電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)與對策

傅勇

（國網(wǎng)江西省電力有限公司鷹潭市月湖區(qū)供電分公司，江西 鷹潭 335000）

我國現(xiàn)處于社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的階段，市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入。電力企業(yè)在此情況下想要獲得可持續(xù)發(fā)展，需要將全面預(yù)算管理工作不斷深入，以此提升企業(yè)的市場競爭力。電力企業(yè)的全面預(yù)算管理工作會受到很多因素的影響，主要包括社會效益、用戶實(shí)際需求以及企業(yè)自身發(fā)展等。在電力企業(yè)中全面預(yù)算管理不可以一成不變，需要跟隨市場環(huán)境變化以及內(nèi)部經(jīng)營水平進(jìn)行變化，將其適應(yīng)性不斷提高，不斷發(fā)現(xiàn)存在的問題，并制定各項(xiàng)有效對策，促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，促使電力企業(yè)獲得更高的社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益。

一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

在企業(yè)的整體經(jīng)營活動中，經(jīng)營規(guī)劃是非常關(guān)鍵的步驟。電力企業(yè)面臨著財務(wù)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的大形勢，需要對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的趨勢進(jìn)行準(zhǔn)確把握，不斷推動企業(yè)的全面深化改革，帶動企業(yè)向著正確的經(jīng)營方向發(fā)展。通過對企業(yè)的整體戰(zhàn)略進(jìn)行全面調(diào)整以及規(guī)劃，將效益、成本、投資、電價之間的關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)籌平衡，通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)分將其融入日常管理中，對各實(shí)施單位進(jìn)行縱向協(xié)調(diào)，對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行橫向協(xié)調(diào)，使全面預(yù)算的決策支持、投資管控、價值創(chuàng)造等作用得到發(fā)揮，對管理進(jìn)程進(jìn)行統(tǒng)籌管理，從而推動企業(yè)經(jīng)營水平的提升，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）引領(lǐng)價值配置資源

一個企業(yè)的資源是十分有限的，但是資源需求往往是無限的。電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的核心需要放在價值創(chuàng)造上，對政府定價的準(zhǔn)許成本監(jiān)管要求進(jìn)行有效銜接，并且將需求與能力以及規(guī)模與效益之間的關(guān)系進(jìn)行合理匹配，需要不斷追求質(zhì)量、規(guī)模、效益之間的有機(jī)統(tǒng)一，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中對資源進(jìn)行合理的配置，并將客戶服務(wù)、安全生產(chǎn)、日常運(yùn)行維護(hù)以及電網(wǎng)建設(shè)等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，實(shí)現(xiàn)全過程管理。

（三）明晰內(nèi)部責(zé)權(quán)關(guān)系

電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，會關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，具有全員參與性以及整體性的特點(diǎn)。需要根據(jù)企業(yè)外部市場環(huán)境以及內(nèi)部經(jīng)營狀況進(jìn)行合理開展，需要對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行收集以及調(diào)研，并科學(xué)的分析每個項(xiàng)目的開支標(biāo)準(zhǔn)以及列支范圍等，將各業(yè)務(wù)部門以及實(shí)施單位的責(zé)任以及權(quán)利進(jìn)行明確，將成本消耗不斷降低，以此提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營業(yè)績。

二、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)

（一）預(yù)算管理認(rèn)知程度較低

電力企業(yè)屬于國民經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，之前一直處于壟斷經(jīng)營階段，其生存壓力不大，由于其一直在體制內(nèi)部開展工作，所以對內(nèi)部管理方面更為注重，對市場環(huán)境的感知度并不高，現(xiàn)階段電力體制改革不斷深入，要求企業(yè)建立動態(tài)化的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。但是在企業(yè)內(nèi)部并沒有對經(jīng)營手段展開深入的探索，業(yè)務(wù)部門會對自身有一定的設(shè)限，此時實(shí)施全面預(yù)算管理會非常的片面，不能將各項(xiàng)工作放在企業(yè)的整體工作布局中進(jìn)行思考以及安排，無法對發(fā)展戰(zhàn)略與財務(wù)經(jīng)營中的關(guān)系進(jìn)行把握，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)的管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度較低，不能將其進(jìn)行充分的運(yùn)用，因此整體管理工作會受限。

（二）預(yù)算管理執(zhí)行力較差

在電力企業(yè)中，很多員工不能理解在企業(yè)管理中進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性，對大成本理念并不認(rèn)同，不認(rèn)為預(yù)算管理是一種預(yù)測以及計劃，認(rèn)為其只是一種控制手段，認(rèn)為預(yù)算管理并不能對實(shí)際工作起到調(diào)節(jié)作用。因此，在電力企業(yè)中很容易出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算的情況，并且依然存在權(quán)責(zé)不明的情況，會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力越來越低，直接對全面預(yù)算管理的效果造成影響。

（三）預(yù)算管理方式單一陳舊

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理需要以成本管控以及效益否決作為基本理念，有保有壓的安排各項(xiàng)工作電力企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，展開工作分析，對各項(xiàng)管理手段進(jìn)行綜合運(yùn)用，不斷提高控制體系以及成本管理的全面性以及規(guī)范性。但是現(xiàn)階段的電力企業(yè)，預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平并不高，不能對滾動預(yù)算、彈性預(yù)算、概率預(yù)算等管理手段進(jìn)行綜合運(yùn)用，在管理方式方面缺乏創(chuàng)新，一直沿用之前的管理方式，因此整體預(yù)算管理機(jī)制不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，影響了全面預(yù)算管理的質(zhì)量。

（四）預(yù)算管理實(shí)施考核脫節(jié)

企業(yè)通常會在年初下達(dá)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，在電力企業(yè)的經(jīng)營過程中會遇到各種變化，市場環(huán)境的變化，業(yè)務(wù)拓展變化等，因此存在預(yù)算松弛的情況。一方面是因?yàn)槠髽I(yè)職能部門沒有對自身專業(yè)的線條動向進(jìn)行密切跟進(jìn)，沒有對評價口徑調(diào)整信息以及考核目標(biāo)信息進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注；另一方面是因?yàn)榭冃繕?biāo)的固定性，無法完成新增業(yè)務(wù)的衡量工作，都會對全面預(yù)算管理的預(yù)期效果造成影響。

三、完善電力企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）提高對全面預(yù)算的重視程度

現(xiàn)階段電力工業(yè)格局在快速的演變，電力企業(yè)向利用轉(zhuǎn)型契機(jī)提高綜合競爭力，需要將全面預(yù)算管理的位置進(jìn)行確認(rèn)，正視生產(chǎn)經(jīng)營中的訴求，進(jìn)行效益增長點(diǎn)的拓展。預(yù)算是在實(shí)際工作之前對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行預(yù)測，可以有效實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資源的合理利用，將經(jīng)營中的各項(xiàng)風(fēng)險進(jìn)行有效化解，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。首先，財務(wù)部門需要將全面預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來，對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的資源統(tǒng)籌平衡，提高預(yù)算資源的運(yùn)行效率，將其增值潛力不斷挖掘，將資源向具有發(fā)展前景的新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域進(jìn)行傾斜，善于發(fā)現(xiàn)新的效益增長點(diǎn)。其次，業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，完成自身的工作，圍繞各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)以及主要任務(wù)進(jìn)行經(jīng)營計劃的合理制定，并做好預(yù)算需求的提報工作，推動財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同融合。最后，企業(yè)需要做好宣傳工作，提高員工全面預(yù)算的理念，將部門的工作重心以及工作任務(wù)進(jìn)行明確，明晰員工的各項(xiàng)權(quán)利與職責(zé)，避免員工之間推卸責(zé)任，實(shí)現(xiàn)資源的統(tǒng)籌平衡。

（二）提高預(yù)算管理執(zhí)行剛性

全面預(yù)算管理工作的目的是使各項(xiàng)經(jīng)營活動根據(jù)都圍繞企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行開展。提高執(zhí)行的剛性也就是提高預(yù)算的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性，保證預(yù)算方案可以有效執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。一方面，需要遵循有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支的基本原則，預(yù)算管理需要將企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、建設(shè)等各環(huán)節(jié)進(jìn)行覆蓋，將所有經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)業(yè)務(wù)活動都納入管理范圍，形成一套整體的經(jīng)營方案，在預(yù)算批復(fù)之后，需要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行，沒有列入預(yù)算項(xiàng)的不能進(jìn)行開支。另一方面，在預(yù)算設(shè)置時需要根據(jù)往年的預(yù)算執(zhí)行情況，以及現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，將年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理的分解，使其不斷細(xì)化，細(xì)化到企業(yè)各個部門以及時間維度上的季度以及月度，并開展監(jiān)測管控工作，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，對其中存在的各項(xiàng)差異進(jìn)行認(rèn)真計算，并分析差異的存在原因，糾正工作中存在的問題，確保預(yù)算被有效執(zhí)行。

（三）創(chuàng)新預(yù)算的管理手段

預(yù)算管理不僅需要對過去的成果進(jìn)行真實(shí)的反應(yīng)，還需要通過對管理手段的創(chuàng)新準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)未來階段存在的風(fēng)險以及機(jī)遇，對發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測，對企業(yè)經(jīng)營方向進(jìn)行把控，引領(lǐng)企業(yè)高速發(fā)展。一方面，電力企業(yè)需要將精益理念進(jìn)行引入，將抓補(bǔ)強(qiáng)的工作方法進(jìn)行深入運(yùn)用，不算減少在全面預(yù)算管理中沒有價值的環(huán)節(jié)。抓領(lǐng)先可以對預(yù)算工作的重點(diǎn)進(jìn)行明確，明確管理活動中的中心工作，使管理層更加明晰環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)的重要性，并不斷提高這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的領(lǐng)先性。補(bǔ)短板可以將企業(yè)預(yù)算管理中存在的制約因素找出來，將管理方式以及工作程序做出改進(jìn)。強(qiáng)基礎(chǔ)指的則是將標(biāo)準(zhǔn)逐漸統(tǒng)一，將流程不斷優(yōu)化，不斷完善預(yù)算管理制度，以此在企業(yè)內(nèi)部打造科學(xué)的預(yù)算管理基礎(chǔ)。另一方面，隨著大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的深入應(yīng)用，電力企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作的時候，也需要進(jìn)行信息技術(shù)的運(yùn)用，在業(yè)務(wù)流程的各節(jié)點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，利用信息技術(shù)對預(yù)算管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，并對各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行管控以及價值分析，不斷提高預(yù)算管理的智能化以及數(shù)字化水平，從而提高電力企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

（四）建立健全考核體系

企業(yè)預(yù)算方案的科學(xué)性以及合理性需要通過執(zhí)行情況做出檢驗(yàn)。電力企業(yè)想要科學(xué)的實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)既定目標(biāo)，便需要建立一套服務(wù)于預(yù)算管理的考核體系。一方面，可以根據(jù)關(guān)鍵任務(wù)以及預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行各單位以及各部門的考核指標(biāo)設(shè)置，在生產(chǎn)經(jīng)營中建立財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，對其中的責(zé)任主體展開績效考核，確保各項(xiàng)工作可以有秩序地開展，并保證預(yù)算管理可以落實(shí)到基層中，推動各項(xiàng)工作的高質(zhì)量完成。另一方面，需要進(jìn)行建立約束機(jī)制的差異化建立，在各部門以及各單位中建立具有一定差異的約束獎勵機(jī)制，對預(yù)算工作中存在的各項(xiàng)失責(zé)問題進(jìn)行追究，并對其中履職不力的員工進(jìn)行追責(zé)，面對工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工，則需要把工作獎勵落實(shí)，并給予優(yōu)秀員工更多的展現(xiàn)機(jī)會，調(diào)動員工在全面預(yù)算管理中的參與熱情，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的深入落實(shí)。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于企業(yè)統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，合理配置各項(xiàng)資源，面對現(xiàn)階段全面預(yù)算管理中存在的認(rèn)知程度低，執(zhí)行能力差，預(yù)算管理方式陳舊單一等問題，需要不斷提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度，不斷提高預(yù)算管理執(zhí)行剛性，創(chuàng)新預(yù)算管理手段，從而不斷深入實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。