我國企業應收賬款存在的問題及對策研究

趙露露 趙華

摘要：應收賬款的合理使用，能夠對中小企業內部自身的發展起到促進作用。然而，我國中小企業在資源方面的配置不足，導致應收賬款不能實現效益最大化。本文將以中小企業A企業為例，對中小企業中存在的應收賬款現狀進行分析，找出問題，提出改進措施，以便在提高競爭力，擴大市場的占有率的同時，實現應收賬款存在的最大價值。

關鍵詞：應收賬款;信用銷售;資金周轉

應收賬款是指企業因銷售商品，提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務方收取的款項。本項債權產生的原因是企業之間由于合同或基本信任而產生建立的商業信用。是企業進行貿易而發生的一項債權。它也是流動資產中重要的組成部分之一。應收賬款作為商品銷售企業中不可缺少的一部分，由于固有的風險性、等值性和期限性，需要企業人員對應收賬款做出有效合理的處理程序。

一、A企業應收賬款現狀

（一）應收賬款占流動資金比重過大

流動資金是企業運行的“血液”，企業正常運行，必須要有足夠的運營資金。應收賬款屬于企業流動資金的一部分，是企業尚未回收的資金。商品銷售企業規模小，資金方面一般只能維持適時的銷售過程周轉，一旦應收賬款占據流動資金比重過大，將會影響企業下一步采購計劃等;嚴重的甚至將導致企業周轉體系崩潰。A企業中應收賬款占流動資產比率過高，公司的資金流動受限，企業運營缺乏充足的資金，不僅給營運資金增添了周轉壓力，而且降低了公司資金使用效率和短期償債能力，容易出現財務人員錯估公司資產等一系列問題，將影響公司的可持續發展及現金方面的周轉。

（二）應收賬款賬齡較長

賒銷的存在使得中小企業中的應收賬款是始終存在的。但是通過對A企業的應收賬款進行賬齡分析后可以得出，自2016年起，A企業中應收賬款賬期拖欠為2-3年賬期的賬款基本每年存在，2018年上升到頂峰。自2017年以來，3-4年賬期的應收賬款基本每年存在。通過數據分析得出公司應收賬款質量下降，賬期超過365天以上的應收賬款占比逐年增加，逐年的累積會給企業帶來壞賬的風險，應收賬款得不到及時回收，可能會變成死賬、壞賬，甚至導致公司資金鏈斷裂，資金無法周轉等不良現象，使公司不能健康發展。

（三）客戶信用等級不明確

中小企業為了招攬顧客，對于賒銷給予客戶相當大的優惠力度，采取收益與風險兼具的賒銷方式。A企業成立于2013年，其主要業務是批發零售商品。由于起步較晚，在市場份額大多瓜分完之后，A公司對于公司早期客戶在銷售商品方面的政策相當寬松，沒有采取客戶調查機制，對客戶在信用方面的問題不甚了解。這就導致了尚未回收的賬款。

（四）應收賬款管理沒有完整部門體系

應收賬款在企業中的重要性不言而喻。但是A公司卻未對應收賬款進行專門的管理。銷售部門、財務部門對于應收賬款接洽方面存在時間差。且對于應收賬款的產生及回收，流程混亂，這也是導致A公司應收賬款產生問題的重要原因之一。

二、應收賬款問題產生的原因及分析

（一）資金周轉過慢，賒銷管理不足

資金周轉過慢一方面是企業應收賬款未能收回，另一方面是指企業流動資金較少。應收賬款未收回，主要是企業賒銷發生時管理不足，合同簽訂存在可以讓購買方延遲付款的缺陷。企業流動資金少就應增加流動資金，這樣就從兩方面對應收賬款占比產生了影響。

（二）企業貨款結算方式存在漏洞

企業貨款結算方式存在漏洞包括以下兩個方面。一是指在簽訂銷售合同時，對購貨方規定的還款期限;二是指在還款期限到期時，是否有相關政策鼓勵購貨方能夠按時還款。A公司對于盡快還款的企業沒有優惠政策，對于逾期還款的企業沒有懲罰措施，對所有企業的還款行為一視同仁，所以大多數合作企業的還款積極性不高。銷貨方選擇合理的貨款結算方式可以提高購貨方的還款積極性，還款積極性高可有效避免應收賬款余額增加。

（三）信用銷售前期調查不足

公司成立之初，盲目追求業績，忽視了對購貨方信用的考察，導致如今因人情而陷入兩難境地，若強制使用法律武器維護公司的利益，不僅與客戶的關系惡化而且增加了訴訟成本，消耗了大量的財力物力，增加了企業的損失，導致公司的應收賬款賬齡長，逾期應收賬款余額像滾雪球般越滾越大

（四）缺乏應收賬款風險控制意識

中小企業其社會性質就決定了其存在一定的缺陷型。A公司在成立初期沒有將應收賬款納入到公司的發展戰略層面，其主要原因是管理層認為信用銷售是擴大銷售、獲得客戶的重要手段。前期公司自成立以來資金周轉較好，缺失了對應收賬款數量過大會導致的弊端的認知。因公司對應收賬款管理的缺失、職能組織架構設置上缺少專門管理的職能部門，部門之間的職責劃分不明確，員工考核制度不完整，致使應收賬款管理力度低，工作效率差，工作積極性不夠，各部門之間信息不對稱等一系列問題。

三、應收賬款問題改進措施

（一）完善賒銷程序，增加流動資金份額

賒銷程序的不完善將對應收賬款的回收產生巨大影響。因此前期賒銷合同的簽訂必須層層審核，力求購貨方無法推遲付款期限。同時，對于占比較大問題，同時增加流動資產的份額，例如加大融資力度，申請銀行借款等。如此兩方面解決應收賬款占流動資金比例較大的問題。

（二）實行貨款結算與實際相結合，保證賬款按時回收

從購貨方客戶的角度考慮，很難做到一次性付清貨款。銷售企業如A公司對于客戶的購買方式也是多變的，貨款結算也就需要有不同的方案。對于一般客戶，其應收賬款的回收期一般要保持在半年或365天期限內，對于有特殊請況的部門，在此基礎上增加或減少其最長還款期，保證應收賬款回收不會經過太長的會計期間。

（三）設立客戶信用調查部門

客戶信用調查部門，顧名思義，調查客戶還款信用，為銷售人員提供能否采取賒銷的依據。信用銷售部門必須公平公正，實事求是，時刻從公司的角度思考問題，設立本部門的意義在于審慎思考能否銷售及如何更好地銷售商品的問題。在各個時期，都必須有信用調查部門的參與決策。

（四）加強應收賬款管理，明確部門分工

對應收賬款管理的具體職責進行部門細分，各部門應對每一筆應收賬款進行跟蹤調查，確保應收賬款質量風險降到最小。在信用調查部門的前提下，銷售部門與財務部門做好應收賬款從產生到收回一系列的職責劃分。當然，這就需要公司領導的統籌規劃，對客戶應收賬款請款足夠熟悉。

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