加強行政事業單位內部控制研究

彭超瑾

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展和進步，市場經濟改革不斷深入，各行政事業單位作為為社會提供公共服務的重要單位，也需要提升自身的內部管理控制水平，帶領我國經濟更快更好的發展。對于行政事業單位而言，內部控制的有效實施不僅可以提高其管理控制水平，還可以推動改革工作的全面有效落實。就目前行政事業單位內部控制的整體情況看，雖然大部分行政事業單位都加強了對內部控制工作的重視程度，但具體實施過稱中還存在些許問題。本文在對行政事業單位內部控制過程中部分問題進行分析的基礎上提出了相應的解決對策，希望可以給行政事業單位內部控制的開展提供新的思路，使單位內部管理控制水平的到提升，推動單位更好、更穩定的發展，以便為社會公眾提供更好的服務，充分發揮出自身所具有的職能。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題及對策

一、行政事業單位在內部控制工作中存在的問題

（一）內部控制制度存在缺陷

就目前情況看，在我國相關的法律法規中，其只采取了通報文件的形式來指導行政事業單位的內部控制工作，而并未對行政事業單位內部控制工作的內容進行規范。在這種情況下，行政事業單位的內部控制制度必然會存在些許缺陷。實際上，部分與內部控制相關的立法部門并不想參與到行政事業單位的內部控制工作中，覺得若通過法律法規對行政事業單位內部控制工作的內容進行規定，則會對部分事業單位領導層的業績產生一定影響，這會從側面影響行政事業單位內部控制制度的完整性和科學性。

（二）預算管理和財務管理較為薄弱

我國大部分行政事業單位的預算管理和財務管理工作都比較薄弱，其主要體現在以下三個方面：第一，某些行政事業單位的預算編制工作比較粗放，預算編制質量較低，預算人員所使用的預算編制方法不夠科學，預算編制的精細化程度難以達到要求，這都會給后續的預算管理和財務管理工作帶來困難。第二，某些行政事業單位的預算執行不夠規范，預算執行的實際效果與預計效果之間存在較大差異，甚至有些單位在資金流轉方面還存在無預算或預算超支的現象，預算編制在實際的預算執行過程中并沒有顯現出其該有的約束力。第三，在有些行政事業單位內，財務部門的日常工作主要集中在記賬、核算和報賬等方面，對單位日常業務了解并不深入，其財務管理工作在一定程度上脫離了單位實際情況，財務控制被弱化，這會影響內部控制工作實際作用的發揮。

（三）監督機制實施不到位

目前，行政事業單位單位監督機制方面的問題主要表現在內部審計不完善上。其一，行政事業單位內關于監督崗位的設置不夠明確，預算人員的預算編制水平有限，管理層在安排審計工作時也并未將內部審計考慮在內，其對內部審計工作認識的欠缺導致單位內部審計監管體系存在一定缺陷，內部審計工作發揮不出自身該有的作用。其二，行政事業單位的內部審計工作不夠獨立。在有些行政事業單位內，內部審計部門的獨立性較低，大多數情況下都處于“雙重領導”的位置，即受單位主要領導的控制，按其相關指示保護單位利益，又作為單位的內部監管部門，負責單位的整體發展，開展自身的審計工作。在這種情況下，審計部門難以放開手腳開展工作，其監督職能被弱化，難以發揮出更多的作用。其三，行政事業單位是服務型組織，其掌握著與自身工作相關的大量的社會信息和資料。在這種情況下，大多數的外部組織難以對其展開切實有效的外部監督工作。即使有些合法合規的監督部門對其進行了監管，但是也不能完全披露相關信息，這會進一步增大外部審計工作開展的難度。

二、行政事業單位加強內部控制工作的對策

（一）健全內部控制制度

現階段，行政事業單位要想對自身的內部控制制度進行改進和完善，其可以嘗試從以下兩個方面入手：第一，完善與內部控制相關的法律法規。目前，我國部分行政事業單位內部控制工作開展緩慢，實際效果并不理想，這主要是因為很多上級部門在安排工作時，只給出了指導性的文件，與內部控制工作相關的法律法規較少，但實際上很多行政事業單位的領導層并不想因為一份指導性文件就打破當下單位內部的平衡。在這種情況下，行政事業單位內部控制建設的有效性必然會被影響。而當明確制定了與內部控制建設工作相關的法律法規后，行政事業單位可以以其和自身實際情況為基礎，快速高效的開展內部控制工作。而且，由于行政事業單位自身屬性和內部復雜性，其可以通過召開相關會議，找到更符合當下自身運轉情況和未來發展需求的內部控制建設方法。第二，制定較為統一規范的內部控制模式。目前，我國行政事業單位的種類相對而言比較集中，屬于同一類的行政事業單位在內部控制建設中往往具有高度相似的工作內容，因此國家在法律法規中可以以行政事業單位類型和其內部控制工作的整體情況出發，制定較為統一規范的行政事業單位內部控制模式。在實際的內部控制工作中，各行政事業單位要嚴格遵守相關的法律法規，這可以從根源上解決行政事業單位內部控制制度存在缺陷的問題。

（二）加強預算控制和財務管理工作

行政事業單位在開展內部控制工作時，要對自身的預算控制和財務管理工作進行加強。單位領導要切實負起責任，各相關部門也要盡力配合，以便對預算進行更加有效的控制。同時，行政事業單位還可以將財務收支納入預算管理范圍，并以自身所處的內外環境和實際運轉情況為基礎，對現行的全面預算管理制度進行改進和完善。在此過程中，單位需要對預算編制的原則、基礎和方式進行明確，這在一定程度上可以提高預算編制的科學性。與此同時，行政事業單位要加強對預算編制的監督工作，以保證預算編制的約束力，從根源提高單位預算控制水平。另外，行政事業單位要加強自身的財務管理工作，并根據當下內部控制需求，構建內部牽制機制。在此過程中，行政事業單位要加大對會計工作的重視程度，并對業務流程控制制度進行完善。同時還要嚴格遵守相關的審批制度，并對有關貨幣資金、實物資產的內部控制制度進行完善，相關工作人員還要定期對單位的實物資產進行清查和盤點，保證賬、實、物完全一致[3]。在錢賬管理方面，單位要遵循不相容崗位互相分離的原則，采取錢賬分管的方法，這在一定程度上可以防止內部舞弊行為的發生，提升單位的財務管理水平，更好的推動單位的內部控制工作。

（三）對內外監督機制進行改進和完善

在行政事業單位內部控制工作實施過程中，完善的內部監督機制是保證其發揮實際作用的有效保障。通過開展有效的監督工作，行政事業單位可以及時發現在內部控制工作中存在的風險和漏洞并進行補救，實現對單位會計執行情況的有效控制。其一，行政事業單位要認識到內部審計工作的重要意義，并在單位里設立完全獨立的內部審計部門。審計部門在開展工作時要基于整個單位發展的角度，將所有業務都納入考核工作的覆蓋范圍，并對各部門的工作進行協調。同時，單位各部門也要全力配合審計部門的工作，以幫助單位構建更加全面、科學、有效的內部控制體系。其二，行政事業單位要對自身的審計制度進行完善，審計人員要按照相關規定定期對內部控制實施情況進行審計，以便對內部控制薄弱環節進行加強。其三，行政事業單位要加強自身的內部審計人才建設工作，定期開展人才專業知識技能培訓教育工作，為審計工作的開展奠定人才基礎。其四，一般情況下，外部監督都是由相關的財政部門和審計機構共同組成的，行政事業單位要積極配合其外部審計工作的開展，使其發揮出該有的作用。

三、結語

本文以行政事業單位內部控制工作為中心，首先分析了行政事業單位在內部控制工作中存在的問題，然后根據問題提出了相應的解決對策，希望可以給行政事業單位內部控制工作的開展提供新思路，使內部控制工作在行政事業單位發展中發揮出真正的作用，行政事業單位也可以為社會公眾提供更多更好的服務。

參考文獻：

[1]馮小芹. 淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J]. 經貿實踐， 2018， No.229（11）：255.

[2]何永梅. 論行政事業單位內部控制體系建設中存在的問題與對策[J]. 中國注冊會計師， 2019（7）.

[3]唐洋，韓杰. 關于行政事業單位內部控制的發展現狀與對策探討[J]. 會計師，2019（13）：53-55.