談企業內控管理制度的建立與完善

王巍巍

（遵義市水務投資（集團）有限責任公司，貴州 遵義 563000）

一、引言

最近這些年，內部控制才再我國企業得到了較為深入的認知和廣泛的重視。對于一個企業的自身發展而言，內控創新制度構建是非常有必要的，它能夠更好地實現人力資源的合理分配以及合理調用，全面優化企業的管理職能結構，在最大程度上調動每個職工的個人價值，在個人實現全面發展的基礎之上，促成企業的持續性健康發展。如今經濟環境飛速發展，傳統模式下的管理考核模式已經很難滿足實際需求，內控管理亟待有效改進，及時發現企業管理的不足之處，令企業能夠在保證利益最大化基礎上實現企業的健康有序發展。

二、當前企業內控管理制度的缺陷分析

（一）經驗主義嚴重，內控制度不完善

作為企業來說，其運營管理以及控制一般需要通過制度建設作為其基礎性的環節。但是在實際制定內控管理制度的時候很多企業不能結合自身的實際情況，制定對應的內控制度，很多企業是照搬其他企業的內控，制度個別情況下還會發生高層領導權力過大，凌駕于公司的組織決策之上，即便是重大決策也會忽視內審部門的意見，僅僅依靠個人經驗來進行決策，埋下風險。

（二）管理者風險防范意識匱乏

如今供給側改革逐漸深入，整個市場環境中的競爭日益激烈，在決策過程中為了能夠更好地應對市場競爭，決策人員會選擇引入新技術或者新產品，乃至于構建新型人才隊伍，以期能夠更好地探索新市場，但是企業內部管理者應對風險的依然是傳統的制度模式，風險意識相對薄弱，導致經營中可能會面對較多的潛在風險，有較大可能性會導致無法預估的損失。

（三）內控人員素質不高

因為企業的管理決策人員在管理能力上較為有限，且并沒有配備較為完善的員工內控考核制度，令很多企業內控管理人員在工作態度上較為消極，令企業面臨較大的內控發展阻礙。很多員工都不愿意去學習新技術或者是新知識，很難令企業內控得到有效的發展和進步。另外，企業中出現的職工內控執行力較弱的問題必須要引起管理人員更加高度的重視，分析出現問題的原因，看到底是職工自身的問題還是企業提供的待遇不佳的問題。很多企業對內控管理人員沒有素質要求，導致內控對其行為的約束作用十分薄弱，很容易出現職工失職的問題。

三、企業內控管理制度的建立與完善策略

目前我國的整體經濟水平正處于“新常態”環境下，但是，由于很多企業長期不重視內控管理制度的重要性，忽視有效內部監管以及相應的控制策略缺失，加上員工的執行力較弱等，都令企業可持續性發展受到一定的阻礙，大大縮減了企業自身擁有的市場競爭能力，因此，企業構建并適當完善內控制度十分必要。

（一）全面參考企業自身實際情況，構建完善內控制度

首先，作為企業的管理人員，必須要從思想和認知上建立起較為先進且科學的管理理念，制定滿足自身經營特征以及適合戰略發展目標的管理制度，全面強化經營管理能力，并加強抵御風險的能力。作為企業的管理人員，還需要不斷地進行自我提升，加強綜合素質水平，通過以身作則的言行舉止帶動職工的積極性，令內控制度得以不斷地完善和更新發展；作為管理人員，必須也要和職工統一認知，共同構建健康的內控環境，將可能存在的經營風險控制在最低水平上，確保企業能夠可持續性發展。

其次，作為現代化的企業，保證資金的合理有效利用，能夠從根本上保證企業的可持續性發展，因此要建立完善資金管理制度。資金監管的措施可以從下述幾點入手：其一，嚴格限制貨幣資金的辦理過程，出納以及會計不能兼任，在資金周轉中涉及的票據和印章都需要由專人保管，確保資金安全和完整；其二，強化應收障目的管理，制定信用政策，針對客戶的信用情況予以嚴格的調查以及精準的評估，隨時和客戶進行對賬，應用賬齡分析或者是賬戶余額分析等對往來的資金進行清查，由專人進行款項催繳，實現現金流量合理穩定增長的目的；其三，結合全面預算管理，針對組織籌資以及投資行為進行科學有效的規劃，保證資金的合理有效應用。除此之外，企業還需要適當增設財產的意外保險方面的投入，例如水災、盜竊、事故等意外損失導致的資金損失，通過適當的保險補救，將經濟補償作為彌補虧空的重要途徑。

最后，作為企業需要設置內審部門，應用有效的監督和檢查，發現內部控制方面存在的缺陷，并及時上報給管理層。企業的管理人員應根據報告分析內控中存在的缺陷問題，并盡快出具應對措施，令企業除了實現既定的發展目標之外保證內控安全穩定。內審人員監督中必須要始終保持審計獨立客觀的原則，反映內控管理制度的效率以及實效。除了關注事后的檢查，作為內審人員需要更加重視事前預測以及事中控制，提供有效且合理的改善措施，令內控管理制度能夠隨時得以補充。從事內審的工作人員還需要持續性進行自我學習以及全面培訓，不斷提升審計的專業水平以及道德修養，以期能夠為企業提供更加高質的內審服務。

（二）有效強化風險預警以及防范的機制

對于企業來說，內控管理制度是保證全面風險控制的關鍵性環節之一，究其本質而言依然是風險管控的內容。作為企業的管理層，必須要深刻認知風險管控的重要性，將全面風險管控真正融合在日常的管理工作當中，重點識別企業內部或外部因素當中可能存在的風險隱患，借助財務指標預警、德爾菲法等進行有效分析，并判斷風險概率可能會令企業面臨的風險事件；管理人員在構建可靠的風險分析基礎之上，對風險等級展開有效的評定，并盡快制定合理且可行的風險應對方案，盡可能將風險控制在能夠承受的范圍中；與此同時，作為企業的管理決策人員還需要把風險管理流程進行文本化，構建盡量完善的風險管控檔案，保證決策信息的充足。

另外，想要加強風險預警和風險防范，還需要針對組織機構建設和權責分配進行適當的完善。企業需要參考《公司法》以及《公司章程》當中提到的規定內容，構建起和行業標準、企業自身的經營規模等相互適配的組織機構，針對各個組織結構和成員職責權限進行適當的規范和明確，逐漸構成科學且有效的分工機制以及職責制衡機制。在保證組織機構和權責明確基礎之上，作為企業需要適當控制管理人員的在職消費情況，尤其是對企業資產的侵占和轉移行為必須要予以重點關注；在有條件的情況下，企業的管理人員可以組織職工展開職位描述，保證職責分解，并落實在每個具體的崗位當中，令內控制度能夠得到較為有效的貫徹和執行；企業還需要幫助職工建立誠信和道德價值觀上的規范性，并隨時由內審部門予以監督和檢查，督促強化風險預警以及防范。

（三）強化人資管理，加強人員素質

對于現代化的企業經營活動來說，在市場環境中需要面臨的競爭說到底都是人才之間的競爭，同時人才問題也是企業內控非常重要的一項策略。就實際情況來看，企業內控強化人員管理和培訓可以從以下幾個方面入手：第一，招聘階段，作為企業可以了解職工上一個工作單位中的工作態度、協作能力、當前知識水平、專業技能、職業規劃等，并一一予以考核，保證每個崗位上的工作人員都是適配的；第二，針對較為關鍵性且較為重要的崗位需要實行輪崗制度，有助于培養職工的專業技能、提升工作效率，為企業管理隊伍提供儲備力量，針對已經在崗一段時間的職工，要定期予以考核，避免舞弊、徇私等不良行為的出現，利用企業內控的手段，切實有效地強化人力資源管理的實際效果；第三，加強培訓力度，作為企業的管理決策人員需要重點加強會計人員的職業水平，拓展知識面，指引他們熟練掌握并遵循《會計準則》和《稅收法規》等，對會計核算行為進行適當的規范，使用信息化技術手段強化管理效率，通過管理層、會計人員構建起來的系統管理制度，能夠針對企業會計信息失真問題進行適當的改善，并強化財務報告的質量水平，促進企業的持續性發展。另外，作為企業必須要積極鼓勵職工參與到職業道德以及專業技能方面的培訓中，調動他們的潛能，提升其集體意識以及奉獻精神；第四，針對績效考核制度要予以適當完善，鼓勵職工積極提供建議，尤其是針對生產經營方面的效率問題，采納職工的合理化建議也能夠在一定程度上提升職工對于工作的熱情；第五，確保職工基本合法權益，在有條件的情況下，為全部職工購入全額社保以及各種輔助性的商業險，保證職工隊伍的高度穩定性；最后，在日常工作中，隨時獲取職工的意見和反饋，強化專業技能培訓，令員工能夠在提升自我的基礎之上獲得對應的報酬，逐漸提升工作積極性，進而加強工作效率；帶薪休假等福利待遇也必須要保證，令職工能夠勞逸結合，始終帶著熱情參與工作。

四、結束語

綜上所述，如今的時代正處于飛速發展的階段，企業如果想要實現在市場競爭中保持競爭力的目標，并獲取長遠的利益，必須要有效加強自身的管理，提高對企業內部控制的重視程度，尤其是管理決策人員，要做好完善的內控，其關鍵性的因素就是最高決策層針對風險隱患的認知以及規避態度，企業的整體環境直接影響內控力度，不能配合積極的風險評估和內部控制，勢必會導致戰略規劃的風險預警性降低，很容易導致企業發展面臨風險，因此企業必須要構建起科學有效的內控管理制度，保證企業的健康可持續發展。