高校內部控制現狀研究

張海英

摘 要 隨著時代的進步與發展，當前我國高校教育水平以及教育環境都得到了很大程度的提升，在此基礎之下，高校擁有更多的自主權。但是其在發展進程中依舊暴露出許多的問題，現行的高校內部控制工作已然無法滿足當前社會發展的需求，完善的內部控制工作的開展能幫助高校更好地實現發展戰略目標，有效防范舞弊以及腐敗現象的發生。但是當前有部分高校在推進內部控制工作時，由于缺乏科學的內部控制意識，未建立健全內部控制機制且內部控制手段相對落后，未能及時抓住當前信息化時代帶來的機遇;另一方面，現有的工作人員工作能力難以滿足要求，導致內部控制工作的開展受到阻礙。本文基于內部控制工作的開展對于高校發展經營的重要意義進行分析，深入研究當前高校內部控制工作存在的問題，提出相應的解決策略，為其他高校開展內部控制工作提供參考。

關鍵詞 高校 內部控制 問題 對策

一、引言

關于內部控制，現有的較為準確的定義是企業全員為了更好地提升運轉效率以及信息質量，對內部環境進行管理改進的過程。內部控制五要素分別是：控制環境、控制活動、經營風險評估、監督評價以及信息資源溝通。高等院校對于文化知識的傳播、社會經濟的進步都有著重要的意義，高校為了更好地發揮應有作用，擴大招生規模以及增強自主性已然成為必然趨勢。因此，高校必須不斷改進完善內部控制工作，更好地滿足當前發展需求，為進一步減少高校資產損失，保障信息數據安全，建立良好的社會形象提供保障。

二、內部控制工作對于高校發展經營的重要意義

為了更好地發展高等教育事業，有效實現科教興國國家發展戰略目標，我國高等教育事業迎來了蓬勃發展。高校在實際經營過程中，僅僅依靠知識分子自身的道德約束標準已經難以確保高校保持發展初心。隨著市場環境的不斷變化更新，高校封閉運行的體系讓權力的濫用擁有了更大的發展空間，而內部控制工作的有效開展能夠幫助高校更好地實現發展戰略目標，有效預防高校內部貪污腐敗現象的出現，確保信息安全，減少資產損失，推動高校不斷進步，提升教育水平以及管理水平，促進高校穩定可持續發展。因此，建立健全高校內部控制體系，已然迫在眉睫。

三、高校內部控制存在問題

（一）內部控制意識淡薄，缺乏完善的獎懲機制

內部控制工作的有效開展，可以幫助高校更好地實現戰略發展目標，提升高校管理工作水平。但是當前大部分高校在開展內部控制工作時，對其缺乏應有的重視，并未樹立科學合理的內部控制理念，員工并未意識到內部控制工作的有效開展對于高校發展進步的重要性。在實際的落實過程中，缺乏完善的監督管理以及獎懲機制，導致部分高校雖然建立了健全完善的內部控制管理體系，但是在實際推行過程中落實不夠到位，沒有在高校發展經營過程中充分發揮應有的價值與優勢。員工缺乏工作積極性，對于內部控制工作認識不足，在實際工作過程中流于表面，只用來應對上級領導檢查。

（二）缺乏健全的內部控制機制，手段相對落后

健全的內部控制機制，是內部控制工作有效開展的基礎保障。但是當前部分高校缺乏有效的內部控制機制以及相應的規范標準來對其進行引導，導致高校內控工作開展不夠規范，可操作性不強，使得員工在開展內部控制工作時無據可依[1]。同時部分高校在開展內部控制工作時，還停留在傳統思維模式之下，并未根據學校的實際經營情況，建立符合高校發展需求的內部控制機制。例如，作為財務內部控制的重要部分，對于內部審計工作的重視程度及其獨立性還遠遠不夠，相關審計標準與流程不夠規范，審計覆蓋面不夠廣，導致內部審計工作不能對財務內部控制工作進展起到很好的監督作用。在工作的過程中，對于信息化手段利用不夠充分，現有的內控手段較為落后，難以滿足當前高校內控工作開展的需求。

（三）缺乏健全的風險防范意識

我國市場經濟正在經歷不斷的變革與發展，高校在發展進程中受當前市場經濟體制影響，在獲得更多發展機遇的同時，也面臨著比從前更為嚴峻的考驗與風險。例如，資金管理工作不夠到位，可能導致高校在經營過程中遭遇財務危機。在當前市場經濟體制之下，高校要不斷提升風險防范意識，但是部分高校在風險防控建設工作上還存在短板。在進行決策時，缺乏對高校當前經營發展狀況以及市場經濟環境系統的調查與評估，導致盲目決策現象的發生，很大可能造成決策失誤。同時，部分高校對于未來經營發展過程中的潛在風險缺乏健全的風險預警系統以及相應的防范措施，由于沒有提前預警，導致風險發生時管理層會感到措手不及，難以給出相應的風險防控措施，在一定程度上增加了高校的損失，嚴重阻礙了高校的經營發展。

（四）員工工作能力難以滿足要求，缺乏內控危機意識

內部控制工作的有效開展，人員是關鍵。信息化時代的到來，內部控制工作模式也在不斷地改善與優化，對于內控工作人員工作能力也提出了更高的要求，如今高校的內部控制工作不僅要求工作人員要具備專業的內部控制理念知識，還要求其具備良好的計算機操作水平，可以更好地滿足當前信息化時代內部控制工作的開展[2]。但是當前部分高校在開展內部控制工作時，缺乏專業的內控人才，對于信息化手段掌握程度不夠，難以滿足當前信息化時代內部控制工作開展的要求，加之沒有樹立科學合理的內部控制理念，他們對內部控制工作的重視程度往往不夠，導致內部控制工作的有效開展受到阻礙。與此同時，部分高校還存在缺乏內控危機意識的問題，對于內部控制工作認識不夠合理，導致內部控制工作在開展過程中受到很大程度的影響，限制了高校內部控制工作的高效開展。

四、強化高校內部控制工作的對策

（一）強化高校全員內部控制意識，建立完善的獎懲機制

為了更好地推進內部控制工作，高校內部管理層首先應當樹立科學合理的內部控制理念，強化全員內部控制意識，更好地引導員工，從根本上意識到內部控制工作的有效開展對于高校發展進步的重要性。高校要把內部控制工作的開展與提高教學水平放在同等重要的位置，不斷優化高校經營管理模式，提高財務管理水平，為高校駕馭水平的充分提升奠定良好的基礎。要加強高校內部各部門之間的交流溝通，協調合作共同推進內部控制建設，不斷提高內控意識。要不斷學習先進的內控知識與理論，根據本校的實際經營情況，將其積極融入本校的內控工作開展過程中。同時，要進一步完善監督管理與獎懲機制，確保內部控制工作在推進過程中落到實處，更好地發揮其應有的價值與優勢。通過完善的獎懲機制，提升員工的工作積極性，對于在內控工作開展過程中出現問題的員工進行及時追責或問效，確保內控工作的有效實行。

（二）充分利用信息化手段，完善內部控制機制

為了更好地推進內部控制工作在高校內部有效開展，建立健全內部控制機制是基礎。高校應當根據實際經營情況以及當前市場經濟環境，進一步完善現有的內部控制機制，摒棄傳統的不符合當前高校發展的思維模式，進一步規范內部控制工作開展流程，增強可操作性。進一步完善預算制度，改善高校內控現狀，完善審批制度，進行統一管理，同時重視預算編制與執行，完善監管機制，將內部控制工作貫穿至高校經營的全過程。進一步加強財務管理工作，同時重視固定資產管理，定期盤查，完善采購以及報廢制度。加大信息化平臺建設投入力度，牢牢抓住當前信息化時代帶來的優勢，充分利用信息化手段，實現信息資源共建共享，進一步加強與各部門之間的交流，更好地推動內部控制工作的進行。

（三）增強風險防范意識

進一步增強風險防控意識，可以幫助高校有效降低風險發生的概率，將損失降到最小[3]。首先應當根據高校的實際經營情況，建立健全風險評估機制，對高校內部各項經營活動進行系統的評估，避免因不正當經營活動引發的財務風險。其次，進一步提升資金管理工作水平，對于高校資金的使用以及投資活動，進行科學合理的評估，確保其可行性與真實性，有效保障高校資產安全。再次，加大高校內部審計工作開展力度，積極與外界審計機構進行有效合作，利用審計機構的先進工作技術，對高校當前經營進行審計。最后，應當健全內部審計機構，建設優秀的審計隊伍，加大培訓力度，引入優秀審計人才幫助審計人員提高工作能力，更好地滿足當前高校審計工作開展要求。風險防控意識的有效提升，能夠幫助高校更好地規避風險，進一步推動內部控制工作的有效開展，促進高校教育水平的提升，維持穩定健康可持續發展。

（四）加大培訓力度，增強員工內控危機意識

內部控制工作的有效推進，除了建立健全內部控制機制，還應當充分提升內部控制員工綜合素質[4]。高校應當自上而下樹立科學的內部控制意識，為內部控制工作的有效開展營造良好的環境。進一步加大培訓力度，幫助內部控制工作人員提升綜合素質，培養既具備專業的內部控制理念知識，還具備良好的計算機操作水平的員工，建設一支優秀的內部控制工作開展隊伍，更好地滿足當前信息化時代內部控制工作的開展要求。同時引入高素質人才，在招聘之初即提高招聘標準與要求，進一步完善崗前培訓工作，更好地幫助新員工適應高校內部控制工作要求，鼓勵新老員工之間多進行經驗的交流與溝通，取長補短共同進步。同時引入其他高校優秀的內部控制案例，供本校員工學習，幫助他們更好地發現自身的不足，挖掘自身的潛力，更快成長。同時應當加大宣傳力度，進一步提升員工內控危機意識，更好地推進內部控制工作的有效開展，幫助高校規避風險，充分發揮內部控制工作在高校經營發展進程中的價值與優勢，幫助高校提升管理工作水平，促進高校長足發展。

五、結語

內部控制工作的有效開展是高校實現可持續發展的基礎，在社會經濟不斷發展進步的背景下，高校面臨的外部環境日益復雜，因此加強內部控制工作刻不容緩。高校相關人員應當提高自身對于內部控制工作的重視程度，樹立科學的內部控制理念，充分利用信息化手段完善內部控制機制，提高風險防控意識，建設一支優秀的內控隊伍，更好地推動內部控制工作開展，促進高校更好更快發展。

（作者單位為山西大學商務學院）

參考文獻

[1] 姜月茹.高校財務內部控制的發展問題及對策研究[J].經濟研究導刊，2018（13）：78-79，102.

[2] 李小梅，劉章勝，呂致丹.“互聯網+”背景下地方高校財務內部控制研究——基于42所地方高校的問卷調查[J].商業經濟，2019（08）：190-193.

[3] 崔馥千.高校內部控制制度建設現狀及對策研究[J].商訊，2019，159（05）：183-184.

[4] 張明慧，李冉.高校內部控制設計及執行現狀研究[J].中國管理信息化，2019，22（05）：25-27.