全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司中的應(yīng)用

安 華

（中電科風(fēng)華信息裝備股份有限公司，太原 030024）

1 引言

在我國確立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制后，我國的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開始社會化，企業(yè)發(fā)展腳步隨之加快，財務(wù)活動也趨于復(fù)雜化。企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅能夠完善其內(nèi)部管理體制，還能夠健全財務(wù)監(jiān)管機(jī)制，是當(dāng)代社會企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

全面預(yù)算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在對未來經(jīng)營環(huán)境預(yù)測的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期為經(jīng)營管理目標(biāo)，逐層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)單位，并以價值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的計劃安排。全面預(yù)算包含業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專門預(yù)算三個方面的內(nèi)容。全面預(yù)算管理是企業(yè)結(jié)合成本對資源進(jìn)行最大限度的優(yōu)化配置，是企業(yè)按照自身的特點(diǎn)，對各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)控制考核，來發(fā)揮其顯著的作用。而其關(guān)鍵目的還是保證財務(wù)工作有序開展，不僅要完成經(jīng)營目標(biāo)，還要促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展。全面預(yù)算管理從根源上來看，是通過控制過程來完成對系統(tǒng)的控制。為了實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化，它對各個方面的全部環(huán)節(jié)都進(jìn)行了絕對的控制。企業(yè)對從員工的約束和激勵出發(fā)，通過全面預(yù)算實(shí)施對各部門的績效考核。

全面預(yù)算管理不僅可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，同時也是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具。為企業(yè)的各個部門、各個分公司都設(shè)立有效的目標(biāo)，有利于集團(tuán)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在集團(tuán)企業(yè)中起到了重要作用。不僅如此，全面預(yù)算管理可以作為各個分、（子）公司和部門考核的基礎(chǔ)以及績效管理的依據(jù)，進(jìn)而對子公司的經(jīng)濟(jì)活動開展有效的預(yù)測。不得不說，全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)的各個方面都發(fā)揮了重要的作用。

2 當(dāng)前集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足

現(xiàn)如今，全面預(yù)算管理不能在企業(yè)中良好地開展，其原因就是由于企業(yè)沒有全面認(rèn)識其重要性。特別是企業(yè)的管理人員，他們僅僅把全面預(yù)算管理作是財務(wù)部門落實(shí)工作的工具，不夠重視該項(xiàng)工作，也沒有與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略相結(jié)合。全面預(yù)算在落實(shí)工作上存在許多問題，與企業(yè)的實(shí)際情況不符；一些集團(tuán)企業(yè)對于全面預(yù)算管理的了解研究不到位，還處于初級階段，對全面預(yù)算管理的細(xì)節(jié)分析不全面，在應(yīng)用上很難產(chǎn)生明顯的效果。在這種情況下，大部分落實(shí)工作都是由財務(wù)部門進(jìn)行的，在配合協(xié)調(diào)方面并沒有其他部門的參與，因此，全面預(yù)算工作的開展有很大的障礙。

2.2 預(yù)算編制的過程不夠科學(xué)

大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算和編制依據(jù)都是按照預(yù)算管理的原則以及經(jīng)營狀況來完成的。而目前的狀況是，所編制出來的預(yù)算，不符合企業(yè)的實(shí)際情況，這樣就會產(chǎn)生一個惡性循環(huán)，后面的預(yù)算也會因?yàn)槠髽I(yè)的不重視而成為一種形式；與此同時，還存在另一種情況，就是編制全面預(yù)算的工作人員缺乏相應(yīng)的知識，專業(yè)素養(yǎng)有待提高，這就在一定程度上影響了全面預(yù)算的編制，造成其科學(xué)性和有效性的缺乏。

2.3 全面預(yù)算缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行

全面預(yù)算管理工作具有較強(qiáng)的綜合性，由于執(zhí)行不到位，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展面臨著重重困難，也造成了全面預(yù)算管理工作的失衡，最終造成一個企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)分離，使雙方失去緊密聯(lián)系的原因即企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不能和企業(yè)的總體目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合。所以，全面預(yù)算的效果在一定程度上很難發(fā)揮出來。現(xiàn)如今，在企業(yè)中普遍存在的情況，即重視編制卻忽略執(zhí)行。企業(yè)在執(zhí)行過程中，不管是企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)管還是不進(jìn)行監(jiān)管，都會使預(yù)算工作的執(zhí)行難以全面落實(shí)，加之其他部門不配合工作，使得其應(yīng)有的效果很難發(fā)揮出來。

2.4 缺少相關(guān)的考核和激勵制度

在全面預(yù)算管理中，集團(tuán)企業(yè)對全面預(yù)算管理工作的檢驗(yàn)之所以應(yīng)用的不好，全面預(yù)算管理考核弱化占了大部分原因。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算工作時，一方面，進(jìn)行預(yù)算時缺少獎勵與懲罰的制度，沒有聯(lián)系企業(yè)的績效機(jī)制。另一方面，企業(yè)員工的全面預(yù)算意識差，都不愿意承擔(dān)責(zé)任。這樣的全面預(yù)算管理不能實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，也無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是一種毫無用處的預(yù)算管理形式。

3 集團(tuán)公司推行全面預(yù)算管理的有效策略

3.1 深化全面預(yù)算管理理念

想要落實(shí)全面預(yù)算管理，必須提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平，提高思想覺悟。企業(yè)只有充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，全面預(yù)算管理的各項(xiàng)工作才能有效開展。管理者可以將財務(wù)部門作為中心來加強(qiáng)全面預(yù)算管理的思想教育，與此同時，讓其他部門進(jìn)行配合，使全面預(yù)算管理思想深入人心。全面預(yù)算理念是做好全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)和前提，只有將全面預(yù)算管理貫穿于集團(tuán)企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，才能深入理解全面預(yù)算管理理念，因此，應(yīng)當(dāng)從思想方面認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要作用，才能在全面預(yù)算管理工作取得更好的成果。對于集團(tuán)企業(yè)來說，要想讓員工深刻認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，提高參與熱情，就應(yīng)當(dāng)在公司內(nèi)部，使高層主管和普通員工都對全面預(yù)算管理有一定的了解。要想員工可以全面了解集團(tuán)內(nèi)部預(yù)算的運(yùn)行情況，就要加大力度宣傳全面預(yù)算管理的理念。由此，員工才能在全面預(yù)算管理思想的明確引導(dǎo)下開展工作，企業(yè)才能進(jìn)一步開展全面預(yù)算管理工作。

3.2 加強(qiáng)全面預(yù)算管理溝通

全面預(yù)算管理的應(yīng)用，關(guān)系到集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的每一個部門乃至員工。要將全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率進(jìn)行提高，增強(qiáng)全面預(yù)算管理方面的溝通工作，就要做好部門與部門之間、母子公司之間的有效溝通。對于集團(tuán)企業(yè)來說，應(yīng)該做好公司資源的統(tǒng)一調(diào)配工作。而其具體實(shí)施方法就是，集團(tuán)企業(yè)要在投資之前，做好預(yù)判和分析工作，做到規(guī)范投資，避免盲目收購，進(jìn)而避免一些不必要的風(fēng)險。同時，需要注意的是，要把各個子公司的財務(wù)權(quán)利的回收都到公司的手中，進(jìn)行子公司財務(wù)賬目的統(tǒng)一管理。對財務(wù)管理工作設(shè)置專人專職的財務(wù)人員，并對人員進(jìn)行規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)。另外，還要派出總公司專門的財務(wù)人員管理子公司的財務(wù)賬目，將子公司的財務(wù)管理脈絡(luò)整理清楚，對子公司的財務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范化處理。除了這些以外，集團(tuán)企業(yè)還要建立完善的監(jiān)管體系，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的交流工作，做好對全面預(yù)算管理的監(jiān)督工作，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督審計部門要充分發(fā)揮其職能，對預(yù)算管理提高重視，嚴(yán)格履行部門職責(zé)，做好對各子公司和部門的監(jiān)督工作，如果發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為要及時報告上級，避免在工作中出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。

3.3 嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理

采取合理有效的編制方法是預(yù)算管理編制的重點(diǎn)。在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，相對關(guān)鍵的就是方法。與此同時，需要結(jié)合實(shí)際的還有編制的過程，這樣，預(yù)算編制工作才可以科學(xué)有效的開展。使用穩(wěn)固的預(yù)算編制方式的企業(yè)，業(yè)務(wù)是很穩(wěn)定的。滾動預(yù)算的方法可以調(diào)整企業(yè)的預(yù)算，還可以保證企業(yè)預(yù)算的連續(xù)性和完整性。調(diào)整企業(yè)預(yù)算的工作量相對較大，其缺點(diǎn)就是無法很好地適應(yīng)市場環(huán)境的變化。因此，企業(yè)在選擇預(yù)算管理時，一定要將業(yè)務(wù)與實(shí)際相結(jié)合。很明顯，全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果與全面預(yù)算管理的執(zhí)行是不可分割的，企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，一定要防止全面預(yù)算管理工作過于形式化。要在執(zhí)行力方面對全面預(yù)算管理進(jìn)行真正的強(qiáng)化。在規(guī)范的預(yù)算編制、嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行、科學(xué)的差異分析下，對企業(yè)資源進(jìn)行合理分配。同時，要評估預(yù)算編制的好壞。預(yù)算編制方法是最基礎(chǔ)的一方面，因?yàn)轭A(yù)算編制的質(zhì)量很大程度上也會受到預(yù)算人員的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該采取定期培訓(xùn)來提高編制人員的各方面素質(zhì)，同時還應(yīng)該不斷招入一些具有高專業(yè)知識的人員，來幫助企業(yè)發(fā)展。應(yīng)該將全面預(yù)算管理的責(zé)任分配到個人，對全面預(yù)算管理實(shí)行預(yù)算責(zé)任制，為各個部門分配經(jīng)營目標(biāo)，各部門負(fù)責(zé)各類預(yù)算，預(yù)算管理小組監(jiān)督實(shí)施，并且負(fù)責(zé)預(yù)算運(yùn)行的結(jié)果，最大程度地降低預(yù)算風(fēng)險和不確定性。如果全面預(yù)算管理中有問題出現(xiàn)，要及時分析和反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果不斷加以完善。

3.4 完善全面預(yù)算管理考核

為了使員工工作的積極性得到最大限度的提升，在建立的預(yù)算考核以及激勵制度時一定要具備科學(xué)性。企業(yè)全面預(yù)算需要企業(yè)中每個人的參與，它不單單是財務(wù)部門的事情。要將各項(xiàng)全面預(yù)算的工作進(jìn)行落實(shí)，就要建立科學(xué)有效的預(yù)算考核和激勵制度，將獎罰分明做到極致。這樣的考核激勵制度，不但可以發(fā)揮員工的自主性和能動性，還可以為他們來帶動力和壓力。責(zé)任的共同體即企業(yè)與員工相結(jié)合，這是所有員工需要認(rèn)識并完成的。

就集團(tuán)企業(yè)來說，應(yīng)該將集團(tuán)的績效考核歸入全面預(yù)算管理中，重視其考核結(jié)果。對考核的對象進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)定，將全面預(yù)算管理以考核形式放在一個突出地位。改革考核指標(biāo)和考核方法，不再使用以財務(wù)指標(biāo)為主的考核指標(biāo)和靜態(tài)考核方法，而是要兼顧財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，將靜態(tài)考核和動態(tài)考核結(jié)合起來，將績效考核管理的激勵和約束作用有效地發(fā)揮出來，讓全面預(yù)算管理的作用有所體現(xiàn)。具體可以使用現(xiàn)代的信息化手段，ERP系統(tǒng)操作系統(tǒng)，以預(yù)算管理實(shí)時更新的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將全面預(yù)算管理的工作做好，這樣做可以實(shí)時監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，對企業(yè)全面預(yù)算管理的過程進(jìn)行充分的了解，使全面預(yù)算管理得到及時的調(diào)節(jié)、整改和優(yōu)化。

4 結(jié)語

綜上所述，由于全面預(yù)算管理較為復(fù)雜，所以要加強(qiáng)對各單位經(jīng)濟(jì)預(yù)算目標(biāo)的把控和全面預(yù)算管理的應(yīng)用。要狠抓具體實(shí)施情況，在管理理念上進(jìn)行革新，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)并處理問題，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理，提升集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。