論國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策

張娜娜

（山西晨光物流有限公司，山西 晉城 048000）

一、引言

應(yīng)收賬款是國有企業(yè)資金的重要組成部分，直接關(guān)系著國有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率以及資金利用率，因此應(yīng)收賬款管理是國有企業(yè)資金成本管理中最為重要的環(huán)節(jié)，也是其核心環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款具有高風(fēng)險(xiǎn)性、低流動(dòng)性、高回收成本、低變現(xiàn)能力等特點(diǎn)，而國有企業(yè)的應(yīng)收賬款往往還數(shù)額巨大、賬齡較長、成因復(fù)雜、難以清收，因此國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理刻不容緩，積極主動(dòng)的科學(xué)管理才能保證企業(yè)的資金安全，預(yù)防呆賬壞賬，避免資金無法回籠帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損失，繼而實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買方收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)除存貨外的另一重要項(xiàng)目。應(yīng)收賬款的確認(rèn)與企業(yè)的營業(yè)收入息息相關(guān)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展帶來了日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國有企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，追求利潤最大化成為每個(gè)國有企業(yè)及經(jīng)營者的目標(biāo)，而信用賒銷又為利潤的創(chuàng)造提供了簡便而有效的途徑，一方面拓寬了市場(chǎng)銷路增加了營業(yè)收入，同時(shí)還贏得了市場(chǎng)先機(jī)；另一方面賒銷形成的大量應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及信用成本，占用了企業(yè)的流動(dòng)資金，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了負(fù)擔(dān)埋下了隱患。國有企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金占比增長速度越來越快，比例居高不下，極大地降低了企業(yè)運(yùn)行效率，加劇了企業(yè)的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理不僅可以為企業(yè)增加營業(yè)收入，還能降低企業(yè)存量資金成本，有效管控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展帶來新的突破點(diǎn)，使企業(yè)化被動(dòng)為主動(dòng)，而充裕的現(xiàn)金流可以使國有企業(yè)在困難重重中突圍，并且助力企業(yè)大刀闊斧的改革，加強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使國有企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。因此，國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理具有戰(zhàn)略意義。

三、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）經(jīng)營考核指標(biāo)不合理

國有企業(yè)根深蒂固的特質(zhì)促使其管理層往往只注重經(jīng)營指標(biāo)考核的完成數(shù)量，而根本無暇顧及指標(biāo)的完成質(zhì)量，為了完成年度經(jīng)營指標(biāo)考核，管理層不得不采取較為激進(jìn)的銷售政策，在事先未充分了解客戶實(shí)際資產(chǎn)狀況、營運(yùn)能力、盈利能力及償債能力的情況下，與下游客戶盲目簽訂銷售合同，且合同中未對(duì)銷售回款事宜做出具體明確約定，無法有效約束下游客戶。對(duì)于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款未及時(shí)履行對(duì)賬程序，沒有定期取得客戶信息對(duì)賬函。國有企業(yè)為了完成經(jīng)營指標(biāo)，片面追求短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了企業(yè)的長期健康發(fā)展，形成大量應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)資金壓力，制造了企業(yè)蓬勃發(fā)展的假象，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（二）銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控制度不完善

國有企業(yè)發(fā)展速度較快，沒有根據(jù)自身發(fā)展速度及時(shí)制定相應(yīng)的管理制度，再加上對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度不夠，沒有形成科學(xué)可循的銷售內(nèi)控制度，沒有將應(yīng)收賬款管理與現(xiàn)金流量管理、存貨管理、成本管理等緊密結(jié)合起來。國有企業(yè)的現(xiàn)狀大多是銷售部門只負(fù)責(zé)對(duì)外銷售，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，對(duì)于產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，各部門之間互相推諉，繼而變成呆賬壞賬，無人愿意負(fù)責(zé)清收。企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度職責(zé)時(shí)，也沒有成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清收工作，沒有設(shè)專人對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行梳理對(duì)賬清收，工作責(zé)任不明確，加大了應(yīng)收賬款的工作難度，影響了應(yīng)收賬款的清收和監(jiān)管。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

受傳統(tǒng)觀念的影響，國有企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)及負(fù)面作用嚴(yán)重認(rèn)識(shí)不足。一方面大量應(yīng)收賬款占用了企業(yè)資金，導(dǎo)致企業(yè)自身現(xiàn)金儲(chǔ)備量不足，惡化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，造成資金短缺，影響國有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，難以維持自身的正常生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；另一方面即使面臨較好的投資機(jī)會(huì)，企業(yè)還需向銀行貸款解決資金缺口，而大量應(yīng)收賬款會(huì)降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率給融資帶來困難，甚至增加融資成本，制約企業(yè)的內(nèi)部投資及發(fā)展，加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。長此以往，國有企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)勢(shì)必萎縮，核心競(jìng)爭(zhēng)力逐漸喪失，不利于企業(yè)的長效久遠(yuǎn)發(fā)展。

四、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析

（一）盲目追求經(jīng)濟(jì)業(yè)績

國有企業(yè)受國資委的監(jiān)管，面對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及任期考核的雙重壓力，年度經(jīng)營考核指標(biāo)只關(guān)注銷售收入與利潤的增長，管理者為了完成考核指標(biāo)片面追求經(jīng)濟(jì)業(yè)績，通過短期行為增加營業(yè)收入，對(duì)客戶的選擇沒有分門別類，未及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況，盲目采取信用賒銷擴(kuò)大銷量，對(duì)是否能夠及時(shí)銷售回款重視不夠，下游客戶經(jīng)濟(jì)實(shí)力參差不齊，回款能力及意愿待定，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款產(chǎn)生，無法及時(shí)回籠企業(yè)資金，造成企業(yè)資金壓力大，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)落后

信用賒銷是伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展產(chǎn)生的，國有企業(yè)大都管理粗放，對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的危害及風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，沒有及時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，缺乏科學(xué)有效的管理方法，制度上無法約束，思想上麻痹大意，導(dǎo)致制度建設(shè)嚴(yán)重落后于生產(chǎn)經(jīng)營，對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理放任其快速大額增長，直至欠款巨大、賬齡逾期、壞賬增加、清收困難，嚴(yán)重危及企業(yè)的正常運(yùn)行及資金鏈，制約了企業(yè)的健康長效發(fā)展。

（三）客戶管理基礎(chǔ)薄弱

盲目追求經(jīng)濟(jì)利益導(dǎo)致大家很少關(guān)注基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)，客戶信息是否準(zhǔn)確完善，欠款金額及期限是否變動(dòng)，法人是否還存續(xù)，客戶是否還正常經(jīng)營，是否及時(shí)對(duì)賬獲取對(duì)賬函保留書面證據(jù)，是否應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注及時(shí)預(yù)警，是否超過法律訴訟時(shí)效，經(jīng)辦人員離職時(shí)是否交接清楚，是否簽訂售后回款約定或合同，交易記錄保存是否完整，應(yīng)收賬款是否獲得客戶認(rèn)可。客戶信息管理基礎(chǔ)的薄弱，增加了企業(yè)清收應(yīng)收賬款的被動(dòng)性和困難性，使企業(yè)畏難情緒高漲，不愿主動(dòng)清收，不能有效清收，降低了資金周轉(zhuǎn)率及使用率。

五、完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

為了降低國有企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量，優(yōu)化應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，最大限度地控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效的清收應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款存量，控制應(yīng)收賬款增量，在通過對(duì)國有企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、主要存在問題及原因分析的基礎(chǔ)上，本文提出以下對(duì)策及建議：

（一）建立科學(xué)的經(jīng)營管理目標(biāo)

把應(yīng)收賬款管理與業(yè)績考核緊密結(jié)合在一起，科學(xué)制定經(jīng)營考核指標(biāo)，不僅考核營業(yè)收入、凈利潤的完成情況，還應(yīng)考核應(yīng)收賬款管理、存貨管理、現(xiàn)金流量與資金管理，考核應(yīng)收賬款的賬期回款情況，嚴(yán)格把控應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)，完善事前客戶信用調(diào)查環(huán)節(jié)，及時(shí)掌握客戶的實(shí)際資產(chǎn)狀況、營運(yùn)能力及償債能力；完善事中合同控制環(huán)節(jié)，強(qiáng)化合同執(zhí)行檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；完善事后對(duì)賬清收環(huán)節(jié)，每月末編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。實(shí)時(shí)了解客戶的欠款情況、經(jīng)營情況，妥善保存客戶詢證函，并積極主動(dòng)清收應(yīng)收賬款。提高國有企業(yè)管理者的政治站位，不局限于眼前的經(jīng)濟(jì)利益而應(yīng)更加關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，大力加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作的監(jiān)督考核，優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營考核指標(biāo)，注重企業(yè)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，促使企業(yè)良性健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）完善銷售管理內(nèi)控制度

國有企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)控制度的建構(gòu)和完善方面著手，不僅建立完善的銷售內(nèi)控管理體系，還應(yīng)制定應(yīng)收賬款管理辦法，建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理責(zé)任追究制度，明確賒銷方式的科學(xué)運(yùn)轉(zhuǎn)，用制度來促進(jìn)管理。企業(yè)應(yīng)成立應(yīng)收賬款管理部門或小組，科學(xué)配置應(yīng)收賬款的專職管理人員，明確相關(guān)責(zé)任人，形成并落實(shí)應(yīng)收賬款長效管理機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理。依托科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控管理，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及資金風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)部門之間科學(xué)完善的協(xié)調(diào)機(jī)制，共同研究應(yīng)收賬款管理工作，對(duì)于工作中出現(xiàn)的問題應(yīng)互相協(xié)調(diào)解決，一方面發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理上的提醒、預(yù)警、監(jiān)督作用，另一方面強(qiáng)化銷售部門的分析和預(yù)測(cè)作用，避免推諉扯皮，造成企業(yè)損失。同時(shí)落實(shí)科學(xué)細(xì)致的銷售合同管理制度，明確客戶資金的信用期限以及支付方式，明確違約責(zé)任及需承擔(dān)的法律后果等，最大可能地避免產(chǎn)生應(yīng)收賬款，以期實(shí)現(xiàn)銷售資金的快速回籠。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

國有企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的大量增加對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面作用，從管理層到普通員工樹立全員一盤棋，全員提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，認(rèn)真科學(xué)評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)制定規(guī)范的戰(zhàn)略經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃；全面梳理客戶信息，制定詳細(xì)的客戶檔案并及時(shí)更新，對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查并分析信用風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上采取有力保護(hù)措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；建立健全動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)跟蹤機(jī)制，識(shí)別重點(diǎn)清收客戶，定期對(duì)達(dá)到一定欠款期限、欠款金額的應(yīng)收賬款特別關(guān)注，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)掌握催收情況，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)，避免應(yīng)收賬款管理流于形式，盡可能地降低應(yīng)收賬款帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與壞賬損失；定期舉行風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化。

六、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是國有企業(yè)的重要資金和財(cái)產(chǎn)，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，充分提高對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，制定科學(xué)的經(jīng)營管理目標(biāo)，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立應(yīng)收賬款長效管理機(jī)制，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)資金安全，助力企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。