財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型中財(cái)務(wù)分析存在的問題及對策

薛曉丹

[摘 要]隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張和全球化發(fā)展的加速，一個(gè)集團(tuán)投資并控股多家不同企業(yè)的形式成為趨勢。大型企業(yè)在發(fā)展中建立了很多經(jīng)營實(shí)體，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的持續(xù)深入和資源優(yōu)化配置，共享服務(wù)中心應(yīng)運(yùn)而生。其中財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營，促使企業(yè)財(cái)務(wù)工作三個(gè)轉(zhuǎn)變，即財(cái)務(wù)工作由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變、財(cái)務(wù)重心由財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)變、財(cái)務(wù)人員由價(jià)值守護(hù)者向價(jià)值引領(lǐng)者轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)分析成為轉(zhuǎn)型中重要的工具。文章分析了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型中企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性，對企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題進(jìn)行了剖析，并提出了針對性的對策措施和建議。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型;企業(yè)財(cái)務(wù)分析;戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.152

1 重要性

會計(jì)核算已隨著集團(tuán)公司共享服務(wù)中心的建立和運(yùn)行從企業(yè)剝離，先前的財(cái)務(wù)人員從煩瑣的日常處理業(yè)務(wù)中解脫出來，向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)工作者需要利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的財(cái)務(wù)分析，與其他部門共同參與投資經(jīng)營決策，參與預(yù)算控制管理，為企業(yè)決策者提供有效的財(cái)務(wù)支持。

1.1 評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展

財(cái)務(wù)分析者通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，揭示企業(yè)運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況;通過多維度分析，如從投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面揭示運(yùn)營中存在的問題，提出合理化建議，從而不斷促進(jìn)企業(yè)高效管理，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

1.2 多維度精準(zhǔn)分析，助力企業(yè)提質(zhì)增效

財(cái)務(wù)分析者通過加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性研究、項(xiàng)目后評估，算細(xì)賬、算準(zhǔn)賬、降成本，保證公司可持續(xù)與良性發(fā)展;通過深入市場分析，精準(zhǔn)營銷，提高市場占有率;通過與預(yù)算指標(biāo)對比分析，分析原因，采取對策，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)正是在這種精細(xì)化管理中不斷優(yōu)化管理，提升競爭力，助力企業(yè)提質(zhì)增效。

2 面臨的問題

2.1 對財(cái)務(wù)分析主觀重視度不足

（1）企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)分析重要性認(rèn)識不到位。目前，多數(shù)企業(yè)管理者仍然認(rèn)為財(cái)務(wù)分析只是會計(jì)核算的一部分，財(cái)務(wù)工作的工作重點(diǎn)仍然是核算，企業(yè)的管理中心仍然是在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。管理者未認(rèn)識到內(nèi)容豐富、角度廣而深的財(cái)務(wù)分析能成為企業(yè)管理活動中的重要工具，能全過程參與企業(yè)規(guī)劃、控制、分析、考核、評價(jià)等活動，從而引領(lǐng)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）財(cái)務(wù)工作者缺乏專業(yè)高素質(zhì)，缺乏自信心。財(cái)務(wù)工作者未能從會計(jì)核算向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型，狹隘地認(rèn)為放棄會計(jì)核算，會計(jì)人員將面臨轉(zhuǎn)崗局面。財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，錯(cuò)誤將財(cái)務(wù)分析當(dāng)作數(shù)據(jù)的羅列，不知道財(cái)務(wù)分析可以利用多種數(shù)據(jù)多維度地分析企業(yè)運(yùn)營中存在的問題。基于此導(dǎo)致會計(jì)人員沒有自信心，未能深入市場，與業(yè)務(wù)人員、客戶等充分溝通，了解市場狀況，導(dǎo)致分析只是就數(shù)據(jù)談數(shù)據(jù)，紙上談兵，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)不足，未能給企業(yè)經(jīng)營提供有效決策依據(jù)。

2.2 缺乏全面有效的財(cái)務(wù)分析體系

2.2.1 未建立財(cái)務(wù)分析制度

企業(yè)未成立以財(cái)務(wù)牽頭的各部門參與的財(cái)務(wù)分析組織，不能定期組織開財(cái)務(wù)分析例會，目前只由財(cái)務(wù)部門唱獨(dú)角戲，存在數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確性不足的問題，從而造成財(cái)務(wù)分析出的問題不受重視，未能形成閉環(huán)管理。

2.2.2 財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善

（1）完全依賴賬面數(shù)據(jù)分析，時(shí)間上滯后。財(cái)務(wù)分析依賴的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)報(bào)告，而財(cái)務(wù)報(bào)告是經(jīng)歷財(cái)務(wù)核算周期后形成，反映的上一個(gè)財(cái)務(wù)周期的經(jīng)營情況，未能緊跟市場變化，且很少采用外部競爭者提供的動態(tài)環(huán)境信息分析關(guān)口前移，無法有效指導(dǎo)經(jīng)營。另外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告專業(yè)晦澀，非專業(yè)人員無法理解，因而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果無法為企業(yè)戰(zhàn)略的動態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助。

（2）分析數(shù)據(jù)不能按責(zé)任中心取數(shù)，未能精準(zhǔn)分析。財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)不能細(xì)化到每個(gè)責(zé)任中心，不能分析每個(gè)責(zé)任中心所面臨的市場問題，成本管理問題。分析不細(xì)致，導(dǎo)致措施不精準(zhǔn)。

（3）無同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)數(shù)據(jù)，分析不出自身優(yōu)勢。企業(yè)對外不清晰行業(yè)競爭情況，找不到外部標(biāo)桿，不分析或分析不出自身的優(yōu)勢與劣勢，看不到機(jī)遇與威脅。找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較，習(xí)慣于與本企業(yè)的計(jì)劃比，與過去同期比，未結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營狀況，著眼未來進(jìn)行分析和溝通，并提出建議。

2.3 重財(cái)務(wù)指標(biāo)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)，不能滿足現(xiàn)有管理需求

以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法，對于指導(dǎo)和評價(jià)市場競爭進(jìn)入藍(lán)海時(shí)代下的企業(yè)如何通過投資、客戶開發(fā)和維護(hù)、供應(yīng)商、員工、創(chuàng)新發(fā)展等創(chuàng)造未來價(jià)值是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，非財(cái)務(wù)指標(biāo)彌補(bǔ)了這個(gè)缺點(diǎn)，豐富了財(cái)務(wù)分析，有利于經(jīng)營管理者動態(tài)的制定、執(zhí)行相應(yīng)的競爭戰(zhàn)略，并通過設(shè)計(jì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)來計(jì)量企業(yè)各責(zé)任中心的績效，評估企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，改進(jìn)運(yùn)營控制。

2.4 信息化建設(shè)不能滿足財(cái)務(wù)分析信息需求

目前，企業(yè)信息化建設(shè)已具有一定的發(fā)展，但是，受到多種原因的制約，其建設(shè)還沒有完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化，未能形成信息高速公路，各系統(tǒng)以孤島形式存在。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息存在封閉性，會計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)互通，造成財(cái)務(wù)分析人員取數(shù)難，工作量大，效率低。

3 對策

3.1 加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)分析主觀重視度

（1）轉(zhuǎn)變?nèi)珕T理念，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的閉環(huán)管理。要轉(zhuǎn)變?nèi)珕T管理會計(jì)理念，高層管理者學(xué)會利用財(cái)務(wù)分析的結(jié)果做決策;財(cái)務(wù)人員要知道運(yùn)用管理會計(jì)從哪些維度去分析，評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營水平，如何精準(zhǔn)地進(jìn)行市場分析，如何實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，助力企業(yè)提質(zhì)增效;其他部門人員要知道如何配合財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)分析，并根據(jù)分析結(jié)果，及時(shí)采取措施，完成目標(biāo)任務(wù)。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員技能培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員通過參加舉辦的各類財(cái)務(wù)人才和財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)班和職稱考試;企業(yè)通過邀請大學(xué)教授開展管理會計(jì)的應(yīng)用知識培訓(xùn)，定期組織財(cái)務(wù)專訓(xùn)等形式，組織財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)管理會計(jì)、市場營銷、法律事務(wù)、資本市場等專業(yè)理論知識學(xué)習(xí)，不斷豐富知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)專業(yè)研究思維，全面提升綜合素質(zhì)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員深入經(jīng)營一線，學(xué)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)實(shí)戰(zhàn)的操作，例如如何實(shí)現(xiàn)一點(diǎn)一策，精準(zhǔn)營銷，投資項(xiàng)目的可行性研究及后評估，通過后評估找出差異原因。

（3）引進(jìn)專業(yè)財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員交流。目前財(cái)務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)單一、年齡結(jié)構(gòu)老化，財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型的熱情需要被激發(fā)。企業(yè)應(yīng)引進(jìn)一些具有中高級職稱的財(cái)務(wù)人員引領(lǐng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍轉(zhuǎn)型，同時(shí)選派財(cái)務(wù)人員到其他部門交流，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，拓寬視角。

3.2 成立財(cái)務(wù)分析機(jī)構(gòu)，建立全面財(cái)務(wù)分析體系

（1）制定財(cái)務(wù)分析制度，定期組織分析。成立以公司負(fù)責(zé)人為組長，財(cái)務(wù)部門為中心，生產(chǎn)、銷售等各部門參與的財(cái)務(wù)分析小組。定期組織召開財(cái)務(wù)分析會，分析生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題及采取的相關(guān)措施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督相關(guān)措施的落實(shí)，從而達(dá)到閉環(huán)管理。

（2）建立財(cái)務(wù)分析模型。設(shè)立財(cái)務(wù)分析模型包括公司財(cái)務(wù)分析模型和各責(zé)任中心財(cái)務(wù)分析模型。

（3）設(shè)立公司財(cái)務(wù)分析模型。公司總體財(cái)務(wù)分析模型包括設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要包括投資回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值、自由現(xiàn)金流、存貨周準(zhǔn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售增長率以及成本分析等財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，設(shè)置市場占有率、客戶滿意度、客戶開發(fā)和維護(hù)、員工滿意度等非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。

一是加強(qiáng)各類指標(biāo)對標(biāo)分析。同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)中，與標(biāo)桿企業(yè)對比，重點(diǎn)分析指標(biāo)差異原因。由于規(guī)模不同，市場競爭的環(huán)境不同，與同規(guī)模標(biāo)桿企業(yè)相比，更易于查找自己的薄弱點(diǎn)。

二是通過各類指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)對比分析，分析原因，采取對策。企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，財(cái)務(wù)人員定期通過并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三是算好投資賬，強(qiáng)化投資管理，確保資產(chǎn)保值增值。隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員要參與建立投資項(xiàng)目評估體系。首先，加強(qiáng)投資效益項(xiàng)目評價(jià)，從項(xiàng)目可行性研究論證開始，在土地價(jià)格、建造成本、預(yù)期生產(chǎn)銷售量、銷售價(jià)格、生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用等方面，詳細(xì)測算，做到依據(jù)科學(xué)合理，從而提高項(xiàng)目發(fā)展質(zhì)量。其次，做好項(xiàng)目投資運(yùn)營一年后效益后評價(jià)，精準(zhǔn)分析量效情況，分析原因，及時(shí)采取措施，以期完成預(yù)期效益。

（4）設(shè)立責(zé)任中心財(cái)務(wù)分析模型。通過分析細(xì)化到各責(zé)任中心，貼近市場分析，加深分析觸角，主要需要設(shè)置銷量等相關(guān)指標(biāo)。設(shè)置預(yù)算銷量指標(biāo)與實(shí)際完成指標(biāo)差異分析，這就需要各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人要具體分析所處位置的特殊性，周邊市場情況，市場定位情況，分別找出銷量增長點(diǎn)，有針對性地制定營銷方案。如對價(jià)格不敏感區(qū)域，采取擴(kuò)大服務(wù)功能、提高服務(wù)水平等方式，鎖住客戶;對價(jià)格敏感區(qū)域，采取點(diǎn)對點(diǎn)降價(jià)銷售、遏制競爭對手快速擴(kuò)張的態(tài)勢等。同時(shí)，對營銷方案執(zhí)行效果進(jìn)行分析，為未來市場營銷提供指導(dǎo)。

3.3 建立完善的信息化體系，實(shí)現(xiàn)信息共享

財(cái)務(wù)分析的廣度和深度的推進(jìn)，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善信息化系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)取數(shù)的準(zhǔn)確性和效率，從而減輕財(cái)務(wù)工作者工作量，以更多的精力，透過數(shù)據(jù)分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會。首先，要搭建信息化系統(tǒng)框架，考慮企業(yè)未來的發(fā)展方向和問題，建立科學(xué)的信息化系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制。其次，梳理信息化系統(tǒng)流程，建立使會計(jì)信息化和企業(yè)投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程相融合的信息化系統(tǒng)，努力將會計(jì)信息化的作用滲透到企業(yè)的日常業(yè)務(wù)當(dāng)中，積極高效地應(yīng)用會計(jì)信息及會計(jì)信息分析系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營快速高效，充分地進(jìn)行人力、物力的配置，實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化。

4 結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，信息化大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)需要建立科學(xué)實(shí)用的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)建立財(cái)務(wù)大思維的理念，從多個(gè)維度豐富財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和財(cái)務(wù)分析方法，以價(jià)值引領(lǐng)為導(dǎo)向，幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，提升企業(yè)核心競爭力，從而使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

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