國有企業稅務風險管理問題分析及優化建議

吳擁軍

改革開放以來，國有企業作為社會主義市場經濟的重要組成部分，一直以來不僅引領我國經濟發展，同時也為我國稅收做出了重要貢獻，是財政稅收的主要來源之一。經濟全球化背景下，國有企業不僅面臨著重要機遇，也面臨著極大的挑戰。因此，國有企業在激烈的市場競爭中需要重視稅務風險管理，通過稅務風險管理降低稅務籌劃的風險，進而降低國有企業的稅負，將更多的資金投入到企業發展當中，為國有企業競爭力的提升奠定重要基礎。

一、國有企業稅務風險管理主要內容

國有企業稅務風險主要是指企業納稅以及稅務籌劃過程中的操作有悖于稅收法律法規的規定，甚至存在應納稅而未納稅的情況，為企業埋下了稅收隱患與風險。稅務風險主要體現在兩個方面：一是國有企業沒有充分利用稅收優惠政策，稅負成本過高，不利于國有企業利潤空間的拓展；二是如果沒有按規定繳納稅費，直接違反了稅收法律法規，這不僅會影響企業信用等級評價，還會受到稅務部門的嚴厲懲罰。因此，國有企業必須要加強稅務風險管理及防范，避免由于稅務風險發生而引起的國有企業經濟損失、信用等級受到影響等問題，要對稅務風險進行識別、評估以及防控，通過專業的稅務風險管理團隊促進國有企業的高質量發展。

我國已經頒布了《中央企業全面風險管理指引》和《大企業稅務風險管理指引（試行）》，針對企業稅務風險管理的基本流程、主要目標、風險識別與評估等作出了一定的指導，并且明確提出國有企業必須重視稅務風險管理工作。因此，國有企業必須加強稅務風險管理工作，這既是為了自身發展，也是為響應國家政策要求。

二、國有企業進行稅務風險管理的重要意義

（一）經營管理水平提升的重要標志

稅務風險管理能夠為稅務籌劃提供保障，為國有企業降低稅負成本、提升企業效益帶來新的方向。國有企業在發展的過程中，稅務風險管理是其經營管理水平提升的重要標志，稅務風險管理離不開內部控制，兩者相輔相成，共同促進國有企業經營管理水平的提升。

（二）降本增效的必要工具

稅務風險管理是國有企業降本增效的必要工具，國有企業能夠充分利用稅率與稅基的差異來降低稅負成本。同時，國有企業的利潤必定會受到稅收政策的影響，尤其是在收入與固定支出不會出現太大波動的情況下，稅收利潤與應納稅額此消彼長，當國有企業所繳納的稅額降低，其利潤就會增加。因此，國有企業要在遵循稅法的基礎上，盡可能地運用稅務籌劃的方式降低稅負，減少稅費支出，稅務風險管理就是國有企業通過稅務籌劃降本增效的必要工具。

（三）降低國有企業風險

國有企業在市場經濟發展過程中所面臨的風險具有多樣性的特點，國有企業需要通過各種風險管理的方式來降低企業風險，云計算、大數據、區塊鏈等新興技術產業的應用給國有企業的發展帶來了更多的不確定，同時也造成了不確定的風險。因此，國有企業針對不確定的稅務風險必須要進行嚴格的管理，以此降低國有企業的整體風險。

三、國有企業稅務風險管理常見的問題

（一）稅務風險管理基礎薄弱

國有企業作為社會主義市場經濟體制當中特殊的一分子，其屬性的特殊性使它在市場中具有天然優勢。正是受傳統思維的影響，國有企業管理層對稅務問題一直沒有給予充分重視，造成稅務風險管理基礎薄弱。在改革開放的過程中，國有企業一直存在政企不分的問題，多數國企認為稅收就是國家的錢從“左口袋”轉移到“右口袋”當中，因此忽視稅法，對稅法缺乏足夠的敬畏之心，這也是導致國有企業稅務風險管理意識薄弱的主要原因之一。

（二）績效考核內容不健全

我國長久以來形成了國有企業利稅繳納數量就是衡量國有企業貢獻多少的標準這種觀點，它片面地認為企業繳納稅款較多所做的貢獻就更大，這種粗放的考核標準導致國有企業管理層為追求考核成績而傾向于提升納稅額度，使得稅務籌劃無從談起。同時，當下國有企業對稅務風險管理工作還沒有指定相應的績效考核機制，無法對稅務風險管理工作進行評估，這也不利于調動稅務工作人員的主觀能動性。

（三）稅務風險管理體制存在欠缺

稅務風險管理是一項系統性、復雜性較為突出的工程，國有企業在初期并沒有形成一套成熟的稅務風險管理體制，這給稅務風險管理工作帶來了很大的挑戰。具體體現在以下幾個方面：一是國有企業沒有針對自身的稅務風險管理體制進行研討，沒有形成明確的稅務風險管理指標，同時也無法圍繞指標對稅務風險水平進行準確的研判，更沒有針對性的稅務風險管理策略；二是國有企業缺少有效的風險評估機制，不能通過信息技術對其進行量化，這不利于稅務風險防控策略的制定，某些稅務風險管理體制只是作為擺設，并沒有具體落實，導致稅務風險管理的作用沒有得到充分發揮。

（四）稅務風險管理專業人才匱乏

進行稅務風險管理工作要求工作人員是具備財務、稅務、風險管理等復合學科知識背景的高素質人才，還需要對業務有深入的了解，但是，目前國有企業稅務方面的人才極度匱乏，根本無法滿足稅務風險管理工作落實的基本需要。稅務管理需要有熟練的操作人員對稅務工作進行實時管控，然而目前國有企業的稅務人員幾乎都不能做到實時管控，且國有企業當下的稅務人才培訓體系也無法為稅務風險管理提供充足的人才保障。

（五）“走出去”戰略稅務風險頻發

國有企業積極響應國家政策號召，在一帶一路倡議以及“走出去”戰略的影響下，業務逐漸擴展到海外，但海外業務的稅務問題就更加復雜，不僅要應對國內的稅務風險，還要應對國際以及其他國家的稅務風險問題，這給國有企業稅務風險管理帶來了極大的挑戰。

四、國有企業稅務風險管理的具體優化措施

（一）強化國企稅務風險管理意識

增強國有企業稅務風險管理意識就需要從思想上從改變傳統思維，提升對稅務風險管理的重視程度。第一，國有企業要調整自身定位，意識到國有企業與民營企業同處于市場經濟下，需要正常履行國家納稅義務；第二，國有企業高層管理者需要強化稅務風險管理意識，確保國有企業稅務管理人員能夠獲得資源支持，為稅務風險管理工作的落實提供保障；第三，要在企業內宣傳稅務風險管理的重要性，營造良好的稅務風險管理環境。

（二）調整傳統稅務風險管理考核模式

國有企業的稅務風險管理考核直接影響著稅務風險管理工作的執行力度，要提升稅務風險管理水平就要運用科學先進的業績考核模式，通過考核讓管理者意識到稅務風險管理的重要性。例如，可以在考核指標中加入依法納稅與企業稅負率內容，運用稅務風險管理考核指標提升高層管理者對稅務風險管理的重視程度，企業高級管理者要重視稅務風險管理考核模式，針對在稅務風險防控工作中有突出貢獻的人員進行獎勵，以此來調動稅務人員的積極性。

（三）構建完善的稅務風險管理機制

國有企業必須根據自身運營情況、稅務風險特點以及已有的內部風險防控體系構建完善的稅務風險管理機制，只有針對國有企業運營情況構建的稅務風險管理機制才能夠發揮出更大的作用。國有企業可以通過信息化建設深入業務前端，為稅務風險管理工作提供真實、客觀的數據信息，為稅務風險防控提供一手資料。同時，還要落實風險識別環節，這直接考驗稅務管理人員的綜合素養，要求稅務管理人員能準確判斷并辨識問題，這樣才能對風險進行識別歸類，確保稅務人員有針對性地制定稅務風險管理策略。

（四）強化稅務風險管理人才培養

稅務風險管理人才關系到稅務風險管理工作的開展，企業需要大力培養稅務風險管理人才。首先，需要將原有的稅務人員進行集中培訓，傳授稅務風險管理業務知識；其次，要聘請具有豐富的稅務風險管理經驗的專家進行授課，通過分享交流，開拓國有企業稅務管理人員的思路，使他們可以結合國有企業稅務風險管理的實際情況展開優化工作。

五、結語

國有企業稅務風險管理工作比較復雜，稅務管理人員要充分引起重視并投入更多精力，對稅務風險管理進行優化，為國有企業的高質量發展提供保障。