內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值與研究

王天堯

近幾年我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，部分企業(yè)通過成立集團(tuán)公司的策略，在不同程度上拓展了企業(yè)的銷售渠道及經(jīng)營規(guī)模，為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展提供了助力，進(jìn)一步增加了就業(yè)機(jī)會(huì)及納稅收入。但隨著集團(tuán)公司業(yè)務(wù)日趨多元化，同時(shí)受各種外界因素的影響，導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理面臨著全新的機(jī)遇及挑戰(zhàn)，這大大增加了公司財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)［1］。現(xiàn)下，大部分集團(tuán)公司傾向于通過建立內(nèi)部控制機(jī)制的方法達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)范會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)，如何搭建完善健全的內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮其應(yīng)用價(jià)值及優(yōu)勢(shì)，也得到了越來越多從業(yè)人員的關(guān)注及重視。鑒于此，針對(duì)內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中價(jià)值及應(yīng)用進(jìn)行分析研究具有十分重要的價(jià)值意義。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制的價(jià)值分析

（一）提高經(jīng)濟(jì)效益

做好集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作能爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)效益，可以極大限度地提高集團(tuán)公司內(nèi)部資金的利用率，確保分配的合理性。財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制手段，可以以總體角度為切入點(diǎn)，對(duì)集團(tuán)公司各個(gè)下屬分支機(jī)構(gòu)的資金收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范化管理及控制，有助于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司長遠(yuǎn)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)。為了提高集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益，持續(xù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的方式及手段，應(yīng)該將內(nèi)部控制引入財(cái)務(wù)管理工作之中，通過人才儲(chǔ)備及制度建設(shè)等方法創(chuàng)設(shè)出良好的內(nèi)部控制運(yùn)營環(huán)境，真正意義上做到全方位監(jiān)控集團(tuán)公司內(nèi)部資金收入，規(guī)范資金投入、資金分配及資金籌集等流程。

（二）減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司運(yùn)營管理期間無法脫離資金支持，這客觀上要求相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員要高度重視資金使用范圍及會(huì)計(jì)核算的工作環(huán)節(jié)，擴(kuò)大其監(jiān)督及控制力度，方可滿足提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平的要求，消除影響資金使用安全性的風(fēng)險(xiǎn)因素［2］。同時(shí)，集團(tuán)公司業(yè)務(wù)是否正常開展與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作效率間存在密切聯(lián)系，換而言之，集團(tuán)公司需要持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理水平以贏得在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的一席之地。內(nèi)部控制不同于財(cái)務(wù)管理，主張以長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以銷售、生產(chǎn)及采購等業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金資產(chǎn)的安全性，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算的總體水平。

（三）實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

從集團(tuán)公司總體角度來看，內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理均以提高集團(tuán)公司行政管理水平為核心目標(biāo)，傾向于利用分析及匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的手段，向集團(tuán)公司管理人員提供強(qiáng)有力的決策參考依據(jù)，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，促使集團(tuán)公司于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一席之地。同時(shí)，將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，能有效融合報(bào)表分析及預(yù)算管理等功能，極大限度地提高集團(tuán)公司的總體競(jìng)爭(zhēng)力。此外，內(nèi)部控制能科學(xué)規(guī)劃及設(shè)計(jì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的各個(gè)流程，不僅僅能提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，更能鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員廣泛參與公司經(jīng)營決策之中，防止出現(xiàn)個(gè)別工作人員侵占公司資產(chǎn)的情況，進(jìn)而起到保障公司資產(chǎn)安全的作用。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）運(yùn)行環(huán)境不佳

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度是影響內(nèi)部控制應(yīng)用價(jià)值及作用的關(guān)鍵性因素。除要高度重視內(nèi)部控制外，集團(tuán)公司還需要設(shè)計(jì)及搭建科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理機(jī)制，明確要求管理人員給予內(nèi)部控制多方面的支持，方可預(yù)防內(nèi)部控制淪落為一紙空文。然而，從目前我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平來看，大多企業(yè)尚未給內(nèi)部控制崗位配置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員，而是普遍交由財(cái)務(wù)管理人員兼職上任，這直接影響了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的總體效果［3］。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的工作性質(zhì)不同于內(nèi)部控制，其工作職責(zé)包括分析報(bào)表及財(cái)務(wù)核算等，難以深入基層一線調(diào)研生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)流程，反而無法取得令人滿意的內(nèi)控效果。

（二）缺乏必要?jiǎng)?chuàng)新

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制可劃分為外部控制及內(nèi)部控制兩個(gè)方面的內(nèi)容。其中，內(nèi)部控制側(cè)重于監(jiān)控集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，外部控制側(cè)重于監(jiān)控會(huì)對(duì)行業(yè)產(chǎn)生影響的稅務(wù)部門及政府主管部門。當(dāng)下我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制方法及模式亟待創(chuàng)新，其無法立足于大數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)等全新的信息技術(shù)方法搭建相應(yīng)平臺(tái)，難以保證監(jiān)控工作的有效性。同時(shí)，部分集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中所使用的內(nèi)部控制手段與大數(shù)據(jù)下的財(cái)務(wù)管理要求相違背，可能出現(xiàn)內(nèi)部控制及監(jiān)管力度不足的問題，這對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的實(shí)施效率產(chǎn)生了極其不利的影響。

（三）人才素養(yǎng)不齊

現(xiàn)階段我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)水平亟待提升，這在不同程度上影響了內(nèi)部控制工作的有序開展，甚至波及其價(jià)值發(fā)揮。受《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》、管理會(huì)計(jì)等相關(guān)理論實(shí)施以及互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)大范圍應(yīng)用的影響，社會(huì)大眾對(duì)于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理崗位提出了全新的從業(yè)要求［4］。多數(shù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員因?qū)W習(xí)態(tài)度及專業(yè)學(xué)歷等因素的局限，無法快速掌握相關(guān)理論知識(shí)，集團(tuán)公司內(nèi)部缺乏熟知信息化操作、管理會(huì)計(jì)理論及內(nèi)部控制執(zhí)行的人才，難以快速適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的發(fā)展潮流，以至于集團(tuán)公司內(nèi)部缺少必要的專業(yè)人才。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制的要點(diǎn)分析

（一）搭建考核機(jī)制

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因較為復(fù)雜，這與尚未建立科學(xué)合理的考核機(jī)制存在密切聯(lián)系，一旦出現(xiàn)考核機(jī)制不全的問題，則難以廣泛調(diào)動(dòng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員參與內(nèi)控工作的熱情及積極性，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制無法被有效執(zhí)行，嚴(yán)重阻礙了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的有序開展。由此可見，相關(guān)集團(tuán)公司必須秉持實(shí)事求是的工作原則，持續(xù)完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用，以達(dá)到全方位監(jiān)控集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制情況的目標(biāo)［5］。同時(shí)，要明確劃分集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的工作要求，保證集團(tuán)公司各個(gè)子公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及準(zhǔn)確性。

（二）突出成本控制

作為財(cái)務(wù)管理工作的主體內(nèi)容，成本控制水平的高低直接決定著集團(tuán)公司產(chǎn)品銷量及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此在實(shí)際管理的過程中，相關(guān)集團(tuán)公司必須根據(jù)自身產(chǎn)品特點(diǎn)及生產(chǎn)工藝流程，擬定切實(shí)可行的成本控制方案，組織專業(yè)人員對(duì)各個(gè)部門成本支出進(jìn)行深化分析及控制，以便于及時(shí)查找成本管理中可能存在的問題及漏洞。同時(shí)，要靈活運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法，全面分析構(gòu)成成本的各個(gè)因素，努力尋求控制集團(tuán)公司成本投入的全新途徑。此外，集團(tuán)公司要積極引進(jìn)成本控制考核機(jī)制，針對(duì)成本支出控制成效好且提出了一定合理化建議的部門及個(gè)人予以相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）創(chuàng)新控制方式

在實(shí)際控制的過程中，相關(guān)集團(tuán)公司必須立足于自身財(cái)務(wù)管理需求，逐一開發(fā)綜合性強(qiáng)的信息化管理平臺(tái)及系統(tǒng)，將內(nèi)部控制與信息化技術(shù)手段相結(jié)合，利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)手段，滿足集團(tuán)公司遠(yuǎn)程監(jiān)控及數(shù)據(jù)共享的要求。例如，以資金支付審批崗位及核算崗位為例，分別設(shè)置獨(dú)立的賬號(hào)及密碼，徹底分離完全不相容的崗位，預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員利用崗位設(shè)置漏洞侵占公司資金的問題。同時(shí)，合理整合財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，大力推行跟蹤管控模式，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種問題及采取相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整措施。此外，做好職工績效評(píng)價(jià)方面的工作，進(jìn)一步增強(qiáng)績效評(píng)價(jià)的有效性及科學(xué)性。

四、結(jié)語

通過本文探究，可以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作中具有極其重要的地位及作用，可作為促進(jìn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展的核心動(dòng)力。因此，相關(guān)集團(tuán)公司要秉持具體問題具體分析的工作原則，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的重視，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制，搭建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)體系，將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督及管理的力度，達(dá)到有效控制公司成本及資金投入的作用，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)促進(jìn)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力長期增長的目標(biāo)。