培訓與考核，強制要求其再學習并強化其內控管理意識，在剛改變工作習慣時有排斥心理是正常的，在這時候單位領導要加強監督多激勵，培養其養成遵守內控制度的習慣。高校的負責人更要樹立內控意識、克服自身的惰性，堅定在單位建立內部控制制度的決心，只有這樣才能使高校在正確的道路上越走越順利。要想提高單位內部人員的內控管理意識這就要求高校建立一套較為完整的考核機制，通過把一年的內控工作的完成情況加入到年終考核中的方式，督促領導展開內部控制制度建設和管理工作，加大領導對內部控制工作的重視程度。

（三）健全信息溝通系統。內控工作需要校內各部門之間相互協作共同完成，因此，必須建立相關部門之間的溝通機制。將高校內部控制相關信息在管理級次、責任單位、業務部門之間進行溝通和反饋，重要信息及時傳遞給相關部門，使溝通機制常態化。因此，在高校建立健全內部控制制度的過程中，健全信息溝通系統是重要一環，更何況現在處于信息時代，信息的有效溝通在市場主體管理中的地位日益提高。對于事業高校而言，要建立健全信息溝通制度，就要不斷提升信息溝通的質量和速度等因素并且必須知道哪些方面導致的信息不對稱的發生。在以前的信息傳遞過程中，經常出現信息不一致情況，在此現狀下，可以通過建設信息交流體系來解決上述存在的不足，這一方式能夠突破以往的方式，縮短信息交流的具體時間，實現成本節約的目標。高校領導必須深刻意識到建立健全信息溝通系統的必要性，詳細了解本高校內部信息溝通的方式，并通過分析研究導致高校內部信息溝通出現問題的原因，根據造成問題的原因實施加強溝通意識、完善信息傳遞渠道、優化溝通環境、建立健全信息溝通機制等措施。在構建系統的過程中要注意與事業高校管理人員溝通，合理接受他們的意見和建議，高效率地完善信息交流系統，但是要在保證決策正確性的基礎上提高溝通效率。

（四）健全內部審計監督體系。依據本單位實際規模和工作人員數量確定是否有必要建立內部審計機構，履行內部審計和監督的職能，加強單位的內部監督，國家政府要不斷完善高校內部審計制度，有必要建立內部審計機構的高校要加強對內部審計機構的建立，單位內控審計機構直接受單位負責人管理控制，不隸屬于或平行于其他部門，內部審計人員不能敷衍了事，高校要確實落實和遵守內控制度提高工作效率營造良好的內控環境。高校內部審計機構的工作人員不能再承擔財務方面的工作，機構內部的人員要職責分明，只有這樣才能做到公正不謀私利。及時分析單位內部審計機構發現的問題和提出的建議，并通過確實實施事前監督、事中監督、事后監督的有效配合，據此不斷完善內控制度，充分發揮其作用促成良性循環。隨著科學技術的發展，電子信息技術也在不斷革新，舊的制度已經不再適用解決于現在發生的問題，高校也要跟上社會發展的步伐，使內部制度和現代信息技術相結合，能促進發現內控制度漏洞的速度和效率，還可以提高高校內部信息化程度。全民的平均素質在不斷提升，高校內部審計機構的工作人員的標準也要隨之提高和優化，定期考察內部審計機構人員的專業素質，促使其不斷學習進步，保證審計機構內部人員的高質量。對于單位的工作人員進行全面監督，預防出現作風問題，通過實際內控審計監督活動不斷完善內部審計監督體系。

（五）加強外部監督力度。加強單位內部控制活動應該充分利用外部監督，特別是對那些規模較小、單位內部人員較少、可以不在單位內部單獨設立內部審計機構的高校。單位的外部監督可以聘請外部審計機構對本單位進行內控制度評價。高校內部控制建設和運轉的重要基礎是多渠道、多維度的監管體制，這樣可以充分展現內部控制制度的優勢。外部監督還包括紀檢、監察等部門的監督，結合這些外部監督，要對高校實施共同的全面仔細的監察，組成外部監督系統，加強來自社會對高校的監督，促進高校健康發展。同時，主動公開本單位內控工作開展情況，在政府公共網站上接受群眾監督，做到信息透明，提高高校在公民心中的信賴程度。

四、總結

高校內部控制管理工作與學校各項工作的正常開展有著密切的聯系，做好高校的內部控制管理工作，需要學校管理者具有內控管理意識，學習先進的內部控制管理經驗，不斷完善內部控制體系，使得財務等不相容職位分離，權責劃分更加明確，進而提高他們的責任意識，促使他們不斷提高自己的工作質量和效率，做好內控管理工作，從而推動高校有序穩定的向前發展。

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