電力企業(yè)內(nèi)部控制問題及改進完善措施

■任琳娜

前言

全球經(jīng)濟不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度越來越完善，宏觀經(jīng)濟、環(huán)保政策、電力市場化改革等新形勢都給電力企業(yè)發(fā)展帶來影響。作為重點能源企業(yè)，電力企業(yè)為求發(fā)展需要革新自身管理體制。近年來，企業(yè)管理實踐發(fā)展中不斷加強內(nèi)控規(guī)制，內(nèi)控越來越受到管理者的關(guān)注，健全的內(nèi)控是解決潛在經(jīng)營問題的有效方法，是不可忽視的、重要性的管理工作。隨著去產(chǎn)能政策效果的顯現(xiàn)，煤電市場變化巨大，電力企業(yè)經(jīng)營危機出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部急需有效的內(nèi)控管理措施應(yīng)對各種經(jīng)營問題，使企業(yè)未來的發(fā)展找到新出路。對電力企業(yè)內(nèi)控研究，為其建立健全的企業(yè)制度，才可以有效提升企業(yè)的管理水平，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展，而這一過程需要不斷的反思與探索。

一、內(nèi)部控制及內(nèi)控要素概述

內(nèi)控是經(jīng)營方為達到其經(jīng)營目標(biāo)而實施的一系列措施。內(nèi)控對象是全體員工，需要全員的參與。全體員工需要不斷的更新現(xiàn)代化管理理念，樹立風(fēng)險意識，主動參與各層級管制，對于企業(yè)的控制目標(biāo)給予多重匹配。內(nèi)控的內(nèi)容主要包括：制度設(shè)計、執(zhí)行及監(jiān)督評價。內(nèi)控的目標(biāo)在于完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、財報目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)控的要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。

二、電力企業(yè)內(nèi)控問題

1.治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)控觀念淡薄。

當(dāng)下許多電力企業(yè)，電力體制改革后，并沒有建立現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)，依然延續(xù)了經(jīng)理負責(zé)制，由經(jīng)理負責(zé)公司工作，行使企業(yè)賦予的職權(quán)。許多重大決策由總經(jīng)理決定，導(dǎo)致決策風(fēng)險較高。目前，電力企業(yè)管理者，對于內(nèi)控理念認識不足、不夠重視，常常忽視內(nèi)控實施，內(nèi)控觀念缺失影響內(nèi)控體系建立，致使內(nèi)控制度很難發(fā)揮作用。多數(shù)電力企業(yè)的內(nèi)控制度只是為了應(yīng)付檢查，盡管制定了內(nèi)控制度，但相應(yīng)規(guī)制的實施流于形式，使內(nèi)控失去了應(yīng)有的約束力。盡管電力企業(yè)管理者逐漸認識到內(nèi)控的必要性，但在內(nèi)控制度的執(zhí)行中，難以針對問題提出完善策略，忽視控制方法的強化，使內(nèi)控效果不理想。

2.風(fēng)險應(yīng)對不足。

隨著電力體制改革深化，電力企業(yè)面臨市場化風(fēng)險日益明顯。電力企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險包括：體制改革、投資決策、監(jiān)管風(fēng)險等。當(dāng)下電力企業(yè)針對這些戰(zhàn)略執(zhí)行過程中存在的風(fēng)險應(yīng)對不足。由于電力企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對機制不完善，自身風(fēng)險意識淡薄，缺乏市場化應(yīng)對機制。電力企業(yè)在售電、配電側(cè)市場化后，市場經(jīng)營中面臨競爭風(fēng)險，企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對機制卻并沒有過多的考慮對市場化風(fēng)險，內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置缺少市場化風(fēng)險應(yīng)對體系。企業(yè)針對市場化風(fēng)險評估依據(jù)非電力市場改革環(huán)境進行，忽略了市場化風(fēng)險的評估。

3.控制活動缺陷。

電力企業(yè)內(nèi)控過程存在缺陷，工程項目管理不到位。供電工程設(shè)計方案的調(diào)整，會造成工程造價存在不確定因素，同時，項目結(jié)束后欠款情況時有發(fā)生，成為電力企業(yè)內(nèi)控活動中存在的難點。內(nèi)部各部門配合不足，部門審計滯后、決算拖延情況存在普遍性。固定資產(chǎn)管理方面，由于電力企業(yè)資產(chǎn)密集，固定資產(chǎn)比重較大，且資產(chǎn)涉及部門多、類別細雜，對其管理對管理者提出了更高的要求。而當(dāng)下電力企業(yè)對于固定資產(chǎn)的管控執(zhí)行力不強，執(zhí)行覆蓋面窄，執(zhí)行不到位且存在形式主義，致使電力企業(yè)內(nèi)控迎檢工作疲態(tài)化。增加了電力企業(yè)經(jīng)營失控風(fēng)險，起不到內(nèi)控的實質(zhì)控制作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡化，阻礙了內(nèi)控有效性。

4.信息與溝通問題。

有效的信息溝通與傳遞，可以提高企業(yè)業(yè)務(wù)管理水平。當(dāng)下許多電力企業(yè)內(nèi)部建立了信息系統(tǒng)，但其下屬部門多，管理鏈長、內(nèi)容繁瑣，造成信息在部門間的傳遞效率較低。企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中下屬單位多，各部門間沒有進行有效的關(guān)聯(lián)，且部門間溝通缺乏完善的溝通平臺，下屬部門間溝通平臺不關(guān)聯(lián)，不能實現(xiàn)信息實時集成，影響信息在部門間的有效傳遞，造成電力企業(yè)內(nèi)部信息傳遞延遲，不能在內(nèi)部各部門間形成實時共享的信息，造成電力企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生信息與溝通問題。

5.缺乏內(nèi)部有效監(jiān)督。

電力企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)控存在復(fù)雜性，而當(dāng)下企業(yè)監(jiān)控力度薄弱，沒有做到全面監(jiān)控。企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督不足，并不能成為風(fēng)險管控手段。由于電力企業(yè)內(nèi)審實施監(jiān)督存在缺陷，造成內(nèi)審缺乏執(zhí)行力度。盡管電力企業(yè)審計制度較完善，但執(zhí)行力不足，在進行業(yè)務(wù)處理時，業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)各方更加傾向于靈活處理事件，對于存在的問題不能有效解決，無法達到審計效果。同時，電力企業(yè)的內(nèi)審缺乏獨立性，內(nèi)審由所屬單位負責(zé)管控，相關(guān)人員的任命、考核由公司確定，盡管在電力企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了內(nèi)審部門，但由于內(nèi)控人員的工作受制于管理層，致使其工作獨立性受到制約，造成內(nèi)部的監(jiān)管并不到位。

三、電力企業(yè)內(nèi)控問題完善措施

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。

優(yōu)化電力企業(yè)管理層成員結(jié)構(gòu)，有效制約管理層權(quán)力。在增強管理層決策力的同時提高管理層科學(xué)決策水平，降低經(jīng)營決策風(fēng)險，以便于更好的保護電力企業(yè)資產(chǎn)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。加強企業(yè)內(nèi)控團隊的培養(yǎng)，強化全員的風(fēng)控意識，促進內(nèi)控可以在企業(yè)內(nèi)部被有效的執(zhí)行。同時，電力企業(yè)內(nèi)控過程中需要重視人力資源管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，利用優(yōu)秀人力資源使內(nèi)控履行健康的管理得以保障。電力企業(yè)需要高度重視人力管理機制，提升員工素質(zhì)為改善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境提供基礎(chǔ)。

2.完善風(fēng)險評估體系。

電力體制改革發(fā)展中，企業(yè)風(fēng)險評估體系的建立歷程短，還存在許多不完善的地方。電力企業(yè)需要加強風(fēng)險意識，加強管理層對風(fēng)險的重視度，在全員范圍滲透風(fēng)險理念。在企業(yè)的內(nèi)部建立系統(tǒng)風(fēng)險衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，使現(xiàn)有風(fēng)險可以被有效量化。同時，企業(yè)需要制定風(fēng)險應(yīng)對措施，電力企業(yè)依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對于風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行分析，針對風(fēng)險源制定應(yīng)對方案。對發(fā)現(xiàn)的不可控風(fēng)險，及時建立應(yīng)急機制，且將風(fēng)險責(zé)任落實到各部門，同時企業(yè)需要制定動態(tài)風(fēng)險評價，重點關(guān)注企業(yè)對風(fēng)險承受度建立預(yù)警線，根據(jù)企業(yè)的實際情況及時調(diào)整。

3.建立科學(xué)的績效評價制度。

電力企業(yè)為高效完成工作，且發(fā)揮員工積極性，需要結(jié)合系統(tǒng)所收集的數(shù)據(jù)，設(shè)計科學(xué)的績效考核評價體系，明晰各部門崗位職責(zé)，對相關(guān)人員進行考核，根據(jù)考核的結(jié)果對于相關(guān)人員給予獎懲，利用獎懲機制對于各部門相關(guān)責(zé)任人給予約束。改進電力企業(yè)全面預(yù)算機制，從崗位職責(zé)角度，分解預(yù)算各指標(biāo)，落實相關(guān)部門、相關(guān)責(zé)任人的考核結(jié)果。另外，電力企業(yè)需要充分關(guān)注市場需求，制定與之匹配運營方案。內(nèi)控需要對電力企業(yè)項目可行性、質(zhì)量、預(yù)算給予嚴(yán)格把控，對重點物資供應(yīng)及時跟進，強化項目的管理。

4.加快信息化溝通機制建設(shè)。

電力企業(yè)需要在提高信息系統(tǒng)性能加大技術(shù)投入，對于現(xiàn)有信息系統(tǒng)予以改善，使內(nèi)控信息數(shù)據(jù)更全面、更客觀。企業(yè)需要優(yōu)化信息系統(tǒng)操作，在內(nèi)部建立多元化溝通渠道，為企業(yè)營造開放的交流環(huán)境，增加系統(tǒng)操作便利性的同時徹底打破工作屏障。加強電力企業(yè)信息系統(tǒng)培訓(xùn)，在全員規(guī)范內(nèi)接觸、推廣現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，使信息系統(tǒng)應(yīng)用深度得以拓寬，全面收集內(nèi)部重要信息，使其成為電力企業(yè)重要的管理手段。

5.強化內(nèi)部監(jiān)督。

改進電力企業(yè)內(nèi)控評價機制，完善自我評價制度。以科學(xué)合理的評價方法評價內(nèi)控實施效果，發(fā)現(xiàn)問題且及時改進問題。同時，電力企業(yè)需要開展評價檢查工作，對于企業(yè)內(nèi)控設(shè)計、執(zhí)行情況進行評價，確認內(nèi)控制度及執(zhí)行中存在的缺陷。同時，強化內(nèi)審監(jiān)督職能，深入推進電力企業(yè)審計創(chuàng)新。將依法治企理念落到審計全程，全員樹立監(jiān)督意識，推動解決問題，為電力企業(yè)決策提供有效的信息。

總結(jié)

當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)代化進程尚未完善，由于其本身的電力體制改革尚沒有到位，導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)控存在薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)沒有達到現(xiàn)代企業(yè)的最優(yōu)狀態(tài)，電力企業(yè)內(nèi)部員工業(yè)務(wù)、素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境隱藏風(fēng)險，造成電力企業(yè)控制活動執(zhí)行力不足，監(jiān)督力不強。在進行內(nèi)控有效性評價時，需要電力企業(yè)將定性與定量分析結(jié)合，降低人為主觀因素產(chǎn)生的偏差，提高內(nèi)控評價客觀性、可靠性，進而使內(nèi)控評價結(jié)果更加清晰、更有說服力。當(dāng)下電力企業(yè)需要借助內(nèi)控理論，引入可操作性強的信息技術(shù)，針對內(nèi)控現(xiàn)狀設(shè)計出整改方案，以提升電力企業(yè)內(nèi)控效果。