大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內部審計工作創(chuàng)新探討

楊寶華 商丘建業(yè)住宅建設有限公司

21世紀，隨著電子信息技術的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術成為信息領域的又一次偉大革命。當前，面對復雜的經濟發(fā)展環(huán)境，企業(yè)為了拓展自身的生存及發(fā)展空間，必須充分適應數(shù)據(jù)革命對企業(yè)經營管理提出的新要求。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術，可以更為有效地對各項經濟行為產生的數(shù)據(jù)進行收集、處理及分析，最終剝離出對企業(yè)未來發(fā)展有用的信息。企業(yè)整體經營管理模式的轉變也極大程度上影響了企業(yè)內部的審計工作。從企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的角度來看，企業(yè)不能被動地適應大數(shù)據(jù)時代的各種變化，而應該通過創(chuàng)新，從變化中尋找有利于企業(yè)提升生產經營績效的機遇。因此，本文對大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)審計工作進行分析，探討如何通過創(chuàng)新提升審計工作的質量。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內部審計工作面臨的挑戰(zhàn)

(一)大數(shù)據(jù)時代要求企業(yè)拓展審計對象范圍

大數(shù)據(jù)時代未到來之前，傳統(tǒng)意義上的企業(yè)審計工作是指審計部門對財務部門所提供的財務數(shù)據(jù)進行分析，進而通過提煉財務報表中的信息反映企業(yè)整體的生產經營是否存在問題。然而，這種只對財務數(shù)據(jù)進行審計的工作方式已經不能滿足大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)發(fā)展需求。在大數(shù)據(jù)背景下，現(xiàn)代企業(yè)的審計對象已經不能僅僅局限在財務部門數(shù)據(jù)，審計對象的范圍應拓展到各項經濟行為產生的業(yè)務數(shù)據(jù)以及各項管理活動產生的管理數(shù)據(jù)。具體來看，這些數(shù)據(jù)是由內部和外部數(shù)據(jù)、結構化數(shù)據(jù)和非結構化數(shù)據(jù)共同組成的數(shù)據(jù)。借助大數(shù)據(jù)技術，相對于傳統(tǒng)的審計方式，由于審計對象范圍得到了顯著拓展，審計過程中對數(shù)據(jù)的挖掘深度不斷提高、數(shù)據(jù)處理的精細化程度不斷提升、數(shù)據(jù)分析的有效性不斷增強，審計部門可以依據(jù)這些數(shù)據(jù)中所蘊含的信息對企業(yè)的生產經營狀況以及最終業(yè)績進行更為準確的掌握。更為重要的是，審計工作人員通過分析數(shù)據(jù)中蘊含的各種規(guī)律，可以有效判斷企業(yè)的生產經營環(huán)節(jié)是否存在一些問題，并分析出現(xiàn)這些問題的原因。[1]

(二)大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)審計方式提出了更高要求

在傳統(tǒng)的審計模式下，企業(yè)審計部門所開展的審計工作是一項事后工作。其特征是審計工作一般是在生產經營周期結束后才開始審計工作。傳統(tǒng)審計工作的審計對象一般都是財務部門提供的紙質資料，這為審計工作的開展造成了諸多障礙。由于無法對審計資料進行完全審計，很多企業(yè)審計部門都會采用抽樣分析的方法。然而，這種方法很可能造成審計不全面、遺漏重要信息的問題，不能充分發(fā)揮審計部門監(jiān)督管理的職能。隨著大數(shù)據(jù)技術的快速發(fā)展，為了能夠有效在審計工作中應用該項先進技術，很多企業(yè)都加快了數(shù)據(jù)體系的建設步伐。但是很多企業(yè)仍然沒有認識到審計工作從事后工作轉移到事前和事中環(huán)節(jié)的重要性，審計過程中仍存在著審計時滯。[2]在這種情況下，審計工作的風險防范職能不能得到充分發(fā)揮，也不能為企業(yè)的生產經營環(huán)節(jié)進行保駕護航。

(三)大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)審計平臺提出了挑戰(zhàn)

隨著大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，審計工作需要處理的數(shù)據(jù)量激增，使得審計工作開展過程中開始出現(xiàn)數(shù)據(jù)安全問題。并且，將大數(shù)據(jù)技術有效應用到審計工作中需要企業(yè)建立一個容量足夠大的審計數(shù)據(jù)庫，而當前大部分企業(yè)都沒有構建該數(shù)據(jù)庫。值得注意的是，由于審計工作一般都將涉及到企業(yè)的核心機密隱私，應用大數(shù)據(jù)技術開展審計工作的過程中，一旦出現(xiàn)信息泄露的情況，可能給企業(yè)帶來不可估量的重大損失，嚴重影響企業(yè)的長期健康發(fā)展。并且，審計平臺的建設過程中，要充分考慮到未來生產經營周期內審計工作的數(shù)據(jù)量可能還會出現(xiàn)進一步的增加。[3]因此，為了建設與大數(shù)據(jù)技術相適應的審計平臺，企業(yè)必須投入大量人力及物力。

(四)大數(shù)據(jù)時代審計工作中的取證環(huán)節(jié)將更加困難

隨著大數(shù)據(jù)技術應用的增加、審計平臺建設的不斷推進，企業(yè)審計工作需要處理的數(shù)據(jù)量急劇增加。這使得企業(yè)開展審計工作時，取證方式將發(fā)生巨大的改變。并且，由于審計工作本身是一項要求絕對準確且復雜度較高的工作，發(fā)現(xiàn)問題后，如何取證本身就是一項較為困難的工作。雖然應用大數(shù)據(jù)技術能夠使用各種技術方式搜尋數(shù)據(jù)作為證據(jù)，但是這一方面對審計工作人員的技術能力提出了更高的要求，另一方面由于在極短時間內完成了取證工作，所獲得的信息的真實性不能得到充分保障。因此總的來看，在大數(shù)據(jù)時代要想獲得有效證據(jù)，審計工作人員需要付出更多的鑒別成本，以保障證據(jù)的真實可靠性。

(五)大數(shù)據(jù)時代對審計工作人員的綜合素質提出更高要求

要清晰地認識到，雖然將大數(shù)據(jù)技術應用到審計工作中可以有效提升企業(yè)審計部門的效率，但是這同時也對審計部門工作人員的綜合素質提出了更高的要求。當前，大部分企業(yè)審計工作人員對于大數(shù)據(jù)技術熟悉程度都不高，應用大數(shù)據(jù)技術過程中面對著各種技術問題。這造成了兩個具體的問題：一方面，審計工作人員必須進一步提升自身的信息整合和熟悉能力，以便為大數(shù)據(jù)分析提供前提條件；另一方面，大數(shù)據(jù)背景下審計模式已經發(fā)生了翻天覆地的巨大變化，但是很多工作人員不能適應這種變化并對自身的工作方式做出相應的調整，使得審計工作的質量不能得到提升。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內部審計工作創(chuàng)新的有效措施

(一)進一步轉變內部審計理念，加強數(shù)據(jù)應用

當前，大數(shù)據(jù)技術在各個領域都實現(xiàn)了較為廣泛的應用。但是，在大多數(shù)行業(yè)內部，大數(shù)據(jù)技術仍然是一項較為新興的高技術含量技術。因此，在企業(yè)內部審計領域也不意外，掌握大數(shù)據(jù)技術的審計人才還較少。造成這種問題出現(xiàn)的一項重要原因是審計理念較為落后，不能針對新技術及時變革審計理念。反映在審計人才隊伍的建設工作上，其表現(xiàn)是教學實踐工作中對大數(shù)據(jù)技術的重視程度不足。因此，為了實現(xiàn)內部審計工作的創(chuàng)新，企業(yè)審計工作人員要在變革審計思維方式的基礎上，積極主動的對相關審計技術和大數(shù)據(jù)技術進行學習，最終為提升內部審計工作質量打下堅實基礎。

(二)進一步為審計工作創(chuàng)新搭建科學合理的信息共享平臺

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)為了實現(xiàn)審計工作的有效創(chuàng)新，企業(yè)管理層必須清晰地認識到大數(shù)據(jù)技術對企業(yè)整體的生產經營及管理模式都產生了巨大的影響，其最顯著的標志是由單一的業(yè)務管理模式轉變?yōu)榱藬?shù)據(jù)管理模式。企業(yè)經營過程中的各種業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的有效整合，使得企業(yè)不同部門參與的經濟活動所產生的各類數(shù)據(jù)都能夠在大數(shù)據(jù)信息共享平臺進行有效匯總，并利用大數(shù)據(jù)技術進行進一步的處理和分析。大數(shù)據(jù)背景下的審計工作創(chuàng)新體現(xiàn)在面對前所未有的海量數(shù)據(jù)，借助信息共享平臺，審計部門能夠將各個部門的數(shù)據(jù)接口打通，在內部營造出一個信息集中歸集的大數(shù)據(jù)審計環(huán)境。在這種情況下，企業(yè)開展審計工作時，可以最大限度上節(jié)約信息搜集與識別信息的時間和精力，使得審計工作的效率大大提升。

(三)進一步建立和完善審計管理平臺，提升數(shù)據(jù)分析及處理能力

大數(shù)據(jù)技術發(fā)展的重要體現(xiàn)是數(shù)據(jù)分析工具的開發(fā)，企業(yè)為了實現(xiàn)內部審計工作的進一步創(chuàng)新，應加快建立和完善審計管理平臺，為提升自身的數(shù)據(jù)分析及后續(xù)處理能力奠定堅實基礎。企業(yè)可以針對性的開發(fā)或者定制數(shù)據(jù)挖掘或者數(shù)據(jù)分析工具，借助這些工具提升整體審計工作的質量。在該過程中，審計管理平臺是審計工作中的一項重要創(chuàng)新，可以有效地輔助企業(yè)內部審計人員開展審計工作。具體來看，借助該管理平臺，審計工作人員可以更為便捷地獲取與企業(yè)經營管理相關的各種數(shù)據(jù)，進而對企業(yè)在過去一段生產經營周期內的情況進行有效監(jiān)督管理。審計管理平臺也可以被看作為企業(yè)風險防范工作的數(shù)據(jù)庫，由于其可以將企業(yè)開展審計工作過程中的各種問題進行詳細記錄，企業(yè)可以通過分析這些問題找出企業(yè)生產經營過程中的潛在風險。針對一些由大數(shù)據(jù)技術分析出來的經常出現(xiàn)問題的事項，審計部門可以推動審計管理平臺與信息共享平臺的對接工作，使得審計工作不僅僅作為事后工作存在，而可以對潛在的各種風險進行有效的預警，最大限度上降低企業(yè)發(fā)生各種風險的概率。

(四)進一步提升企業(yè)內部審計工作人員的綜合素質

一方面，在大數(shù)據(jù)背景下，審計工作人員首先要提升的是數(shù)據(jù)處理整合能力，以便將企業(yè)生產經營過程中產生的海量數(shù)據(jù)加工為可用的審計材料。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內部審計部門工作人員綜合能力評價體系中，是否具備較強的數(shù)據(jù)處理能力成為一項重要指標。因此，在這種情況下，企業(yè)不僅要在開展招聘活動時提高對應聘人員的技能水平，還要進一步加強對在崗員工的培訓力度，使其能夠提升數(shù)據(jù)處理能力，為企業(yè)內部審計工作創(chuàng)新打下基礎。

另一方面，隨著大數(shù)據(jù)技術在審計工作中發(fā)揮越來越重要的作用，審計工作人員應進一步提升綜合分析能力。在大數(shù)據(jù)審計時代，審計人員必須借助數(shù)據(jù)分析對內部各種經濟行為脈絡進行梳理，進而發(fā)現(xiàn)生產經營過程中的各種問題。并且，在此基礎上，審計部門能夠通過出具審計報告，對企業(yè)未來的整體發(fā)展規(guī)劃制定、風險防范等工作提供建議。因此，提升審計部門工作人員的分析能力對于審計隊伍建設具有重要意義。

三、結語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)在內部審計工作中應用大數(shù)據(jù)技術對于企業(yè)來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)要進一步轉變內部審計工作的整體思路，化挑戰(zhàn)為機遇，利用好大數(shù)據(jù)技術提升企業(yè)內部審計工作的效率與質量，最終推動自身整體效益的提升。■