淺談企業應收賬款的管理

摘要：本文根據企業盲目賒銷的問題，給企業造成應收賬款管理中存在的問題，提出了消除不利影響及解決應收賬款管理中問題的辦法。目的是促使企業加強對應收賬款的管理，使應收賬款這一資產在企業中發揮積極的作用，為企業帶來更多的經濟利益流入，最終實現企業價值最大化的目標。

關鍵詞：應收賬款;信用政策;內部控制

我國市場經濟的快速發展，企業為擴大銷售，占領市場，往往采用賒銷的形式，由此產生了大量的應收賬款。應收賬款作為企業流動資產的重要組成部分，在企業生產經營過程中發揮了一定的積極作用，但同樣會給企業帶來一定的負面影響。采取有效措施，加強應收賬款的管理，避免或減少損失的發生，保證企業經營活動的正常進行，提高企業的經濟利益，是企業急需解決的問題。

一、應收賬款的功能

應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。應收賬款的功能主要有以下方面：

1.??? 擴大銷售，增加了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

2.??? 減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要增加各種費用支出，當企業產成品存貨較多時進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關開支。

二、應收賬款的現狀及成因

據調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重遠遠高于發達國家，企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據統計，發達市場企業逾期應收賬總額遠低于我國。

造成企業應收賬款居高不下的原因可以從以下兩個方面來歸納：

﹙一﹚企業經營環境的影響

一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

﹙二﹚企業自身的問題

從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

三、應收賬款管理不善的弊端

1.??? 降低了企業的資金使用效率，使企業效益下滑。由于企業的物流與資金流量不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生，企業因追求表面效益而占用了大量的流動資金，必將影響企業資金的周轉，進而影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。

2.??? 夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，發生的當期賒銷全部計入當期收入，企業的賬上利潤的增加并不代表如期實現現金流入。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

3.??? 加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業增加利潤，但并未真正實現現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：

﹙1﹚企業流轉稅的支出。流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

﹙2﹚所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。

﹙3﹚現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。

1.??? 延長了企業的營業周期，使企業效益下滑。不合理的應收賬款的存在使營業周期延長，影響了企業資金循環，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。

2.??? 增加了企業的管理成本，給企業帶來財務風險。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，形成企業單位資產的損失。

四、企業應收賬款管理中存在的問題

1.??? 信用政策制定不夠合理，盲目賒銷。買方市場的形成、企業產品的滯銷迫使企業采取賒銷的方式以增加銷售量，擴大其市場占有率。但企業往往對客戶的資信度、經營形勢、被占用的資金風險等情況了解不夠。盲目的賒銷造成應收賬款失控，壞賬損失增大。

2.??? 管理責任不夠明確，各部門缺乏溝通。企業大量的應收賬款對不上、收不回，主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部溝通。

3.??? 內部控制制度不健全，清理方法不得當。沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理，在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

4.??? 缺少建立有效的預警系統。預警系統是為了避免應收賬款過度膨脹，提高企業預測風險的能力，如果沒有預警系統會造成應收賬款信息失靈，給企業帶來財務風險。

五、加強應收賬款管理的對策

1.??? 制定合理的信用政策

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。在制定收賬政策時，應權衡增加與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應結合起來考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬損失成本和收賬管理成本的影響。

2.??? 發揮各部門作用，加強信息溝通

應收賬款的管理不僅是業務部門的事情，而且需要會計、財務、審計部門等相關部門的相互配合。只有各部門各司其職，利用現代信息技術加強信息溝通，才能保證應收賬款管理中的及時性、有效性和準確性，采取防范措施，有效控制風險。

3.??? 建立和完善內部控制制度

應收賬款內部控制是現代企業管理的一個重要組成部分，企業若想按期足額收回賬款，對應收賬款進行追蹤分析是非常重要的，尤其是在對賒銷商品的變現方面的分析，必要時客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。應收賬款的賬齡分析，可以使企業財務管理部門掌握壞賬情況，必須及時采取措施，調整企業信用政策，努力提高應收賬款的収現效率。

4.??? 建立和完善應收賬款預警系統

應收賬款預警系統是以企業信息化為基礎，對應收賬款中潛在的風險進行實時監控的系統。如果企業收得的款項不能滿足支出時就會影響企業正常的經營。當發生財務風險時，要及時調整信用政策，有效降低企業的壞賬損失數額。

5.??? 建立切實可行的對賬制度

在進行對賬工作時，企業應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：1.總賬與明細賬的核對2.明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

6.??? 建立壞賬準備制度

不管企業采用怎樣的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備制度，定期按比例提取壞賬準備金，以防止長期掛賬造成賬實不符、會計資料失真。

應收賬款管理應從防范機制的建立、平時的管理以及逾期債權的處理等多方面入手。企業應設立專門的信用管理部門，并與銷售、財務部門一起對應收賬款進行發生監控、跟蹤服務，并由內部審計部門進行監督管理。對于存在的逾期應收賬款，企業必須正視面臨的情況，加強清欠工作，加速企業資金的周轉，從而步入社會主義市場經濟的正規。

參考文獻：

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[3]?? 尹江徐敏.工程施工單位應收賬款管理探究.會計師.2008.11

作者簡介：

姓名：和少棟，性別：男，出生年月：1977年 11月生，籍貫：河南省洛陽市孟津縣人，民族：漢，學歷：本科，職稱：中小學一級教師，研究方向：財會