關于煤礦企業內部控制制度的思考

王振杰

摘 ?要：煤礦企業在我國的經濟建設與能源發展過程中有著十分重要的地位，而要想在激烈的市場競爭中不斷提高生產力，就必然需要加強對企業內部的有效控制，通過更加科學合理的控制制度，不斷提升企業的運行效率和質量，從而更好的適應社會發展的要求。本文簡單介紹了煤礦企業內部控制制度存在的問題，同時提出相關解決措施，希望對我國煤礦企業的良性發展奠定堅實的條件。

關鍵詞：煤礦企業;內部控制制度;問題及對策

一、前言

煤礦企業的內部控制制度是確保其各項業務順利開展的重要保障，能夠實現企業內部資金的流動以及對各項運營目標的管理，通過一系列相關措施手段，實現對煤礦企業內部的有效控制，從而確保煤礦企業內部工作的順利開展，不斷提高其運行效率。

二、煤礦企業內部控制制度存在的問題

（1）決策機制不科學，控制風險的能力不強

在當前的市場背景之下，煤礦企業的運行離不開對內部的控制，從而確保整個企業內部的風險抵抗能力，通過各項評估與決策機制來提高企業安全水平。現階段，煤礦企業內部的風險防范意識普遍較低，缺乏對于各項風險評估的有效應對。甚至某些煤礦企業根本不設立相關風險應急機制，因此導致其抵御風險的能力較差。比較常見的是在煤礦企業內部發生瓦斯爆炸，這是因為企業缺乏對于安全風險的管理，重視程度不足。另外某些煤礦企業在進行戰略性投資方面，缺乏對投資主體以及投資領域的科學判斷與控制，在運營過程中還有可能造成投資失敗，從而為企業帶來巨大的損失。

（2）內控制度的監督體系薄弱

煤礦企業的內部控制工作相對復雜多變，同時要求具備綜合全面的管理體系和制度，但是企業在具體的運行過程中，相關管理制度和體系仍然不夠完善，過于追求形式主義而忽略其在管理過程中的應用價值，執行起來難度較大且缺乏執行力度，導致相關管理與審計工作下放到基層之后無法發揮其效果，同時其管理體系過于保守，因此在具體工作中也不能夠真正發揮其作用。

（3）法人治埋結構不夠完善

煤礦企業內部普遍存在產權不清晰的現象，這也就造成在開展管理的過程中無法真正實現有效控制，而且相關利益分配不均勻，另外像煤礦企業基本屬于大型國有企業范疇，其所有權和經營權全部由國家負責，而不是將其分離，因此也有可能導致企業的管理效率偏低，反饋機制過于冗雜，各種徇私舞弊的現象時有發生，因此使得各種內部控制環境惡劣，無法有效提高對煤礦企業的有效管理。

三、煤礦企業內部控制制度措施

（1）建立內部控制標準體系及檢查考核和評價機制

煤礦企業工作的順利開展離不開相關控制制度的完善，所以要想確保煤礦企業水平的不斷提升，必然需要加強完善各項管理體系和制度。尤其是需要對煤礦企業內部的會計信息與審計工作進行規范，嚴格按照相關制度標準執行，以此來確保企業內部控制制度發揮作用，另外企業還要對內部控制制度的執行情況進行審查，同時也要對其作出相應的調整和改進，對于違背內部控制制度的人員要予以懲罰，而對于遵守規范制度的人員要適當給予獎勵，以此來引導員工參與到企業的內部管理控制工作中。

（2）建立良好的控制環境

煤礦企業內部控制活動的開展離不開科學的控制環境，良好的控制環境是確保企業開展內部控制工作的基礎保障，也是確保各項工作落實好壞的重要依據，對于企業的經濟建設與發展至關重要。因此要不斷完善優化企業的內部控制環境，通過對企業內部理念、組織機構、授權和分配責任的方法，管理控制方法、人力資源管理政策和實務，外部環境的影響等多個要素的深入分析，才能更好的推動控制環境的建設，不斷提高內部控制水平。

（3）加強外部監督，規范法人治理結構

首先，煤炭企業的股東（出資人）要監督的不僅僅是企業經營者按照計劃目標或合同規定完成的經營情況，還要對經營者為達到計劃（合同）目標而按照合同制定的或自主制定的管理控制過程進行監督。也就是說，國有資產管理部門不只是作為出資人身份履行出資人的職責，還應該明確其獨立的“股東”及法定代表人的地位，享有明確的股東以及法定代表人的權益，充分行使股東監管權利。明確劃分股東和經營管理者的權利和義務，規范董事會的行為，加強監事會的監督職能，加強股東會和監事會對董事會的監督，以及董事會對經理層的監督，通過建立和健全相關制衡機制，逐步明確和規范法人治理結構。其次，國家相關部門（應急管理部門、市場監管部門、國家稅務局）等應從外部對煤炭企業進行監督，特別是在煤炭企業資源綜合利用和安全管理方面，督促煤炭企業建立健全內部控制制度。

四、結語

總而言之，煤礦企業的發展與社會經濟的建設緊密相連，因此加強內部控制制度的建立與完善對于推動煤礦企業的穩定發展至關重要。通過建立更加科學合理的控制環境，加大監管力度，優化法人治理結構，建立正確的考評機制，通過系統化的風險評估與防范來提高抵抗風險的能力，從而不斷推動煤礦企業在激烈市場競爭中的穩定發展，為社會經濟的建設以及能源的可持續發展奠定堅實的基礎。

參考文獻

[1]常建華.關于煤炭企業內控制度建設的思考[J].煤炭經濟研究，2004（11）：13-15