企業(yè)預(yù)算管理存在的共性問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略

杜海峰

摘? 要：預(yù)算管理作為現(xiàn)代化管理方式，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來(lái)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行進(jìn)行具有問(wèn)題性、導(dǎo)向性、目標(biāo)性的預(yù)期，通過(guò)在預(yù)算管理過(guò)程中的控制、分析、調(diào)整、評(píng)價(jià)等活動(dòng)來(lái)系統(tǒng)整合和高效應(yīng)用企業(yè)現(xiàn)有資源，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文闡述了企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的重要意義，分析企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中存在的共性問(wèn)題，并提出應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;共性問(wèn)題;應(yīng)對(duì)策略

預(yù)算是企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并以價(jià)值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃安排。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)分解、執(zhí)行、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

一、實(shí)行預(yù)算管理的重要意義

預(yù)算管理是企業(yè)管理過(guò)程中不可或缺的重要手段，主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算管理有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化和實(shí)現(xiàn)。企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)實(shí)際上是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長(zhǎng)期與短期計(jì)劃得以溝通與銜接。企業(yè)預(yù)算管理是從自身整體出發(fā)，自上而下地將預(yù)算管理貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，通過(guò)科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策，對(duì)企業(yè)各層級(jí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以控制、調(diào)整和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、評(píng)估和修正，以達(dá)到促進(jìn)經(jīng)營(yíng)、優(yōu)化資源配置、有力管控成本、有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)資源的高效利用，最終使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。二是預(yù)算管理有利于企業(yè)實(shí)施內(nèi)部合規(guī)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益加大，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力成為企業(yè)的新挑戰(zhàn)，預(yù)算管理以其綜合、高效以及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全覆蓋的優(yōu)勢(shì)，成為企業(yè)實(shí)行內(nèi)部合規(guī)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的核心管理方法和手段。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中起到導(dǎo)向和融合作用，有利于企業(yè)對(duì)可預(yù)見(jiàn)期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃并預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果，以此對(duì)財(cái)務(wù)資源和業(yè)務(wù)資源進(jìn)行有效整合、最優(yōu)配置、綜合平衡，幫助企業(yè)沿著戰(zhàn)略目標(biāo)前行。

二、預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的共性問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠。大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，但受領(lǐng)導(dǎo)者思維、傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)固有觀念以及集團(tuán)化內(nèi)部指標(biāo)平衡等影響，往往對(duì)預(yù)算的重視程度不夠，投入的資源不足，執(zhí)行的效果不佳。

2.缺少健全的預(yù)算管理組織體系。大部分企業(yè)把預(yù)算管理工作交給財(cái)務(wù)部門，而未設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，使得預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和執(zhí)行性大打折扣。不同層級(jí)的管理者為爭(zhēng)取到有利的預(yù)算指標(biāo)討價(jià)還價(jià)，還存在多要預(yù)算導(dǎo)致預(yù)算浪費(fèi)的現(xiàn)象。

3.企業(yè)忽略了戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)管理是一個(gè)整體化管理過(guò)程，是戰(zhàn)略、流程、組織、預(yù)算、考核等多環(huán)節(jié)的綜合運(yùn)轉(zhuǎn)，只強(qiáng)化某一環(huán)節(jié)管理，忽略各環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性，會(huì)使預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，不便企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

4.預(yù)算管理控制不力、考評(píng)不嚴(yán)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)期初嚴(yán)肅落實(shí)，期中寬松靈活，末期不了了之的現(xiàn)象。在預(yù)算考核上獎(jiǎng)勵(lì)容易處罰難，考核機(jī)制被過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀因素而弱化虛化，考核結(jié)果與預(yù)算管理預(yù)期相差甚遠(yuǎn)。

三、加強(qiáng)預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)策略

1.以“三全思維”促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理固化運(yùn)行。一是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算管理的重視程度，使其真正意識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的關(guān)鍵作用，預(yù)事躬親以上率下，培養(yǎng)預(yù)算管理全員化思維。二是擴(kuò)大企業(yè)各層級(jí)的預(yù)算管理參與度，形成從預(yù)算指標(biāo)設(shè)定、任務(wù)目標(biāo)分解、控制執(zhí)行調(diào)整、分析考核評(píng)價(jià)等全鏈條覆蓋、全業(yè)務(wù)觸達(dá)的綜合體系。三是充分發(fā)揮預(yù)算管理高度綜合、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)等功能，在經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)、管理全過(guò)程有效溝通和精準(zhǔn)銜接。

2.建立上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、剛性有力的預(yù)算管理組織體系。一是建立自上而下、自下而上、上下結(jié)合的縱向預(yù)算管理組織體系，各層級(jí)深入剖析問(wèn)題形成的原因，合力制定符合實(shí)際的預(yù)算指標(biāo)，創(chuàng)新有效的改進(jìn)措施，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算管理體系的科學(xué)性和實(shí)用性。二是強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理專業(yè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)要把握大局，掌控全局，舉旗定向，為預(yù)算管理提供有利條件和強(qiáng)力支持，全面推進(jìn)預(yù)算工作順利實(shí)施。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要發(fā)揮全面預(yù)算的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)價(jià)職能，全面組織日常預(yù)算工作的有效實(shí)施，做好預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的踐行者。三是建立科學(xué)的預(yù)算評(píng)價(jià)體系，通過(guò)預(yù)算評(píng)價(jià)體系的科學(xué)設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行，合理運(yùn)用獎(jiǎng)優(yōu)罰劣手段，激發(fā)企業(yè)各組成要素的內(nèi)生動(dòng)力，高度聚焦目標(biāo)方向，確保預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

3.健全預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的融合機(jī)制。企業(yè)戰(zhàn)略是一種宏觀規(guī)劃，戰(zhàn)略要落地，必將分解為具體可執(zhí)行的階段性目標(biāo)，必將構(gòu)建相應(yīng)的測(cè)算模型。預(yù)算管理本質(zhì)是通過(guò)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行模擬來(lái)事前算贏，是一種量化管理方式，更離不開(kāi)模型化的支持。通過(guò)構(gòu)建測(cè)算模型可幫助企業(yè)模擬商業(yè)模式和運(yùn)作流程，進(jìn)一步體現(xiàn)各個(gè)量化管理因素之間的復(fù)雜關(guān)系和相互影響程度，進(jìn)而使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)可預(yù)見(jiàn)、可計(jì)量、可控制，構(gòu)建測(cè)算模型不僅科學(xué)、合理、客觀，更是企業(yè)戰(zhàn)略意圖的模型化，能夠有效避免戰(zhàn)略與預(yù)算的脫節(jié)問(wèn)題。

4.建立預(yù)算的狼性執(zhí)行與考核管理機(jī)制。一個(gè)企業(yè)的成功5%在戰(zhàn)略，95%在執(zhí)行，再科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)也要有嚴(yán)格的執(zhí)行才能到達(dá)預(yù)期。如何解決預(yù)算執(zhí)行不到位，考核評(píng)價(jià)弱化虛化的問(wèn)題？一是應(yīng)將各部門專業(yè)線管控作為預(yù)算控制執(zhí)行的切入點(diǎn)，發(fā)揮不同部門不同職責(zé)的專業(yè)條塊化引領(lǐng)帶頭作用，以線帶面，為企業(yè)整體預(yù)算管理提供持續(xù)的推動(dòng)力。二是實(shí)施分級(jí)管理，以預(yù)算管理為抓手，把企業(yè)提質(zhì)增效當(dāng)作落腳點(diǎn)，引導(dǎo)樹(shù)立全員預(yù)算管理的責(zé)任感和使命感，向著完成預(yù)算目標(biāo)方向無(wú)條件前進(jìn)。三是對(duì)執(zhí)行單位的控制關(guān)鍵實(shí)施重點(diǎn)管控，采用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法或平衡計(jì)分卡法對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，通過(guò)激勵(lì)手段倒逼執(zhí)行主體把奮斗方向統(tǒng)一到預(yù)算目標(biāo)上來(lái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)協(xié)調(diào)一致。

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