財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用研究

覃琴

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)和素材，只有財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，才能夠保證財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。作為一項(xiàng)至關(guān)重要的組成部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量受到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的直接影響。所以，企業(yè)在具體進(jìn)行經(jīng)營的實(shí)踐過程中，就免不了要研究財(cái)務(wù)工作如何去做才能做好。只有將財(cái)務(wù)工作做好，將財(cái)務(wù)報(bào)表的作用進(jìn)行充分的發(fā)揮，才能更好的促進(jìn)企業(yè)又好又快良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表;企業(yè)發(fā)展;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;研究分析

當(dāng)前世界發(fā)展日新月異，在近幾年的時間里我國的經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。在這一過程中企業(yè)起到了不可或缺的重大作用。為了跟上發(fā)展的步伐，就要求企業(yè)在發(fā)展的過程中，加快加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理措施。優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理手段，使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力穩(wěn)步提升，保證企業(yè)在長遠(yuǎn)的發(fā)展中能夠占據(jù)有利地位。財(cái)務(wù)報(bào)表的全面、真實(shí)與可靠性能夠大大提高財(cái)務(wù)管理的水平，也是企業(yè)發(fā)展好壞的決定因素之一，影響了企業(yè)生產(chǎn)銷售計(jì)劃的有效完成。而財(cái)務(wù)管理本身作為財(cái)務(wù)報(bào)表中一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展和其他的作用不可小覷。相關(guān)的工作人員可以在企業(yè)報(bào)表中了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)變化，而對企業(yè)目前的經(jīng)營情況有一個全方位的了解。在此基礎(chǔ)上選擇合理的方式給予企業(yè)以各種支持服務(wù)。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)的管理中是很重要的一部分，也是十分必要的。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表指的是對企業(yè)特定時期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行直接反應(yīng)的會計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)體現(xiàn)，能夠客觀反應(yīng)出企業(yè)在某段時期內(nèi)的經(jīng)營活動。經(jīng)濟(jì)學(xué)中有一個平衡公式，即資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益的綜合，根據(jù)分類標(biāo)注和次序，排列、編制和匯總成資產(chǎn)負(fù)債表。其中所有者權(quán)益能夠反映出特定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)資源所擁有和控制的總量，以及對資產(chǎn)所承擔(dān)的義務(wù)和享有的權(quán)利，也是反映一個時點(diǎn)下的靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)會計(jì)平衡原則，主要將資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債以及股東權(quán)益一分為二，即資產(chǎn)科目和負(fù)債及股東權(quán)益科目。然后通過分類賬目設(shè)置、分別錄入。分別轉(zhuǎn)賬和分別試算等會計(jì)程序以后，在企業(yè)靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況基礎(chǔ)上，最終匯總成一張財(cái)務(wù)報(bào)表上。財(cái)務(wù)報(bào)表既能夠讓企業(yè)經(jīng)營者快速了解企業(yè)過去一段時間的真實(shí)經(jīng)營狀況，還能夠糾正不正確的發(fā)展方向，改變策略和方針，調(diào)整正確的經(jīng)營策略。對于企業(yè)持股股東而言，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金運(yùn)作情況有一個全面的了解。并通過對企業(yè)情況的了解，根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營狀態(tài)，進(jìn)行合理有效的決斷。

（二）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表主要反映的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動情況，即現(xiàn)金流的增減情況?，F(xiàn)金流量表相較于靜態(tài)化的資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)有動態(tài)性，對于企業(yè)在特定時間段的投資活動、經(jīng)營活動以及籌資活動中所支出和流入的資金進(jìn)行明確的概括和反應(yīng)。相較于損益表，現(xiàn)金流量表對企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤、財(cái)務(wù)治理和狀況等能夠更全面和可靠。財(cái)務(wù)管理中要合理發(fā)揮現(xiàn)今流量表的價(jià)值，反應(yīng)和掌握這一年度企業(yè)現(xiàn)金流出與流入的情況，以此來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的有效管理，將企業(yè)的資金切切實(shí)實(shí)用到刀刃上去。另外，現(xiàn)金流量表也可以在企業(yè)尋求銀行幫助時發(fā)揮作用，尤其是在企業(yè)面臨問題，需要通過貸款方式來對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)行解除的時候尤為關(guān)鍵。掌握現(xiàn)金流量情況，能夠幫助企業(yè)審視過去一段時間內(nèi)的現(xiàn)金利用情況，從而為后續(xù)貸款策略、投資策略等重新調(diào)整策略，同時對究竟需要多少貸款發(fā)揮了決定作用。

（三）利潤表

利潤表也被稱為購銷損益表，也屬于動態(tài)反映報(bào)表，能夠?qū)ζ髽I(yè)特定時期內(nèi)的盈利狀況進(jìn)行直觀的反應(yīng)，與資產(chǎn)負(fù)債表具有相同的功能，即在進(jìn)行合理有效的反饋同時，可以讓人們知道企業(yè)在一段時間內(nèi)的盈利情況。利潤表既可以讓企業(yè)的管理者，對企業(yè)的經(jīng)營狀況以及企業(yè)的各項(xiàng)花費(fèi)成本進(jìn)行合理有效的掌握，也可以利用這些信息來合理推測未來企業(yè)經(jīng)營收益如何。因此利潤表的報(bào)表中是很有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值的。另外在企業(yè)的管理中，利潤表還能夠幫助企業(yè)掌握過去經(jīng)營活動中的實(shí)際收益，以及成本、稅金等各項(xiàng)指標(biāo)，以期達(dá)到收支平衡。通過利潤表及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，及時加以改正，使企業(yè)利潤達(dá)到最大化。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)管理中的作用體現(xiàn)

（一）發(fā)揮財(cái)務(wù)人員管理能力

企業(yè)處于高速發(fā)展階段，財(cái)務(wù)報(bào)表的正確分析是非常重要的，能夠幫助企業(yè)對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行合理有效的判斷，進(jìn)而幫助企業(yè)長足發(fā)展，弱化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，以及幫助企業(yè)合理提升產(chǎn)能。另外，這張表的制定。也有助于企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步的提高，并且在這一過程中從財(cái)務(wù)報(bào)表中看到的實(shí)際的運(yùn)營收益、耗費(fèi)成本以及現(xiàn)金流等指標(biāo)情況，對這些指標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的分析整理，在分析整理的資料支持下對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化運(yùn)作。比如財(cái)務(wù)人員可以通過這些數(shù)據(jù)，對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行合理有效的記錄，并且會計(jì)統(tǒng)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，可以得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，有準(zhǔn)確的信息之后，就可以對企業(yè)的采購行為以及各項(xiàng)生產(chǎn)行為進(jìn)行合理有效的指導(dǎo)。其次能夠全方面的反映，企業(yè)在一定的時間內(nèi)進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)活動取得了業(yè)績的表格，企業(yè)中的利潤表，直接反應(yīng)盈利情況，來體驗(yàn)本身所具有的社會價(jià)值。對利潤表進(jìn)行分析，就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在一定的運(yùn)營期限內(nèi)所獲得的企業(yè)收益，以及各項(xiàng)費(fèi)用的支出同時也可以幫助發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中所具有的資金問題，并對問題進(jìn)行及時的糾正，而且也可以分析企業(yè)的財(cái)務(wù)期間以及企業(yè)的運(yùn)行能力等多項(xiàng)指標(biāo)，這樣就可以幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理有效的管理。

（二）提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力

抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)行合理有效的提高是非常有必要的，利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況以及盈利能力和負(fù)債能力進(jìn)行分析，是對企業(yè)生產(chǎn)很有幫助的。這可以讓企業(yè)知道自己的底線在哪里，進(jìn)而提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。這需要采用的原理是在企業(yè)運(yùn)行的過程中對報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時分析，合理分析這些指標(biāo)能夠讓企業(yè)更加了解內(nèi)外部環(huán)境，從而進(jìn)行實(shí)時有效的調(diào)整，使得財(cái)務(wù)管理更貼近企業(yè)本身，做到以企業(yè)為主，以人為主。另外也能強(qiáng)化對企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，并對企業(yè)內(nèi)部的流動資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)運(yùn)作，使得企業(yè)具有抵抗一定風(fēng)險(xiǎn)的能力，合理有效的保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，建立良好的財(cái)務(wù)安全企業(yè)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)管理中的具體應(yīng)用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析對財(cái)務(wù)管理的影響

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合理有效的應(yīng)用，對這些指標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的分析整理，在分析整理的資料支持下對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化運(yùn)作，進(jìn)行合理有效的反應(yīng)，并且通過反映這些情況來了解企業(yè)在一個節(jié)點(diǎn)上的具體財(cái)務(wù)情況，明晰企業(yè)本身所具有的實(shí)際價(jià)值。通過企業(yè)實(shí)際經(jīng)營和分析來看，資產(chǎn)負(fù)債表所發(fā)揮的價(jià)值是十分重要且必要的，這是幫助企業(yè)更快更好的生產(chǎn)銷售的一部分。因此企業(yè)經(jīng)營者能夠利用資產(chǎn)負(fù)債表所折射出的有價(jià)值的信息，在實(shí)際經(jīng)營中面臨的各種材質(zhì)問題，企業(yè)經(jīng)營者也能夠判斷出哪個方向的投資更能夠獲取最大化的經(jīng)濟(jì)收益，但是承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也是相對較小的，同時還能夠準(zhǔn)備好充足的資金用于投資活動。資產(chǎn)負(fù)債表作為記賬程序的終端，通過分類賬目設(shè)置、分別錄入。分別轉(zhuǎn)賬和分別試算等會計(jì)程序以后，在企業(yè)靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況基礎(chǔ)上，最終匯總成一張財(cái)務(wù)報(bào)表上。而資產(chǎn)負(fù)債表從性質(zhì)上所體現(xiàn)的是股東權(quán)益和負(fù)債、資產(chǎn)的對比關(guān)系，直接反應(yīng)的是整體的經(jīng)營狀況。資產(chǎn)負(fù)債表既包括了資產(chǎn)部分，也包括了負(fù)值和股東權(quán)益部分。根據(jù)會計(jì)原則來說明，通過正常的分錄和轉(zhuǎn)賬等流程以后，資產(chǎn)與負(fù)債、股東權(quán)益的金額是一致的。因此企業(yè)適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債比例，使企業(yè)得到健康合理有效的發(fā)展。面對企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模以及調(diào)整生產(chǎn)狀態(tài)都有很有利的影響，可以說是企業(yè)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)。

（二）現(xiàn)金流量表分析對財(cái)務(wù)管理的影響

現(xiàn)金流量表的反應(yīng)客體就是企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金，企業(yè)在一段時間內(nèi)它的現(xiàn)金流入和流出的情況。這些情況也體現(xiàn)了企業(yè)在獲取現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物方面所具有的能力，是判斷一個企業(yè)運(yùn)行狀況好壞的標(biāo)準(zhǔn)。從財(cái)務(wù)的角度看來，可以將這一現(xiàn)金的流入流出情況以及流程，當(dāng)作評判一個企業(yè)獲得現(xiàn)金等價(jià)物以及現(xiàn)金能力大小的評判標(biāo)準(zhǔn)。在現(xiàn)金流入流出的流程中，現(xiàn)金會不斷的流入，也會不斷的流出，這就像血液一樣會不斷的蹦入和蹦出心臟。因此，這種流入流出的效率以及數(shù)量也就可以反映這個企業(yè)目前經(jīng)營狀態(tài)的好壞。有助于幫助企業(yè)了解自己的優(yōu)勢與不足以及分析企業(yè)本身的融資能力和發(fā)展情況。進(jìn)而方便投資人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)如今的資金投入情況與企業(yè)的發(fā)展情況是否相符，是否需要減少投入資金或者投入更加大量的資金進(jìn)行企業(yè)發(fā)展。

（三）利潤表分析對財(cái)務(wù)管理的影響

能夠全方面的反映，企業(yè)在一定的時間內(nèi)進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)活動取得了業(yè)績的表格，企業(yè)中的利潤表，直接反應(yīng)盈利情況，來體驗(yàn)本身所具有的社會價(jià)值。對利潤表進(jìn)行分析，就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在一定的運(yùn)營期限內(nèi)所獲得的企業(yè)收益，以及各項(xiàng)費(fèi)用的支出。此外，還能得到其他有用的信息。比如反映企業(yè)在生產(chǎn)的過程中，所取得的最終成果;企業(yè)在生產(chǎn)過程中消耗的成本以及花費(fèi)的資源和收益等。通過對這些的反應(yīng)，可以讓管理者輕松的知道企業(yè)的經(jīng)營管理過程中存在的問題。另外對利潤表中不同時期的數(shù)值進(jìn)行有效的對比，可以讓企業(yè)對自己的發(fā)展趨勢以及獲利能力有很好的認(rèn)識，進(jìn)而有效的規(guī)劃未來的發(fā)展。也能夠通過這些加上對政策的合理有效理解與利用，使得企業(yè)在生產(chǎn)的過程中對產(chǎn)生的各類財(cái)務(wù)問題進(jìn)行很好的處理，進(jìn)而制定適合企業(yè)的正確的經(jīng)營策略。

四、結(jié)語

綜上所述，經(jīng)過一系列對財(cái)務(wù)報(bào)表的系統(tǒng)性分析，需要采用的原理是在企業(yè)運(yùn)行的過程中對報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時分析，合理分析這些指標(biāo)能夠讓企業(yè)更加了解內(nèi)外部環(huán)境，從而進(jìn)行實(shí)時有效的調(diào)整，使得財(cái)務(wù)管理更貼近企業(yè)本身具體的解決措施為在戰(zhàn)略上進(jìn)行有效的調(diào)整，以及提高自己的綜合競爭能力，使企業(yè)在競爭中越來越強(qiáng)。另外通過有機(jī)的戰(zhàn)略調(diào)整也可以提高企業(yè)的實(shí)際獲利。所以財(cái)務(wù)管理，一定要做好報(bào)表分析，并且在報(bào)表分析的基礎(chǔ)上對資金進(jìn)行合理的分配，只有這樣才能使企業(yè)更好更快發(fā)展。

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（作者單位：湖南華升股份有限公司）