基于內(nèi)部控制的高速公路運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管控

趙 斌

一、引言

高速公路工程屬于我國重要的基礎(chǔ)設(shè)施工程，在我國改革開放不斷深入以及“一帶一路”倡議持續(xù)推進(jìn)的過程中，我國高速公路工程建設(shè)和通車?yán)锍田w速增長。而由于此類工程的規(guī)模較大且投資成本較高，在較長的建設(shè)工期內(nèi)容易受到外界環(huán)境以及內(nèi)部施工各個環(huán)節(jié)和管理因素的影響而存在各類風(fēng)險(xiǎn)，增加了高速公路運(yùn)營公司的風(fēng)險(xiǎn)管控工作量和難度。尤其是在目前高速公路行業(yè)市場競爭更加激烈的形勢下，此類工程需要加強(qiáng)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能更好地降低風(fēng)險(xiǎn)，提升公司的經(jīng)營效益。

二、高速公路運(yùn)營基本現(xiàn)狀

我國高速公路建設(shè)和通車?yán)锍碳眲≡黾樱黾恿烁咚俟返倪\(yùn)營壓力，同時也推進(jìn)了其運(yùn)營模式的轉(zhuǎn)變。目前我國比較常用的高速公路運(yùn)營模式主要有以下兩種。一是由政府交通運(yùn)輸部門直接開展運(yùn)營管理的模式。在此種模式下，高速公路主要由交通運(yùn)輸部門管理，具體的運(yùn)營管理工作則是由各級政府和各級交通運(yùn)輸廳開展，具體的運(yùn)營管理執(zhí)行者是高速公路管理處，所采取的財(cái)務(wù)管理體制是項(xiàng)目法人領(lǐng)導(dǎo)下的分級負(fù)責(zé)機(jī)制。在此種財(cái)務(wù)管理模式下開展財(cái)務(wù)管理分為收支兩條線，是在相應(yīng)的匯繳戶中收到通行費(fèi)以及其他費(fèi)用之后，由計(jì)算中心統(tǒng)一劃走，并通過管理處將各項(xiàng)支出進(jìn)行預(yù)算上報(bào)，上級交通運(yùn)輸部門則結(jié)合其預(yù)算開展審批和劃撥工作。二是采取多家公司控股投資的運(yùn)營管理模式。在此種管理模式下，控股公司是運(yùn)營管理主體，所采取的管理方式是獨(dú)立核算和自主運(yùn)營的方式。在核算時采取全面預(yù)算管理方式，重點(diǎn)開展公司的績效評估考核和資金風(fēng)險(xiǎn)評估工作，此種模式是本文所研究的重點(diǎn)。

三、高速公路運(yùn)營公司風(fēng)險(xiǎn)分析

高速公路運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)主要分為不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)兩大類，前者就是由于不可抗力以及政策等原因所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，此種風(fēng)險(xiǎn)無法規(guī)避，只能通過規(guī)范管理和事后應(yīng)急措施來降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。后者則是公司開展內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)，主要分有以下幾種。

（一）組織風(fēng)險(xiǎn)

此類風(fēng)險(xiǎn)就是運(yùn)營公司在運(yùn)營工作中因?yàn)橄嚓P(guān)部門決策工作、組織工作、實(shí)踐工作以及協(xié)調(diào)工作中出現(xiàn)失誤而引發(fā)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。此種風(fēng)險(xiǎn)的具體類型也相應(yīng)分為決策風(fēng)險(xiǎn)、組織管理風(fēng)險(xiǎn)以及協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)等類型。此外，在此類運(yùn)營公司開展實(shí)際運(yùn)營管理工作時，還往往存在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)建立不夠合理以及所制定的組織管理制度不夠完善等問題，這些問題更是增加了上述風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

此類風(fēng)險(xiǎn)主要分為稅務(wù)、審計(jì)、融資和資金風(fēng)險(xiǎn)等類型。針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，如果公司相關(guān)部門在開展財(cái)務(wù)工作時沒有真正理解和掌握相關(guān)稅收政策內(nèi)容，會導(dǎo)致公司開展稅務(wù)籌劃時出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率增加。針對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來說，規(guī)模和資金量較大的高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中要對專業(yè)財(cái)會和審計(jì)人員有較高的要求，否則就會由于人員數(shù)量不足或者專業(yè)水平較低而影響審計(jì)工作的及時性和準(zhǔn)確性，增加公司運(yùn)營中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對融資風(fēng)險(xiǎn)來說，此運(yùn)營公司針對高速公路項(xiàng)目開展融資工作時，如果存在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理或者融資不適合的問題，就會降低公司的償債能力，從而引發(fā)融資風(fēng)險(xiǎn)。針對資金風(fēng)險(xiǎn)來說，由于高速公路項(xiàng)目規(guī)模較大且投資較高，財(cái)務(wù)管理中如果缺乏科學(xué)的監(jiān)管制度則會導(dǎo)致財(cái)務(wù)審批中出現(xiàn)不規(guī)范行為，導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）人事風(fēng)險(xiǎn)

高速公路工程規(guī)模的擴(kuò)大，推動了相應(yīng)運(yùn)營公司的大規(guī)模發(fā)展，其中所涉及的各類技術(shù)和管理人員數(shù)量較多而且要求較高。如果此類運(yùn)營公司中存在人事管理制度不夠完善以及管理機(jī)制不夠科學(xué)合理的問題，就會出現(xiàn)公司員工工作態(tài)度不端正、工作能力不足等人為風(fēng)險(xiǎn)因素，影響人力資源管理效果，增加人為因素所帶來的公司運(yùn)營經(jīng)濟(jì)效益不佳和持續(xù)發(fā)展方面的風(fēng)險(xiǎn)。

四、高速公路運(yùn)營公司基于內(nèi)部控制加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化路徑

（一）成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控小組

要基于此類運(yùn)營公司中完善的內(nèi)控管理制度成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控小組，此小組在開展具體風(fēng)險(xiǎn)管控工作時要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度開展，保證此小組具體工作的科學(xué)性。通過具體的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，可以合理評估企業(yè)運(yùn)營中的整體風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制工作，同時也能及時評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的落實(shí)情況和結(jié)果，從而及時調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制策略，確保風(fēng)險(xiǎn)管控工作的順利開展并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。此外，此小組還要獨(dú)立于公司其他部門，并由企業(yè)管理層直接管轄。

（二）科學(xué)整理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

針對運(yùn)營公司中的日常風(fēng)險(xiǎn)和專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時要針對這兩種風(fēng)險(xiǎn)提前制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)清單，也就是要在準(zhǔn)確識別上述風(fēng)險(xiǎn)之后劃分不同類別的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合公司的實(shí)際運(yùn)營情況以及風(fēng)險(xiǎn)對公司運(yùn)營可能造成的危害對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類整理。基于上述風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，就可以在后續(xù)運(yùn)營管理工作中合理安排各項(xiàng)工作，通過常規(guī)化的清單管理工作，有效降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以通過專門組建員工開展監(jiān)督管控的方式來管控有關(guān)項(xiàng)目和融資籌資項(xiàng)目等特殊風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作

第一，事前風(fēng)險(xiǎn)防范工作。由于公司運(yùn)營工作涉及不同參與方的利益，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管控工作有助于保障相關(guān)利益方的利益。因此要基于運(yùn)營公司中完善的內(nèi)部機(jī)制，重點(diǎn)針對各類風(fēng)險(xiǎn)制定具有較強(qiáng)操作性的標(biāo)準(zhǔn)，確保工作人員在開展各項(xiàng)運(yùn)營管理工作時有據(jù)可依，并基于上述標(biāo)準(zhǔn)中明確的操作流程和技術(shù)要求開展管理工作，從源頭上控制和防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

第二，事中風(fēng)險(xiǎn)防范工作。在公司運(yùn)營各個環(huán)節(jié)中開展管理工作時，要組織專門人員實(shí)時監(jiān)管整個運(yùn)營管理過程，杜絕不法行為的出現(xiàn)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)運(yùn)營管理工作符合上述標(biāo)準(zhǔn)要求。為了達(dá)到上述目標(biāo)，在此風(fēng)險(xiǎn)管控階段，需要利用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)跟蹤、執(zhí)行跟蹤以及效益跟蹤等跟蹤監(jiān)測工作，保障各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施在此階段的有效落實(shí)。

第三，事后風(fēng)險(xiǎn)處理工作。針對此類公司運(yùn)營管理中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，在度過風(fēng)險(xiǎn)之后需要風(fēng)險(xiǎn)管控人員針對性地研究風(fēng)險(xiǎn)處理方法、過程以及達(dá)到的結(jié)果，提出需要改進(jìn)的地方，作為后續(xù)同類風(fēng)險(xiǎn)的管控依據(jù)。

（四）加快企業(yè)信息化建設(shè)

目前快速發(fā)展的信息化技術(shù)對此類運(yùn)營公司的內(nèi)部控制起到了推動作用，運(yùn)營公司可以通過信息化管理平臺的構(gòu)建融合內(nèi)部控制和信息管理工作，構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)等，以方便各項(xiàng)管理工作的開展并提升工作效率。但是由于不同系統(tǒng)所制定的標(biāo)準(zhǔn)不同，所獲取的信息也不同且相互獨(dú)立，為了更好地發(fā)揮各類信息的作用以及信息化技術(shù)的優(yōu)勢，就需要將上述信息管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制制度融合起來，實(shí)現(xiàn)各類信息有效傳遞和集中整理歸納，進(jìn)而形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息傳遞效率的提升，幫助管理人員更加直觀地了解企業(yè)運(yùn)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)并采取針對性的管控措施，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，提升運(yùn)營管理質(zhì)量。

五、結(jié)語

高速公路工程作為我國重要的基礎(chǔ)設(shè)施工程，其風(fēng)險(xiǎn)管理工作效果直接決定公司運(yùn)營效果和經(jīng)濟(jì)效益。為此，針對此類運(yùn)營公司所面臨的組織、財(cái)務(wù)和人事風(fēng)險(xiǎn)，需要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，構(gòu)建專門的風(fēng)險(xiǎn)管控小組，并從事前、事中和事后做好各個環(huán)節(jié)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還要推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)并與內(nèi)控制度融合，提升風(fēng)險(xiǎn)管理效果，推動此類運(yùn)營公司的健康發(fā)展。