關于內部控制的建筑企業風險管理探究

金芹

摘 要 改革開放以來，我國建筑行業和房地產逐漸占據愈加重要的市場地位，而隨著我國房地產的迅速發展以及相關措施的推行，建設項目基數不斷增加，進而在拓展建筑行業發展空間的同時加劇了市場競爭，同時使建筑業具備的投資規模大、利潤率低以及競爭激烈的形勢更為嚴峻，加上建筑行業項目開發周期較長、項目管理分散化等特征，所面臨的風險也逐漸增加，尤其是企業財務風險。根據企業多種不確定因素帶來的風險，企業通常會落實一些業務流程的監管活動，從而有助于企業實現既定目標，這類活動及設計即內部控制，因此完善企業內部控制制度是有效規避防范各項風險的必然途徑。基于此，本文首先概述內部控制和風險管理的關系及特征，然后通過梳理建筑企業風險管理存在的問題，提出相應的強化策略，從而確保我國建筑企業實現可持續發展。

關鍵詞 內部控制 建筑企業 風險管理

一、引言

內部控制的實行不僅有助于建筑企業工程管理工作更科學、規范，而且可以有效規避在管理工作開展過程中的失效、失控情況。同時建筑工程項目在實行內部控制管理的過程中，應當嚴格按照相關政策法律法規，合理科學管控企業資金的投入，從而避免引發不同風險。

二、建筑企業風險管理存在的主要問題

（一）缺乏風險管理意識

現階段，我國多數建筑企業對于風險管理的定義和內容缺乏全面的認識，其中關于風險的認知依舊偏向于項目質量、實行進度以及安全性等層面，在實際運營管理過程中僅僅注意到了部分風險問題，忽視了風險的全面性。同時，隨著風險管理逐漸發展為全面風險管理，建筑企業風險管理的內容不再僅僅指工程項目質量和安全性等方面，除此以外，還應當有投標報價風險、市場環境風險以及成本風險等[1]。

（二）風險管理機制缺乏完善性

目前，我國多數建筑企業的風險管理制度的建設處于初步階段，相關的管理制度缺乏完善性，風險預警、識別以及控制體系的建立工作尚未落實到位，項目部和企業的組織結構設置未充分考慮到風險管理機構，導致風險管理部門缺少專業且充足的工作人員有效開展相關工作。此外，相關的職能部門未將自身工作與風險管理內容掛鉤。

（三）風險管理的參與度不足

風險管理工作涉及企業的所有業務，存在普遍性特征。風險管理并不是個別部門及人員的工作，而是需要企業全員參與其中。目前在我國多數建筑企業中，大多數管理人員認為風險管理僅僅是個別管理層以及部門的工作內容，對于風險管理的實行缺乏正確的意識，未真正意識到風險管理需要企業全體參與、貫徹落實到每一個工作流程中[2]。

（四）稅務風險

第一，發票開具不及時。建筑企業的項目工程時間跨度比較長，年度一般按完工百分比確認收入，在確認收入的同時應該向建設方開具發票，確認增值稅銷項稅額。而在實際中，很多建筑企業是在建設方付款時才開具發票。發票開具時間是建筑企業應當關注的內容之一。

第二，取得發票的不合規范性。一是取得增值稅發票形式的不規范，比如存在未蓋章或者未按要求加蓋發票專用章（用財務專用章或者公章代替發票專用章），購買方信息不齊全（購買方的信息包括名稱、納稅人識別號、地址電話和開戶行及賬號），采購的明細眾多未附清單或者雖附清單但清單未加蓋發票專用章、備注欄未注明工程名稱和工程地址。二是內容上的不規范，發票是證明經濟業務的重要憑證，與之相匹配的支撐資料還需要合同、付款憑證、購買的實物或者提供的勞務，四流合一才能構成一個完整的鏈條。

第三，存在虛開發票的情況。虛開發票的行為包括：一是為他人開具與實際經營業務不符的發票。二是為自己開具與實際經營業務不符的發票。三是介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。虛開發票的手段包括：一是沒有貨物、不動產、無形資產購銷，提供或接受應稅勞務、應稅服務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值發票。理解為完全沒有發生交易。二是貨物不動產、無形資產購銷，提供或接受應稅勞務、應稅服務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或金額不實的增值稅發票。理解為進行了交易，但有一部分數量或金額不真實。三是進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅發票。理解為進行了交易，但是開票方與實際銷售方不一致。

三、從內部控制強化建筑企業風險管理的措施

（一）完善企業內部控制機制

就我國大多數建筑企業而言，內部控制方面側重于制度建設工作，其制度作為風險管理實行的有力保障，缺乏完善性，會導致后續工作的開展無章可循，進而引發不同程度的風險。關于完善企業內部控制制度，首先應當從風險管理著手，以內部控制全面性原則作為主要依據，使內部控制制度各項內容都以風險防范、規避作為基本目標進行落實，從而使風險管理貫徹內部控制制度建設工作的全部過程，涉及企業的所有業務活動，繼而有助于企業全體參與到風險管理工作的開展過程當中。

（二）完善風險管理制度

我國建筑企業應當注重風險管理制度建設工作。首先，構建風險預警體系，其中主要需要收集、分析的信息內容包括產業政策信息、市場環境的競爭現狀、項目運營的全部材料以及突發信息等內容，通過采用定性和定量的方式，分析識別可能會引發相關風險問題的因素，及時識別出開展運營活動存在的風險，從而有助于企業經濟活動風險預控工作的落實;其次，設置量化的風險管控指標，主要對相關風險進行定量分析和壓力測試，從而判斷其風險性;再次，針對重大風險實施全過程的管控，有利于企業構建有效的風險防范體系，從而形成集中化管理模式，進一步提高風險管理水平和效率;最后，結合企業運營現狀以及風險評估結構，提出有效的風險控制措施，并在企業中落實執行，不斷調整和完善實行過程，在有效防范管控風險的同時，建立有效的風險控制系統[3]。

（三）強化重點環節風險管理

結合企業內部控制的重要性準則，在將風險管理全面落實到內部控制制度的基礎上，需要不斷加強重要業務活動、關鍵流程的風險管理工作。在制度建設和流程更新過程中，一旦重點管控點出現差異化，則極易對最終決策結果造成不利影響，繼而出現偏差，最終導致整體業務板塊風險管控都出現失效現象。因此，加強重點流程的風險防范和管理是風險管理當中最重要的一項原則。

（四）強化財務部門的風險管理職能

在當前國內外經濟形勢逐漸復雜的背景下，工程項目質量、安全性、投融資風險、投標報價風險、成本風險以及現金流風險等風險問題的管控工作都與企業財務部門有一定關聯，需要和財務部門之間進行緊密的配合和協作，方可有效落實多項風險管控工作。為此，在風險管理發展為全面風險管理這一過程中，應當不斷強化財務部門的風險管理職能，由企業財務部門將各項經濟活動運行下產生的相關信息及時轉換為會計信息，同時及時向投資活動、市場營銷以及項目管理等部門以及企業管理層反饋所獲得的相關信息內容，及時協助各部門規避風險、減少面臨的壓力，從而在有效減少運營風險的同時，不斷提升企業的風險防范水平。

（五）細分合同簽訂條款

營改增后，建筑企業需要細分合同簽訂條款內容，對合同各項內容進行嚴格的審核，在合同中必須明確體現發票開具的具體時間、發票類型、貨款具體支付時間等內容。企業合同管理部門應當通過添加相關審核工作，有效防范和減少合同簽訂中存在的風險問題。其中關于材料購置合同、勞務合同和租賃合同，需要在合同中明確規定取得發票種類，是普通發票或者專用發票，發票收到后完成付款等內容。同時，貨品收到后需要按照相關標準進行檢查，如果發票開具是分批進行，貨款相應進行分期付款，并且預留5%～10%的資金作為保證金。還應提供相應的營業執照、資質資料、銀行收款及相關信息。

四、結語

我國建筑企業風險管控水平和內部控制機制有極為重要的聯系，不斷完善內部控制制度對于建筑企業整體的運營發展具有極為重要的作用。但就建筑企業風險管理的實施而言，依舊存在一些問題。通過完善企業內部控制機制、完善風險管理制度、強化重點環節風險管理、強化財務部門風險管理職能等措施，可以有效解決其中存在的問題，從而有助于內部控制充分發揮效用，保障風險管理落實到位。

（作者單位為四川省商業建設有限責任公司）

參考文獻

[1] 陳剛.建筑施工企業內部控制與風險管理的探討[J].財會學習，2019（30）：233-234.

[2] 沈黎.基于內部控制的建筑企業風險管理探析[J].納稅，2019（04）：258-259.

[3] 巫清華.建筑企業風險管理與內部控制分析[J].中國民商，2019（11）：55-56.