淺析民營企業全面預算管理的問題與對策

鄭一莎

一、全面預算管理的概念和意義

“凡事預則立，不預則廢。”首先，預算并不等于預測。預測是預算的基礎，而預算是根據預測的結果提出的應對方案。所謂全面預算管理，是企業針對市場情況，結合自身的優缺點，將制定的企業戰略規劃、經營目標用具體化、量化的數據方式展示，并以預算為行動準繩，在預算期內持續控制和管理企業經營活動，最終實現企業經營目標的一種管理方法。

推動企業做優做大做強，培育出有影響力、有活力、有抗風險能力的優秀企業，既要有業務量的穩定增長、經濟效益的提升，更離不開企業管理水平和治理能力的提高。全面預算管理可以通過對企業各種財務和非財務資源的分配、考核和控制，有效地組織和協調企業的生產經營活動，將傳統管理的事后反映轉變為事前預算、過程控制和事后考核，使生產經營活動在開始和結束時得到有效控制，協助企業實現既定的經營目標。

開展全面預算管理工作對民營企業的積極作用主要表現在：

（一）幫助民營企業改善經營管理質量、提升管理水平

全面預算管理可以調動企業全員參與，是將企業全部業務活動納入預算管理體系的全方位管理模式。全面預算管理實施后，可以促使企業制定和實施各種預算管理、監督激勵策略，引導各部門和全體員工認真學習實踐，從而幫助企業提升整體管理能力。

（二）有利于協助公司戰略目標的實現

全面預算管理通過事前預測、事中控制、事后評價，整合企業當下的關鍵信息、重要因素，利用全面預算管理從戰略發展的高度指導企業將發展目標進行細致的分解，使每個部門都有更加清晰明確的工作目標和發展方向，最終在企業全員的共同協作與努力下，幫助民營企業更好地實現預期發展戰略目標。

（三）有利于優化民營企業內部資源的配置

在企業運營過程中，不僅要了解同行業競爭對手的發展，更要了解企業自身的資源。通過全面預算管理，對企業的資產進行科學合理的評估、策劃，確保民營企業的各類資源可以高效、合理地應用到企業的重點部門，避免出現資源浪費的問題。

（四）有助于完善企業內部控制管理

全面預算管理在民營企業日常經營中，很大程度上決定了企業內部控制管理的質量。企業財務部門通過細化各項生產經營預算指標，讓各部門可以詳細了解自身的工作職責及目標，并在執行全面預算管理的過程中，提升工作效率和工作質量，從整體上實現企業內部控制管理的目標，保證了內部控制管理的質量。

二、民營企業全面預算管理存在的問題

（一）民營企業對全面預算管理的認識不足，全員參與程度低

民營企業的管理者通常只關注企業的經營業績，對全面預算管理的理解和認識較為淺顯，認為全面預算管理與實際的工作沒有太大關聯，與公司的戰略目標之間沒有直接的因果關系，過多的預算工作束縛了企業的發展，降低了工作效率，使企業無法對市場的變化作出及時有效的應對措施等。

還有一部分民營企業人員認為全面預算管理工作屬于財務部門的工作，其他部門只負責協助填制數據，所以預算只是增加了工作量，沒有實際意義，并且費用支出的把控妨礙了業務的開展，甚至一些財務人員認為預算就是對企業資金的控制。個別部門參與預算工作的動機是為本部門爭取更多的資金支持，為后期部門的費用支出尋求更多的彈性空間，完全脫離了全面預算管理工作的目的。

民營企業對全面預算管理工作的重視度不高，導致企業缺乏施行全面預算管理的環境，員工缺乏足夠的預算管理工作意識，無法全面考慮自身崗位及部門與公司整體經營計劃的配合協作，造成了全面預算管理工作編制與執行上的混亂，使全面預算管理在民營企業無法有效發揮積極作用。

（二）民營企業全面預算管理工作在執行上缺乏科學合理的理論和技術作為支持

一些民營企業的全面預算管理工作表現為高層管理者決定一個定期預算的目標，各預算執行部門為了應付預算工作，用各種方式倒推、倒擠成本費用金額，這類預算編制方法顯示出企業內部對崗位職責和部門發展規劃的不合理性，對市場的調研與預測執行不到位，對企業現有資源及不同發展階段的特點缺乏準確把握，導致企業在面對瞬息萬變的市場競爭時無法適應市場節奏，危機四伏。

一些民營企業的全面預算管理工作局限于個別項目的預算，如銷售預算、人工成本預算等，且對預算的編制要求不夠細化，采集的數據指標只羅列出大類項目，對其他經營環節的預算工作不夠重視，沒有形成系統的全面預算管理框架體系，各類指標的界限模糊，不能直接反映出企業的財務狀況與經營成果。

還有的民營企業管理團隊專業能力有限，無法幫助企業制定預算管理目標，對全面預算工作的理解不透徹，影響了全面預算管理貫徹執行的力度和質量，從而導致預算管理缺乏科學依據，阻礙全面預算管理的順利實施。由于缺乏合理的全面預算管理體系作為實施標準，個別民營企業存在費用超出預算范圍，但經得企業管理層同意，可隨時超預算支出，影響了全面預算的最終效果，同時也讓全面預算管理工作成為擺設。

另外，一些民營企業為了節省成本，在信息化建設上投入較少，全面預算工作從編制、執行、監督到事后分析工作都需要靠人工填制表格來完成全套工作，無法實現信息系統中的動態實時管理。這就造成全面預算管理在執行過程中需要耗費較多的人力物力，導致預算工作效率較低、監控不到位、分析結果準確度偏低等。

（三）民營企業全面預算管理工作缺乏有效的監督、考核、激勵機制

民營企業在工作流程操作上往往表現出靈活性大于規范性的特點，如銷售沒有事前計劃，收入無法預測，長期賒銷導致資金鏈不穩；采購單價忽高忽低沒有監管；部門協調困難、責任不明確、互相推諉等，缺乏與其他監控、考評結合的有效措施。

在預算編制執行的過程中，缺乏事中、事后監控核查，如日常的報銷流程與預算對比分析滯后，缺乏時效性，致使預算工作形式化，成為一種只反映數據、走過場的無效管理，究其根本是民營企業全面預算工作缺乏有效的監管力度。

另外，民營企業全面預算管理的激勵機制建設不健全，全面預算工作質量的高低、工作效率的快慢，均沒有詳細的獎懲制度，未能較好地與薪酬績效對接，導致員工缺乏主動性和積極性，對全面預算管理工作的態度消極，使全面預算編制出的結果可靠性低，甚至整個全面預算的工作目標依靠憑空想象，脫離實際，嚴重影響了全面預算管理的真實有效性。

三、民營企業全面預算管理工作的應對措施

（一）樹立科學正確的全面預算管理意識，提升全員參與度

全面預算管理工作離不開企業管理層的支持和全體員工的參與，他們既是全面預算工作的制定人，也是全面預算執行與考核的責任人，企業全員對全面預算管理工作的態度決定了全面預算管理工作在企業執行的最終效果。

民營企業的管理層應充分認識與了解全面預算管理的積極作用，樹立正確科學的全面預算管理理念，對實施全面預算管理給予更多的政策支持，推動企業全員接受系統全面的宣講和培訓，增強員工的全面預算管理意識，提高對全面預算管理的認知度。

全面預算管理是一個系統的綜合管理體系，不能只依靠財務部門的努力，更不能直接將財務工作計劃作為全面預算管理的數據基礎，甚至指定財務部門直接作為企業負責全面預算管理的唯一部門。民營企業的一線業務部門，如生產、采購、銷售、推廣等，他們往往比企業其他部門都清楚自身的業務情況，對崗位和部門業務發展的預算情況往往比財務部門更準確。因此，在開展全面預算管理工作時，要更多地依靠其他職能部門，而不僅僅是財務部門，依據企業實際情況和外部市場環境，充分合理地預測經營業績，協助財務部門完成全面預算的編制工作，使預算與企業的發展戰略目標緊密結合。

（二）積極推進全面預算管理工作，建立健全全面預算管理制度

科學合理的全面預算管理組織體系的總體流程應是企業最高管理層負責提出總體預算目標；全面預算管理部負責審核各預算單位提交的草案，向董事會提交預算執行情況分析報告，審核預算績效考核方案等；預算執行部負責匯總編制各預算單位的預算草案，并負責監督預算執行情況，定期提交預算執行情況報告，組織有關部門對預算結果進行評價。民營企業可根據自身情況，制定合適的預算工作流程，簡化不必要的節點，將全面預算管理工作制度化、規范化、程序化，讓預算工作有據可依，有章可循，責任到人，措施到位。

健全的全面預算管理制度，可以讓民營企業在處理經濟業務時，有具體的明細數據參考標準，成本與費用的開支以預算為參考，可以避免浪費，并在日常審批中進行合理有效的控制，保證費用都在預算目標內合理使用。如果因市場突然變化等特殊情況需要預算外支出，則通過全面預算管理制度中所規定的流程進行審批，進而強化全面預算管理對企業內部控制管理工作的作用。

另外，民營企業可以嘗試建設、引進現代先進的全面預算管理信息系統。先進的信息系統可以改善過去傳統的預算工作量過大、效率過低、數據管理煩瑣混亂、預算控制不嚴等問題。通過構建全面、科學的預算信息管理系統，設計各種業務預算模塊，滿足不同部門的預算需求。利用現代的信息化管理手段，提高全面預算管理的工作質量和效率，將預算管理信息系統與企業OA等實際業務系統對接，對日常執行與預算目標之間的全面預算管理進行多維度、全方位、實時的對比分析，降低人工分析的錯誤率和滯后性，提高預算的整體效率。

（三）引入績效考核，健全全面預算管理激勵機制

民營企業可以設立獨立的全面預算管理監管部門，調動全員進入預算監督管理機制內，加強預算執行的實時監督，通過對數據信息化的分析，配合企業內部審計監督部門，隨時掌握各預算責任部門的預算執行情況以及存在的問題，及時采取相應措施，防止企業內部不合規、不合理的行為。為了增強監督的效果，可以配套建立績效考核及獎懲機制，在企業內部調動全員參與全面預算管理的執行監督工作，既可以提升監管的效率，也可以防止內部貪腐等問題。

另外，可以將全面預算管理工作作為績效考核的一項指標。民營企業對各部門、人員的績效考核參考，可根據不同部門崗位設置不同的預算考核指標。從員工角度，對全面預算管理的參與越多，貢獻越大，報酬相應越高。一切以預算數據為準，形成相對公平、公正的考核，有助于消除部門之間、人員之間不必要的矛盾與惡性競爭；從企業管理者的角度，也不會因部門員工間薪資方面的差異引發企業內部矛盾。

以全面預算管理為參考依據制定獎懲激勵制度，可以在預算編制過程中提高員工的工作主動性，鼓勵員工積極參與，并引導員工在能力、權限范圍內最大限度控制預算的執行情況，自覺為實現預算目標而努力。同時，民營企業要提供適當的獎勵措施，觸發員工在企業全面預算管理工作中發揮最大的潛能，最大限度地確保全面預算管理落實到位，責任到人，促進全面預算管理工作對民營企業的經驗產生積極影響。

四、結語

矚目全球市場，全面預算管理作為一種科學的企業內部控制方法，已經成為國際上普遍接受和認同的企業管理方式。隨著我國相關部門逐步在國有企業中推行全面預算管理，它的重要性必須引起民營企業的重視。民營企業是現代經濟中不可缺少的社會角色，對經濟發展、社會穩定有至關重要的作用。但民營企業的市場淘汰率卻遠高于國有企業。在不考慮企業性質的前提下，除民營企業客觀存在的限制性因素之外，沒有引進或沒有成功推行全面預算管理是主要原因之一。

實施全面預算管理是一項長期的工作，需要企業自上而下全體員工的參與。全面預算管理執行水平關系著民營企業內部管理的質量，影響著民營企業發展的可持續性。因此，民營企業要努力加強全員對企業全面預算管理工作的重視度，制定科學合理的預算制度和流程，提升全面預算管理的信息化水平，采取有效的監管制度、績效激勵方案，使全面預算管理工作達到預期效果，協助公司實現戰略目標。