企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題和對(duì)策

黃艷

（南通信華聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，江蘇 南通 226006）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

（一）有助于企業(yè)資金運(yùn)作管理

資金安全、順利運(yùn)轉(zhuǎn)是保證企業(yè)順利運(yùn)行的關(guān)鍵，是關(guān)乎企業(yè)能否可以穩(wěn)步進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的根本。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠通過有關(guān)政策和規(guī)章制度來開展資金的高效管理，保證資金安全以及資金的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以控制資金的流向，負(fù)責(zé)購入以及支出等，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠經(jīng)過對(duì)員工行為的管理，保證員工可以按照規(guī)定進(jìn)行工作，明確自身職責(zé)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（二）有助于保證會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)性

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作來講，為了提升財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量以及成效，首先要保證財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性，具有精準(zhǔn)的信息以及資料才可以高效防止失誤的產(chǎn)生，全面提升財(cái)務(wù)工作的效率[1]。當(dāng)下，企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)由于一些實(shí)際因素的影響，導(dǎo)致出現(xiàn)一些不科學(xué)的情況，有舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以高效提升數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，促使數(shù)據(jù)的來源變得透明化，有效防止舞弊的情況發(fā)生。經(jīng)過對(duì)財(cái)務(wù)的控制和監(jiān)督，進(jìn)一步保證企業(yè)可以高效、穩(wěn)步的運(yùn)轉(zhuǎn)。面對(duì)在運(yùn)轉(zhuǎn)中遇到的困難可以經(jīng)過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并解決，提升財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性，確保財(cái)務(wù)工作可以順利地開展。

（三）有助于降低經(jīng)營成本

將成本盡可能地降低，將效益最大化呈現(xiàn)是企業(yè)的最終目的，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的產(chǎn)生就是為了推進(jìn)此目標(biāo)的迅速達(dá)成。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)過一些行政方式以及規(guī)章制度，將財(cái)務(wù)管理精準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化，促使財(cái)務(wù)工作更加透明化、合理化，經(jīng)過對(duì)財(cái)務(wù)的干涉以及把控，來完成降低成本的任務(wù)。除此之外，企業(yè)經(jīng)過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還可以提升資金的使用效率，對(duì)資金的流向展開科學(xué)的分析，確保資金可以最大化使用，為企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。正因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制具備此優(yōu)勢，可以極大幅度上降低企業(yè)的運(yùn)行成本，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有助于企業(yè)在未來可以穩(wěn)步的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)

受傳統(tǒng)思想和以往經(jīng)濟(jì)體制的約束，我國政企問題還是存在的，企業(yè)缺少競爭壓力導(dǎo)致內(nèi)部管理松弛，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念薄弱阻礙了企業(yè)的順利發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化和我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，導(dǎo)致市場競爭呈白熱化狀態(tài)，為了企業(yè)順利地運(yùn)轉(zhuǎn)，那么就需要提高自身經(jīng)營管理水平，目前部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平不高，觀念不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營舉步維艱，經(jīng)濟(jì)損失比較嚴(yán)重。

（二）相關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)亟需完善

企業(yè)內(nèi)部有關(guān)治理結(jié)構(gòu)的完備是財(cái)務(wù)內(nèi)控得以順利運(yùn)行的基礎(chǔ)。目前我國大部分企業(yè)已經(jīng)獲得了內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理方面的成效，但還有部分企業(yè)受到原有體制的約束，缺乏獨(dú)立運(yùn)行的自主權(quán)，導(dǎo)致一些企業(yè)在展開決策的時(shí)候主觀影響較強(qiáng)[2]。企業(yè)展開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，董事會(huì)的效用是極其重大的。這類問題的存在直接阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)體系亟需健全

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作優(yōu)勢的呈現(xiàn)，必須要企業(yè)內(nèi)部有關(guān)控制體系完備的支撐，確保有關(guān)部門能夠?qū)⒇?cái)務(wù)內(nèi)部控制舉措順利執(zhí)行，可是目前一些企業(yè)的經(jīng)營管理有關(guān)方式較為落后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)體系必須完備。我國一些企業(yè)家族式管理比較明顯，沒有達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作難以展開。除此之外，一些企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依舊使用老舊的會(huì)計(jì)管理方式，沒能將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加入整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行成效被降低。還有部分大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)體系當(dāng)中存在的不足較多，一些企業(yè)擁有數(shù)量比較多的子公司和部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及的層級(jí)較多，有關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置分散，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系無法統(tǒng)一。

（四）監(jiān)督機(jī)制不夠完備

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是經(jīng)過多個(gè)部門組織的比較復(fù)雜的體系，所牽涉的部門必須經(jīng)過互相監(jiān)督以及協(xié)助來保證系統(tǒng)可以穩(wěn)步的運(yùn)轉(zhuǎn)。其優(yōu)勢的呈現(xiàn)是長期的過程，但事后監(jiān)督?jīng)]有將其優(yōu)勢發(fā)揮出來。要根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況和經(jīng)營管理情況動(dòng)態(tài)化展開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)事前、事中和事后進(jìn)行全面監(jiān)督。目前部分企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的監(jiān)督和控制機(jī)構(gòu)尚未完備，監(jiān)管缺乏，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有呈現(xiàn)其優(yōu)勢。除此之外，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部有關(guān)升級(jí)工作缺乏重視，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的優(yōu)勢無法呈現(xiàn)。還有一些企業(yè)部門之間的職責(zé)不明確，監(jiān)督效用的優(yōu)勢沒能呈現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完備

制度化是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本，目前部分企業(yè)有關(guān)制度尚未完備，制度不夠精細(xì)、操作性較弱的缺陷比較顯著[3]。企業(yè)在競爭激烈的狀態(tài)下關(guān)鍵在于提高自身的核心競爭力，完備企業(yè)有關(guān)管理制度是關(guān)鍵內(nèi)容。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是確保企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵。大部分企業(yè)通?？截惼渌髽I(yè)的經(jīng)營方式，沒有根據(jù)其自身真實(shí)狀況展開，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)制度尚未落實(shí)。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的舉措

針對(duì)企業(yè)來講，財(cái)務(wù)內(nèi)控直接關(guān)乎著企業(yè)未來的運(yùn)轉(zhuǎn)以及發(fā)展，必須持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)一步確保企業(yè)穩(wěn)步、順利的發(fā)展。

（一）改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的環(huán)境建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控涵蓋詳細(xì)的戰(zhàn)略方案、良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和企業(yè)內(nèi)部治理方式。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來講，理應(yīng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，針對(duì)全球化背景下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)展開精細(xì)的測評(píng)，特別是對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的客觀測評(píng)，強(qiáng)化企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立。企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)亟需完備，進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)營管理水準(zhǔn)。加強(qiáng)董事會(huì)有關(guān)制度建立，給到董事會(huì)足夠的話語權(quán)，呈現(xiàn)其優(yōu)勢，防止因決策過度集中導(dǎo)致企業(yè)決策方面存在的不足。企業(yè)戰(zhàn)略方案必須要保證合理，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的高效性。企業(yè)必須準(zhǔn)確了解自身的優(yōu)缺點(diǎn)，科學(xué)的應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的轉(zhuǎn)變，參考各種因素制定科學(xué)的戰(zhàn)略方案。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管，強(qiáng)化體制建設(shè)

一項(xiàng)良好的政策，必須和后期的監(jiān)督結(jié)合起來，保證順利的實(shí)施。所以，要想財(cái)務(wù)內(nèi)控順利的展開，就必須進(jìn)行體制建設(shè)，從最初的籌備時(shí)期到實(shí)施的時(shí)期都有依據(jù)，并且經(jīng)過監(jiān)督機(jī)制來檢測其實(shí)施程度以及實(shí)施成效，將此體制建立完備，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控落到實(shí)處，發(fā)揮出做實(shí)事的優(yōu)勢。除此之外，企業(yè)要持續(xù)完備內(nèi)控監(jiān)管體系，有關(guān)部門以及員工要清楚自身職責(zé)，將自己的工作做好，加強(qiáng)各個(gè)部門以及工作者之間的協(xié)作，確保企業(yè)順利發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)勢的呈現(xiàn)關(guān)鍵需要有效的監(jiān)督機(jī)制支撐，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和外部監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是達(dá)成財(cái)務(wù)內(nèi)控的根本，需要保證內(nèi)部審計(jì)工作的自主性。內(nèi)部審計(jì)在大部分企業(yè)中都未落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部形式混亂。因此內(nèi)部有關(guān)審計(jì)制度亟需完備，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中具有的不足能夠在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。并且，還必須加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督，目的就是為了內(nèi)部審計(jì)和稅務(wù)監(jiān)管能夠監(jiān)管一致。

（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

大部分企業(yè)在全球化背景下，國內(nèi)外企業(yè)間的競爭激烈，企業(yè)經(jīng)營管理的難度在逐漸增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可忽視。所以企業(yè)必須構(gòu)建并且持續(xù)完備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的體系，確?？梢宰畲笙薅壬铣尸F(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢。企業(yè)理應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，加強(qiáng)員工的專業(yè)能力，引入經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力同時(shí)具備的員工，持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)必須要建立有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)遭遇的風(fēng)險(xiǎn)展開評(píng)估，針對(duì)可能出現(xiàn)損失實(shí)施預(yù)估，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的科學(xué)處理方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方案的挑選要注重把控好風(fēng)險(xiǎn)成本。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以高效減少企業(yè)成本。企業(yè)應(yīng)運(yùn)用全面的現(xiàn)金預(yù)算管理有關(guān)方式加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)建立良好的預(yù)算管理觀念，呈現(xiàn)出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，促使所有工作者都可以參與進(jìn)來，協(xié)助預(yù)算管理工作的展開，創(chuàng)設(shè)良好的管理氣氛。全面預(yù)算管理要求具有極強(qiáng)的執(zhí)行力，根據(jù)預(yù)算編制有關(guān)內(nèi)容展開經(jīng)營管理，針對(duì)預(yù)算編制有關(guān)方案展開分解。企業(yè)要及時(shí)關(guān)注預(yù)算實(shí)施狀況展開研究，及時(shí)調(diào)整出現(xiàn)的不足。創(chuàng)建與完備預(yù)算有關(guān)的監(jiān)督和反饋機(jī)制，各個(gè)部門實(shí)施狀況理應(yīng)歸入考核范圍。

（五）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

依照外部環(huán)境和自身情況，企業(yè)應(yīng)重視強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完備以及改進(jìn)，將其融入企業(yè)展開經(jīng)營管理每個(gè)層面和各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)具有完整性、準(zhǔn)確性，必須涵蓋各個(gè)有關(guān)業(yè)務(wù)層面。財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)制度必須有效展開，持續(xù)改進(jìn)相關(guān)流程，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的合作，顯現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)制度必須科學(xué)性，合理制定有關(guān)程序，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以穩(wěn)步的進(jìn)行。

四、結(jié)束語

隨著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的資金規(guī)模逐漸增大，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在隨之增多，那么財(cái)務(wù)工作是保證企業(yè)順利運(yùn)行的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是呈現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益的重要依據(jù)。當(dāng)下，因?yàn)楦黜?xiàng)實(shí)際因素影響，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的展開還具備較多不足，要想保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，就需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，全面提升企業(yè)的核心競爭力，保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。