內控視角下的高校財務管理

段維

摘 要 高校在進行財務管理的時候，需要結合自身的發展情況，在內控視角下進行分析，實現運營模式的創新與改革。本文分析內控制視角下高校財務管理存在的主要問題，并以此為基礎，提出強化預算監督與控制、評估內部控制體系、完善高校內部控制監督機制等多方面的策略，希望能夠為相關人士提供借鑒。

關鍵詞 內部控制 高校 財務管理 內部監督

一、引言

現階段，全國各地的高等院校都實現了自主辦學，招生規模也不斷擴大。在不斷發展的過程中，各個管理部門出現了權力下放的現象，使得各項教學活動與科研活動積極程度顯著提升。在教學活動與科研活動中，財務管理貫穿整個流程，需要做好輔助與統籌管控的工作。在加大財務內控力度的同時，還要實現財務信息的公開化與透明化，使財務管理有序進行。在優化財務業務內部流程的基礎上，落實內部管理機制，不斷優化財務管控方法，確保高校資產的安全性與穩定性，逐步創造出更高的經濟價值與社會價值。

二、內控制視角下高校財務管理存在的主要問題

（一）內部控制認識不足

大多數高校領導與工作人員都沒有充分認識到做好內部控制工作的重要意義，基本認知停留在文件與制度方面，甚至對相關文件制度也不熟悉。而其他部門的工作人員則認為內部控制是財務部門的工作，對此，需要不斷深化其對內部管控工作的認識，使其樹立良好的全局管控理念，充分了解內部控制工作。另外，高等院校對內部管控工作沒有明確的發展方向，沒有意識到實現各個部門溝通與信息共享的重要價值，使得內部控制評價的效果不佳，也無法順利開展與內部管控相關的工作，不利于后續財務內部管控工作的開展。

（二）內部監督力度有待加大

高校的財務管理目標一般都具有多樣化特點，不僅能實現高校的戰略發展目標，還能滿足許多不同方面的需求，例如符合科學化研究目標、符合教學標準等。但對實際情況進行分析，高校的內部監督力度有待加大，主要受到以下兩種因素的制約：首先，內部審計機構缺乏獨立性，無法提出建設性的意見[1]。其次，內部審計人員的專業水平不高，專業知識掌握不扎實，僅僅能對賬面信息進行分析，影響內部管理效果，內部監督效果不佳。加大內部監督審計力度，對于提升財務管理質量具有一定的現實意義。

（三）內部控制體系不完善

我國許多部門都認為與其相關的部門能取代內部制度的建設，長期受到這種思想的影響，導致內部工作流程不明確，內部控制制度、工作責任制無法落到實處，使得財務管理質量無法顯著提升[2]。高校的二級部門之間責任不明晰，存在本位主義，各部門只管“念好自己的經”，缺乏從單位全局出發的意識，一旦遇事，部門之間就會相互推諉，難以協作，工作推行不暢。領導的內控意識不強，無法實現對內部控制制度的修訂和完善，出現財務漏洞，使得財務管理風險頻發，不利于高校各項工作長足有效地開展。有些高校將權利作為工作的核心，沒有建立健全的內部管控機制，約束性的機制不健全，有機制的不執行、少執行，容易引發財務內部控制問題，出現違法亂紀行為，無法顯著提升財務管理的質量。

三、內控制視角下的高校財務管理策略

（一）加大內部控制力度，強化預算監督與控制

高校在財務管理過程中，做好內部管控工作十分重要。高校需要學習與借鑒企業的管理模式，以內部控制視角為核心，優化內部財務管理體系。在開展調研活動的時候，結合高校的發展目標，建立內部管理機制，洞悉財務狀況。在落實規章制度的時候，確保內部制度的完善性和崗位分明，合理利用高校資金與固定資產。

首先，對高校預算進行嚴格的監督與管控[3]。學校在對財務預算進行管控的時候，需要從全局角度入手，實現統籌兼顧的管理目標，并科學地開展財務預算工作，建立相對嚴謹的財務預算管理體系。在編制年度預算時，既需要遵循上級部門對資金用途的意見，也要結合高校實情，充分考慮二級學院以及各部門對于教學和科研經費的實際需求，從源頭上確保有限的資金得到高效的利用。在實際的預算執行過程中，為確保財務預算目標能落實到各個部門中、預算經費用到實處，需要建立定期、不定期的預算執行監督機制，確保專款專用，使各項財務活動平穩開展。

其次，強化學校資產管理工作，對于高頻率使用的資產進行校級統一管理，合理安排資源供給，提高資產使用率，減少資產重復購置。建立資產動態管控平臺，對各類資產進行動態監督，避免資產空置閑置，實現教學資源的共享目標。

最后，充分利用互聯網功能，借助先進的信息技術，不斷完善高校財務內控體系，建立信息化平臺，實現對內部財務活動的智能化、系統化監督與管控。在完善預算管理體系、收支監督管理體系的基礎上，與辦公自動化系統對接，實現各個部門信息的便捷與快速傳輸，促進部門合作。通過充分發揮信息化系統的優勢，使得對高校經濟行為的監督與控制公開透明，數據分析實現多維度目標，更好地為領導決策提供依據。

（二）評估內部控制體系，盡早識別風險因素

高校要實現財務管理與內部控制機制的深度融合，就要在內部控制視角下，做好高校財務管理的建設與控制工作。通過優化與其緊密相關的行為、環境等，做好一系列風險評估工作，加快信息溝通。在對多個要素進行控制的基礎上，明確財務管理的核心內容。其中，風險評估工作主要就是系統地分析各項經營活動，了解內部控制對象可能面臨的風險問題，并提前制定相應的解決方案與策略[4]。高校在完善財務內部管理體系的時候，需要做好全局性的評估工作，排查風險點，同時增強財務人員的風險意識，提高對高校發展中潛藏財務風險的識別能力。高校可深度挖掘內部人才，整合專業優勢，組成高素質的風險評估團隊，制定有效規范的財務管理流程，獲取準確的風險評估結果。根據風險帶來的潛在危害的不同，劃分層次，從組織層面和業務層面分別制定相應的內控制度。組織層面和業務層面既分離又有機結合，比如從業務風險層面來看，要從財務管理的各環節設置控制點，這樣可以通過組織層面設置不相容崗位，來交叉實現對財務管理流程中節點的人為管控。在業務層面，采用定性與定量分析的方式評估內部控制體系，提前規避財務風險，制定合理的風險規避操作方案，以此促進高校后續經營活動的順利開展。

（三）完善高校內部控制監督機制，建立合理的激勵體系

首先，高校要進一步完善內部監督機制，并且做好監督工作。在設立內部控制監督小組的基礎上，制定科學的管控方案，并在整個校園中貫徹執行。此外，在實際工作中，管理人員應當定期匯報財務控制的內容，并關注財務管控的效果。在建立健全財務內控評價體系的同時，做好對各項業務、各個部門的監督工作，及時發現財務工作中存在的問題，并提出相應的解決策略，積極做好防范工作[5]。在高等院校內部，創設互相評價、互相監督的良好環境，推動高校教育業務健康發展。

其次，完善激勵體系，結合財務管理考核指標的完成情況，給予表現優異部門相應的精神獎勵或物質獎勵，以此激發各部門對財務管理的積極性，變被動管理為主動管控。

最后，要培養高專業素質的優秀財務人才，完善基礎財務管理制度，扎實做好日常核算、審批等基礎工作，確保會計信息的真實性與準確性。建立完整的財務評價指標體系，實現財務管理的事前、事中、事后監督，使日常財務管理無漏點。

四、結語

我國高等院校的教育工作發展速度不斷加快，財務管理過程暴露出了許多方面的問題。因此，高校財務管理部門需要實現創新改革，轉變傳統的財務管控模式。在內部管控視角下，優化財務管理體系，做好一系列的風險評估工作。在此過程中，需要進一步明確管理的重點對象，并完善工作流程，實現高校教育的創新發展目標，提升財務管理效率。通過提升預算執行力的方式，做好內部財務監督工作，避免不必要的財務風險問題發生，為高校的可持續發展奠定穩固的基礎。

（作者單位為湖南工程職業技術學院）

參考文獻

[1] 劉瑤.淺談內部控制視角下的高校財務管理優化措施[J].科技經濟導刊，2020，28（22）：214.

[2] 李亞平.基于內部控制視角下高校財務管理研究[J].財經界（學術版），2019（26）：162-163.

[3] 湯月婷.內部控制視角下的高校財務管理策略[J].山東農業工程學院學報，2019，36（04）：50-51.

[4] 程萍.內部控制視角下的高校財務管理探索[J].產業與科技論壇，2018，17（17）：252-253.

[5] 吳潔.基于內部控制視角下的高校財務管理研究[J].現代營銷（下旬刊），2018（06）：222-223.