事業單位審計風險的防范對策探討

田化臣 亳州市譙城區審計局

引言

對于事業單位而言，內部審計發揮著重要的作用，其是獨立評價系統不屬于審計部門。事業單位構建科學而有效的審計機制，利于促使事業單位提高資源使用效率，快速實現發展目標。此過程會產生審計風險，在整個審計項目過與發展過程中隨處可見審計風險，審計人員無論如何努力都無法徹底消除審計風險。實際工作中，任何環節疏忽都會造成最終結果不符合預期目標，形成審計風險且在一定時期內會產生潛在威脅。假若審計人員以謹慎態度有效應用職業判斷能力準確評估風險，合理制定審計程序與方法，就可很好地降低并控制這種風險。

一、事業單位進行內部審計工作的重要性

首先，內審具有一定的預防與保護性能。利用稽查檢測內部管理制度執行情況，這是內審工作的重要構成。進行內審工作促使事業單位及時發現不合理與不合規的管理行為，以此借助內控制度及時改正，降低損失，保障事業單位運行更加規范。其次，內審利于提高事業單位整體服務水平。事業單位運營管理中，核心價值在于公共服務，良好公共服務水平離不開有效內部管理制度的支持。開展內審工作，促使事業單位有效識別、預防并處理相關運行管理問題，規范內部運行管理提高公共服務水平。最后，內審評價作用突出。事業單位一系列業務活動中進行內審工作時，審計結果可直接展現相關部門與人員工作情況，真實反映其工作質量，在此基礎上逐步優化并提高事業單位內部運行管理水平。

二、事業單位審計風險成因

(一)主觀方面的原因

事業單位審計風險的形成，主觀因素與人員素質分不開。審計人員自身素養與審計風險高低聯系緊密，素質高的人員可有效降低發生審計風險的幾率。因而實際工作中，審計人員要加強自身綜合素養的提高，掌握審計工作方法保障審計工作效率。同時，還要嚴格要求自身思想素養，明確工作態度。因很多審計人員自身專業知識與思想素養不高，就會加大審計工作風險。

審計人員自身素養與審計工作風險密切相關，其中人員對行業法律知識的認識、專業業務能力與要具備的職業道德素養等，是非常重要的要求。審計人員自身工作經驗要豐富，隨著時間的積淀，日常工作中逐步積累與總結經驗。如果審計對象與工作內容比較繁瑣且復雜，審計人員自身工作經驗與能力不足，就無法很好地開展審計工作，感到無從下手，從而出現以下問題：無法及時發現原本就存在的一些問題，工作出現各種漏洞，亦或是事件本質原因調查不夠深入，且以往有利線索下發現的重要問題，使得審計人員判斷出現失誤。審計自身工作態度也很關鍵，審計從業人員如果自身具備很好的職業道德與強烈工作責任感，直接影響著審計風險系數。比如，日常工作中審計人員存在報復心理、徇私枉法，不顧崗位職業道德與公正客觀的工作態度，實際工作中對重要問題故意疏漏調查，導致審計結論不符合實際情況，此種情況下審計質量得不到保障，為審計工作埋下了安全隱患，增加了事業單位審計工作風險。

另外，假若被審方對于審計工作沒有很好地配合，也會為審計工作帶來風險?，F階段，一些單位嚴重地防范甚至排斥審計工作，不會理解并支持此項工作。此種情況下，難以及時解決工作中出現的問題，延誤審計工作最終完成時間，使得審計工作質量得不到保障。

(二)客觀方面原因

審計風險的產生，客觀方面的因素是由社會因素與事業單位自身原因引起的。日常審計工作中，事業單位獨立性與權威性比較弱，受外部因素影響不能準確進行決策管理。另一方面，事業單位還未建立完善的審計活動法律規范，體系制度的卻是直接影響并制約著審計工作效率與質量，一些審計人員在日常工作中，缺乏嚴格的法律標準作為審計工作參考，往往是憑借自身經驗與主觀意識進行判斷，主觀判斷性明顯，由此增加了審計工作風險。

通常情況下，事業單位整體獨立性與權威性有待提高，這就為事業單位內審操作埋下了風險隱患?？陀^外在因素的存在，對事業單位內部審計工作的獨立與公正權威性帶來了很大的負面影響，因事業單位內部存在利益沖突，審計從業人員判斷受到影響，對審計相關業務活動不能保障處理的客觀與公正性，建設性意見更是無從談起。

另外，因內部審計法律規范發展不成熟，缺乏完整地規范化工作體系，這也是引起審計風險產生的重要原因。對于內部審計，國家制定的相關制度比較少，內部人員行動表現比較消極，且工作人員自身沒有積累豐富的法律知識以經驗，因相關規定信息不明確，未形成完善的工作流程。原本要根據法律規范開展工作，但內審人員往往置法律規定于不顧，而是結合自身經驗與看法操作，由此直接影響著最終審計結果，增加了審計風險系數。

三、事業單位預防審計風險的對策

(一)增強審計風險意識

事業單位運營管理中，為了降低審計風險，要重視審計人員風險意識的增強，提高審計人員風險預防與遇見等方面的能力。比如，針對具體事情事業單位可為審計人員做好分析教育，便于審計人員充分了解風險的形成及其形式。此外，還要了解審計風險可能引起的后果，提高審計人員自身風險意識與預防能力，為審計水平質量的提升奠定良好的基礎。

(二)提升從業人員綜合素養

事業單位審計工作中，審計人員整體素養與審計工作水平、質量密切相關。實際工作中，不斷提高審計人員綜合素養，是預防審計風險的重要舉措。

1.提高審計人員專業素養

日常工作學習中，要積極培育并提高審計人員專業素養，加強理論支撐，在此基礎上順利開展審計工作。此外，審計人員還要注意時代發展需求與社會發展特點，順應時代發展潮流，日常審計工作中有效應用各類新技術與手段，全面保障審計工作效率，盡可能減小事業范圍審計工作風險。同時，審計從業人員還要積極了解國家相關政策與法律，不違法法律要求與國家政策規定范圍內合理而準確地開展審計工作。

2.提高審計從業人員思想政治素養

事業單位審計工作中，提高審計人員專業知識素養，同時人員道德素養的提高也不容忽視，培養員工養成良好的道德情操。日常審計工作中，審計人員要以公平公正的態度，堅守道德底線與法律要求，不能違反道德與法律規定做好本職工作。此外，工作中樹立職業道德觀與責任意識，盡可能減小審計工作風險，順利開展審計工作。

(三)建立有效的審計風險評估體系

日常運營管理中，事業單位逐步完善審計風險評估體系，對審計風險發生幾率的降低有很好的積極作用。審計人員先要深入調查并分析審計風險環境并初步判斷風險，評估過程中藥掌握一定的原則，正確認識審計風險。再結合初步判斷合理制定審計工作策略，如果工作量超過行業內控測試降低的余額測試工作量，不能采用內控審計策略解決這一問題。如果內部風險評價小于高水平，就要采用內控審計策略開展工作。此外，還要合理設置測試時間與手續，順利開展內部測試控制保障風險評估結果。

(四)建立完善的內部運行機制保障審計質量

事業單位審計工作中，要建立相應的審計責任制度與質量指標體系，明確從業人員崗位職責與權限，做好合理分工；還要加強考核審計人員工作質量，以防發生相互推諉、漏審等工作弊病；有效建立內審工作標準、監督、檢查、考核及獎懲等制度，便于內審機構做好自我約束，增強審計風險意識；有效制定內部運行機制與質量控制制度，注意執法檢查與廉政回訪等相關工作，審計活動中及時檢查審計人員是否搜集了完整的證據、工作程序是否滿足要求、決定是否符合法律規范等，及時糾正遇到的相關問題。

(五)應用現代審計技術有效防范審計風險

事業單位有效應用現代審計技術預防審計風險，其具體措施主要表現為：1.應用制度為基礎的核心審計防范，融入抽樣與詳細審計防范體系。市場經濟快速發展背景下，經濟組織呈現業務復雜與內部管理科學化趨勢，內控制度逐步完善，制度基礎審計的應用顯得尤為重要。應用該審計防范明確審計重點，并為審計重點搜集更多的審計證據，降低失誤與偏差。如果是非審計重點則應用抽樣審計防范明確樣本量，獲得相應的審計判斷與結論。在此基礎上，彌補審計工作傳統而單一化的缺陷，促使事業單位更好地建設并執行內部審計。2.借助現代科學技術加強完善審計防范與措施。現階段，要加大計算機審計方法的開發與應用，全面提高審計人員計算機專業知識與技能，研發設計電腦輔助審計軟件，構建審計作業相應的平臺創新審計防范，全面提高審計工作質量減小內部審計風險發生幾率。3.嘗試應用風險導向設計模式。理論層面上，該審計模式解決了制度基礎抽樣審計防范的隨意性與審計資源分配方面的問題，審計人員要盡可能分配審計資源到最容易引起財務報表發生錯報的領域。近些年，風險導向審計模式廣泛流行，主要是因其在審計準備階段開始注意審計風險，將其控制在允許范圍內，便于在審計過程不斷解決并減小審計風險，降低審計人員自身法律責任。事業單位在內部管理審計工作中，要盡可能應用該審計模式，以此從根本上提升審計工作質量與效率。

四、結語

綜上所述，事業單位內部運營發展中，其審計工作水平是非常重要的，直接關乎到各項工作的質量與效率。因而未來工作中，事業單位要增強審計風險預防意識，全面提高從業人員專業技能與綜合素養，逐步完善審計風險相關評估體系，盡可能降低審計工作風險，促使事業單位順利開展各項工作，實現穩定發展。■