加強水利工程項目竣工財務決算工作的若干思考

張菊珠

（寧化縣水資源水政站，福建 三明 365400）

水利工程的建設投資規模大，技術相對復雜且工期長，對于防洪及提高水資源的利用率和加強環境保護有積極作用。同時，水利工程對于促進經濟增長有著直接作用，加強水利經濟財務管理，直接關系到水利工程建設籌資、投資的決策。水利經濟發展中財務管理關系到水利部門的切身利益，面對我國水利基礎設施建設的不斷發展，財務管理在水利經濟發展中發揮著越來越重要的作用[1]。從2014年開始實施的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》，要求及時編制水利項目竣工財務決算，正確核定新增資產價值。因此，本文從水利基本建設項目竣工財務決算編制為立足點，簡述加強決算編制工作的幾點思考。

一、竣工財務決算作用意義

清理財產和物資，編好竣工決算是項目竣工驗收前提條件。正確及時編制竣工決算，對提高工程造價管理水平和累積經驗具有重要作用。一方面，可計算已投入的固定資產折舊費，為建設單位節約成本。另一方面，工程竣工決算可作為工程項目財務管理的重要依據。

二、竣工財務決算困難問題

國家建立了各種相關的規范和制度，是完成竣工結算工作的主要參考依據；因此水利工程竣工決算工作對技術要求比較高，專業人員還需熟悉、掌握和熟練運用各方面的水利工作知識，涉及的政策和內容多而廣；此外，水利工程竣工結算工作包含了很多其他工作內容，如建設施工合同的工程結算，獨立費用的價款結算，涉及圖紙變更等。所以，水利工程決算工作對財務人員業素質要求高，造成在實際操作中面臨不少困難問題：

（一）財務管理機構人員缺乏、整體素質不高

基層水利部門財務機構不夠完善，管理效率低下，專業財務人員短缺，專業水平參差不齊、缺少繼續教育和培訓，責任感不強、法制意識淡薄，需經常參加學習和培訓，以滿足不斷更新的財務知識需要[1]。

（二）項目財務竣工決算工作受重視程度不足

建設單位考慮的重點往往在于項目建設，特別是質量和安全方面；與此同時，專業技術人員和管理人員十分短缺，兩者在完成項目的同時，馬上又投入到新的項目，很難處理財務竣工相關事宜；此外，建設單位和供應商等常常在項目正常運轉后就離開了項目建設。因此，在如此重視程度不足的情況下，財務竣工決算就很難保證較好較快地完成，間接影響了項目的竣工驗收。

（三）項目竣工財務決算編制不夠及時

根據財政部《基本建設財務管理規定》要求，竣工財務決算編制工作應在項目竣工后3個月內完成[2]。但因項目法人不重視，認為在合同期內完成建設工作即可，造成掃尾工作難以妥善完成，加上地方配套資金難及時到位等原因，建設單位不能及時開展項目財務決算編制。造成此現象的主要原因：1.編制中工程資料缺失。項目前期設計、工程監理等相關材料是編制決算的主要依據，只有做好項目一整套的材料收集，才能高質量高效率完成竣工決算編制而相關人員常常未能及時地對工程材料進行收集和保管，也沒有對各項結果進行核對和整理，導致決算不能順利開展，甚至造成了很多的不準確，而影響進度。2.工程賬目清算不及時。編制決算報告前應全面認真清理各項合同和債權債務并定期與建設單位進行賬目核對，而往往由于種種原因，未能及時清算，導致決算報告編制過程中項目資金支付與欠付金額不準確，嚴重影響了編制質量和進度。3.財務核算與項目投資概算口徑不一致。由于各種原因（如先開工后補充概算、后期更改設計等），導致財務決算報告編制時對概算執行情況分析難度加大[3]。

（四）決算編制項目不夠規范

部分項目填報不完全不完善，個別尾工項目工程預留資金超標。另一方面，由于專業財務人員缺乏和決算編制工作量大，難免降低財務決算編制的質量。其主要原因：

1.合同的效力不足。合同建立不規范，缺乏細節性規定，導致后期有的問題出現。2.缺乏監督監理。大多數建設單位雖有監理，但不全面，只是流于形式，沒有實地監督，落實不到位。3.缺少對設計變更的規范。設計變更缺乏審批，對設計變更工作不重視，變更審批流程過于簡單，缺乏對變更后的情況記錄。4.結算單價和工程計量未按規定執行。計量應依據工程量清單、合同圖紙和技術規范等，較多建設單位未嚴格依照計量依據來計算造成結算時工程量增多，促使資金投入加大。而結算單價也應按照合同規定內容結算，不得任意提高工程款。5.建筑工程費用的計算不規范，造成計算誤差[4]。

三、加強財務決算對策舉措

（一）加強決算編制組織領導

水利建設應與經濟社會發展相適應。水利建設在2011年成為公共財政投入的重點領域后快速發展[5]。為適應水利建設的高速發展，水利建設資金管理體制應進行相應改變，水利建設主體應充分認識和加強組織領導，加強對竣工財務決算的編制與管理。

（二）高度重視決算編制方案

重視決算編制的前提是法人對決算編制的重視，只有項目法人重視了，才能對決算編制工作做出的具體安排，包括組織領導與職責分工、明確決算編制依據、編制決算內容和計劃進度等，才能增強切實可行的操作性和強制性；針對一些編制中可能出現疑難問題，項目法人也應認真修改完善，進一步提高編制質量效率。同時，還應增加相應專業技術人員和管理人員的投入，加強繼續教育和培訓，確保竣工決算的順利進行。

（三）加強材料收集與整理

決算編制的真實性和完整性取決于材料準備的真實性和完整性，材料的收集與整理也是竣工財務決算的前提條件。項目法人應在完工前指定專業人員按規定制度收集、整理決算相關材料，杜絕臨時或竣工后才收集資料以免因資料殘缺影響決算編制的進度。

材料的收集主要有：1.對一些水利建設項目相關法律法規或已獲批準設計文件的收集。相關法律法規包括：財務管理辦法、會計法、合同法等；設計文件主要包括：項目策劃書、可行性研究報告、施工圖的設計與制作、項目發生變更的批復性文件等；2.投資計劃與資金預算文件，具體有總投資計劃、年度投資計劃、財政部門下達資金預算等；3.簽訂的合同、投標文件等；4.各工程項目的設計、實物數量與物料消耗有關材料及完成情況的分析匯總；5.土地征收及其相關協議，如各項補償費清單與動遷安置協議等材料；6.會計核算與財務管理等資料；7.以往的結算清單及各項工程索賠等工程價款結算材料；8.監督、財務審計和檢查、稽查、項目工程驗收等整改材料。

（四）準確做好各項賬務清理

為竣工財務決算順利編制，編制前應全面認真進行財務清理。對各項合同和債權債務進行統計與清理。項目竣工后，對仍未清理事項及時組織專業人員清理；同時及時核查已完成清理的項目。竣工財務決算是確定項目最終結算價格的文件，上報審批后不得修改，因此在編制財務決算前應將所有遺留問題解決。

竣工財務清理主要內容是：1.合同清理。包括合同基本信息與相關金額、合同標的與項目概算、合同的執行與變更情況、合同爭議及其解決途徑等。由于項目資金按合同約定支付，因此合同執行情況是項目管理中非常重要一環，并且需設置專門的合同管理部門，該部門即為合同清理主要負責部門。2.債權債務清理。為避免錯賬、壞賬，項目法人應在編制決算前完成對項目的債權債務進行清理，包括應收應付、預收預付和個人往來等款項。3.結余資金清理。竣工結余資金是指項目完建后所剩下的貨幣資金、庫存材料以及往來賬款等。由于資金形式不同，應特別注意以實物形態存在的資金結余。比如自用固定資產在資金結余時應計入該資產的凈值，因其累計折舊已在建設成本中計入。4.資產的清理，包括流動資產和非流動資產（固定資產）與正在實施項目的清理。流動資產包括生產準備費和庫存材料等。固定資產包括自用固定資產和相關單位無償調撥的固定資產。對兩類資產清理應注意資產存在狀況以及變動的財務計量是否正確等。

（五）切實做好支出調整，精確編制竣工決算報表

竣工決算前，要做好支出調整，對支出核算口徑調整，這主要是由于項目執行時期長，容造成實際支出與概算在口徑差異。為實現精準量化，需將支出核算口徑按項目概算口徑進行調整。因此在決算編制前，應將會計科目明細核算支出按照概算明細口徑編制一張對應表，逐項調整填列。并在編制決算報表時，按一定編制規則，提高編制竣工決算的工作效率，準確完整的填報報表起到事半功倍的效果。

四、結束語

隨著各項水利財務建設規定的頒布與實施，水利基本建設項目竣工決算工作逐步成熟和完善。但竣工財務決算工作仍然存在一些問題，主要為專業人員缺乏、整體素質不高，重視程度不足，制度不夠完善等。本文通過對這些問題進行全面分析，提出了相應的解決對策。以期提升水利建設項目竣工決算工作的效率和編制質量，從而推動我國水利基本建設單位的可持續發展。