內控視角下行政事業單位預算績效管理研究

周 琴

改革開放以來，我國經濟迅速發展，經濟水平逐年提高，人們的生活水平也日益改善，同時，也對公共管理模式改革創新提出了更高的要求。為了適應新形勢下社會發展的腳步，政府部門與時俱進，大刀闊斧地進行了一系列改革，這在一定程度上有利于行政事業單位的發展。

一、行政事業單位內部控制與預算績效管理概述

（一）行政事業單位內部控制與預算績效管理的共同點

第一，管理目標一致。行政事業單位進行內部控制的主要目的是提高單位的社會效益與經濟效益。預算績效管理的主要目的是優化資源，有效控制成本，提高行政事業單位的財務管理效率，從而提升社會效益與經濟效益。因此，內部控制與預算績效管理的目標有許多相似的地方。

第二，全程化管理。在日常工作中，內部控制貫穿于整個工作環節。開展預算績效管理的目的也是為了整個項目的正常運作。因此內部控制和預算績效管理具有全程化管理的特點。

第三，全員參與。在內部控制和預算績效管理過程中，離不開單位每個成員的努力，只有單位各部門人員有相關意識并積極配合，才能順利而高效地開展相關工作，保障管理效果。比如，內部控制中預算管理、資產管理、政府采購等六大模塊，不僅涉及單位領導層面，單位職工也要遵守內控相關規定。

（二）內部控制角度下強化行政事業單位預算績效管理工作的重要性

在內部控制背景下，單位在對預算進行管理時，相關工作人員要認識這一問題的重要性。第一，在內部控制背景下，提升員工對預算管理的重視度可以有效提高工作效率。第二，能夠有效地將風險防控工作和預算管理工作銜接起來，行政事業單位在風險管理方面的工作更加高效，能夠迅速地對風險作出反應。

二、行政事業單位預算績效管理中存在的問題

當前我國行政事業單位內部控制下的預算績效工作還存在很大的問題，阻礙了行政事業單位的發展。主要有以下三個方面的問題：

（一）內部控制與預算績效管理的關系被割裂開來

行政事業單位預算績效管理可以促進內部控制的優化，因此行政事業單位必須做好二者的有機統一。就現階段而言，工作人員在實際工作中缺乏對預算績效管理和內部控制管理存在聯系的認識，導致內部控制與預算績效管理的關系被割裂開來，工作重復點較多，容易造成消極怠工、工作不積極的現象。

（二）工作人員的預算績效管理意識不強

行政事業單位的資金來源大多是政府財政資金，追求經濟效益的同時更要追求社會效應，但有很多工作人員并沒有認識到預算績效管理的重要性，對預算指標管理重視度不夠，存在重產出數量輕產出質量，重社會效益輕經濟效益的現象。對預算績效管理工作、風險控制意識淡薄，往往是為了預算績效管理而管理，評價體系只是在走流程，績效評價威信堪憂。此外，行政事業單位有關部門管理者缺乏先進的管理理念，也沒有預算績效管理經驗，降低了績效管理和內部控制水平，阻礙了事業單位經濟效益和社會效益的提高。

（三）績效評價指標不標準

行政事業單位在開展內部控制工作時，主要是從業務層面入手，從而提出了比較具體的風險管理措施。但當前我國財務部門對績效指標的設置不標準，解釋比較籠統，導致預算績效指標只是在做表面工作，并不能反映預算績效工作的實際情況，也不能科學合理地分析出財政資金分配的可行性。在這一背景下，若行政事業單位重大事項決策討論機制不健全，就會加劇財務風險，導致風險不在單位可控范圍之內。換言之，目前的預算績效評價指標并不符合內部控制對財政資金分配的要求，預算績效指標評價結果缺乏真實性和客觀性。

（四）沒有將信息化與預算績效管理工作有機結合

近年來，信息化發展越來越快，逐步滲透到各行各業，行政事業單位也引入了信息化技術，以提高單位工作效率。但大部分行政事業單位并沒有將預算績效管理工作信息化，只是通過傳統的方式進行預算績效評價，沒有充分利用信息化的優勢提升單位預算績效管理工作水平，沒有充分發揮出信息化的效果。

三、行政事業單位內部控制與預算績效管理相結合的措施

（一）建設科學的預算績效管理理念

內部控制視角下，行政事業單位要構建科學的預算績效管理理念，將內部控制與預算管理有效結合起來。首先，單位管理層要有先進的管理理念，要多交流學習，與時俱進，不斷提升自己的專業能力。其次，管理人員要將預算績效管理和內部控制相關的知識納入單位的知識培訓體系中，定期組織學習培訓活動，讓員工能夠深入了解預算績效管理，樹立良好的預算績效管理意識。此外，還可以在日常會議工作以及各項活動中加入預算績效管理和內部控制的內容，將預算績效管理和內控工作滲透到單位的各個角落，更好地實現預算績效管理的全過程化。這樣行政事業單位內部就能形成一個濃厚的知識學習環境，所有職工在潛移默化中受到影響，樹立起專業的工作意識，并在工作中積極實踐。

（二）建立健全預算績效管理機制

預算績效管理最關鍵的部分就是要建立健全預算績效管理機制。科學和規范的績效評價指標可以直接影響到預算績效管理的真實性和客觀性，直接關系到實施效果。內部控制的關鍵點是控制風險點，即預算績效管理要結合單位的內部風險，行政事業單位要先找到單位的風險點，才能作出有針對性的績效指標評級體系，保證這一體系的有效性。首先，在項目決策時，項目的目標設置不能過高也不能過低，決策方式可視情況結合采用集體議事、專家論證、技術輔助三種方式。當遇到重大的經濟事項時，要進行集體決策，并建立專業科學的立項評審機制。其次，在項目的具體管理過程中，要建立符合國家標準的地方政府采購制度，完善合同管理，對預算管理的實施情況有詳細的了解，實時進行監測和分析，并將不相容的職務分離，保證內部控制的效果。最后，行政事業單位在項目績效管理過程中一定要結合本單位內部控制的要求，將考核指標詳細化、科學化，定期對單位的預算執行情況進行考核，實現對預算執行情況的動態管理，重視預算產出對單位財務管理的影響。

（三）實現有效的預算績效風險控制

社會處于高速發展時期，不斷發展變化，行政事業單位的內部控制工作一定要充分貼合人民的需求，順應社會變化，控制單位工作過程中出現的風險，增強員工的風險防范意識。首先，單位要建立預算執行追蹤制度。財務管理部門必須依照該制度，實時跟進單位預算執行情況，定期進行總結和分析，及時發現執行過程中的風險問題。其次，建立執行通報制度。在管理時，相關工作人員要及時總結預算執行進度以及項目績效情況，從而保證績效管理體系的作用能夠充分發揮。最后，發現風險，及時解決。一旦發現預算執行過程中出現與績效目標偏離的情況，就要及時采取相關對策，對相關執行過程或者預算進行調整，調整時必須嚴格遵循預算調整程序，保證項目良好進行。

（四）預算績效管理信息化

隨著信息化的發展，行政事業單位在開展預算績效工作過程中，也要認識到信息技術的重要性，要充分利用信息技術，并將信息技術結合到預算績效工作中來。首先，行政事業單位要緊跟時代潮流，樹立新思想，并結合事業單位的實際情況來管理。其次，優化預算績效管理系統，并根據事業單位的實際情況制定發展目標，同時運用信息技術對事業單位進行績效評估。最后，做好信息化預算績效管理的宣傳工作，讓全體員工掌握相關的信息技術，并且能夠靈活應用，促進行政事業單位預算績效管理工作的開展，實現高效和高質量管理。

四、結語

行政事業單位要重視內部控制視角下的預算績效管理工作，做好內控工作，建立健全預算績效管理體系，讓全體員工都有相關管理意識和風險意識。同時，行政事業單位也要注意到工作中存在的問題，采取合理的解決方式，給予足夠的重視，實現行政事業單位的高經濟效益和社會效益。