國際收支間接申報問答

文/王仁玉 編輯/靖立坤

［釋疑］

Q：通過境外電商平臺購買或者銷售貨物，并通過境內第三方支付機構支付貨款的貨物貿易，在哪個環節進行申報？境內買家或者買家與第三方支付機構結算貨款時，是否需要進行申報？如果通過境外第三方支付機構支付貨款，又該如何申報？

A：按照《通過銀行進行國際收支統計申報業務指引（2019年版）》關于“網絡購物”的相關說明，對于通過境內外電商平臺購買或銷售并經由第三方支付機構收付貨款的貨物貿易，購物的涉外收付款均由第三方支付機構申報在“122030—網絡購物”項下，無需區分是否納入海關統計，并在交易附言中注明“境外平臺+平臺名稱”或“境內平臺+平臺名稱”字樣。

第三方支付機構于境外發生貨款結算時已經進行了國際收支申報，因此，第三方支付機構與境內買家，或者買家進行貨款結算時，無需進行國際收支申報。

境內買家或者賣家通過境內外電商平臺購買或者銷售，并經由境外支付公司直接收款至其境內銀行賬戶時，境內買家或者賣家應通過境內銀行進行涉外收入的國際收支統計間接申報。具體申報在“網絡購物”項下，并在交易附言中注明“境外平臺+平臺名稱”或“境內平臺+平臺名稱”字樣。

Q：境內銀行替境內企業在其海外分行融資，業務發生后，境內企業資產被法院凍結，無法償還境外貸款。按照合同要求，境內銀行需要用自有資金墊付該筆貸款。未來，企業是否能夠償付不能確定。當銀行墊付貸款資金時，應如何申報？

A：該業務的本質是境內企業從境外銀行借款，因此，即使最終無法償還，也應該進行國際收支間接申報。由境內銀行代替企業償還境外貸款時，以境內企業為申報主體，并申報在償還外債項下。

Q：法院辦理了一個股權投資案件，外方勝訴，境內法院從境內主體強制執行了該部分資金。資金先入法院賬戶，然后匯往境外。應如何申報?

A：該筆資金雖由法院強制執行，但是資金本身的性質并沒有改變。因此，應由境內法院為申報主體，按照資金的實際交易性質進行國際收支間接申報。

Q：境內某特殊監管區區外企業需要將從境外進口的冷凍海產品暫存區內，待檢驗通過后再運至境內冷庫。此類交易是否應該申報在“121230-海關特殊監管區域及保稅監管場所進出境物流貨物”項下？

A：是。按照《通過銀行進行國際收支統計申報業務指引（2019年版）》關于貨物貿易相關涉外收付款的申報要求，若居民與非居民之間發生貨物資金收付，且貨物進出海關特殊監管區域（保稅監管場所），應根據貨物進出我國一線關境時的交易性質進行申報。通常應申報在“121230-海關特殊監管區域及保稅監管場所進出境物流貨物”項下。但在海關特殊監管區域以進料加工方式進口的料件和出口制成品，應申報在“121020—進料加工貿易”項下。境外進口冷凍海產品，按照檢驗檢疫要求暫放特殊監管區，雖非交易主體主管意愿，仍需按照貨物進入中國一線關境時的交易性質進行申報。

Q：判斷個人是居民還是非居民的標準是什么？如果持有日本的永久居留證是不是就是非居民了？

A：按照《通過銀行進行國際收支統計申報業務實施細則》第五條的規定，個人身份的判斷，理論上應按照是否在中國境內居住一年以上（含一年）。但是在實踐中很難判斷個人是否在中國居住一年以上。就此，《通過銀行進行國際收支統計申報業務指引（2019年版）》對如何確認居民和非居民身份給予了明確解釋：對同時持有所屬國籍（地區）身份證件和永久居留證件的個人，優先按照永久居留證件認定居民身份。

Q：有些國家/地區不頒發永久居留證，對于居留證為五年或十年期的，該類客戶的身份該如何判定？

A：持有上述境外長期居留證的個人，可被認定為非居民。

Q：持有港澳臺居民居住證的個人，是否視同為持有港澳居民來往內地通行證、臺灣居民來往大陸通行證，并認定其為非中國居民？

A：根據《國務院辦公廳關于印發〈港澳臺居民居住證申領發放辦法〉的通知》（國辦發〔2018〕81號），“港澳臺居民前往內地（大陸）居住半年以上，符合有合法穩定就業、合法穩定住所、連續就讀條件之一的，根據本人意愿，可以依照本辦法的規定申請領取居住證”。鑒于港澳臺居民居住證尚不足以判斷其經濟利益中心是否在境內，因此，在國際收支間接申報中，暫不能根據港澳臺居民居住證將持證人判斷為居民。銀行應請相關客戶出示港澳居民來往內地通行證、臺灣居民來往大陸通行證認定其為非居民，或根據港澳臺居民居住證上載明的港澳居民來往內地通行證、臺灣居民來往大陸通行證的號碼，認定其為非居民。

Q：對于在同一法人銀行開戶的境內居民機構與境內非居民個人之間的人民幣收付款業務，銀行可否對單筆等值5000美元（含）以下的業務，將同一申報主體的涉外收付款按同一對手方國家/地區且同一交易性質進行分類匯總申報？

A：同一法人銀行內居民機構與境內非居民個人之間發生的人民幣收付款，多具有單筆金額小、規律性支付的特點。對單筆等值5000美元（含）以下的人民幣涉外收付款，境內銀行可以逐筆申報，也可以按日將同一申報主體的涉外收付款按同一對手方國家/地區且同一交易性質進行分類匯總申報。交易對手名稱可根據“國別名稱+個人”字樣填寫。例如交易對手為美國對私非居民，交易對手名稱可填寫“美國個人”。