保險公司在運營過程中財務管理風險分析

劉艷芳

（交銀康聯人壽保險有限公司安徽省分公司，安徽 合肥 230006）

一、保險公司財務管理風險

財務管理風險是指在財務營運過程中由于一些不可控的因素導致企業在某個特定的時間和范圍內發生與預期有偏差的經營成果，導致企業因此而承受經濟損失或者更大的經營利益損失，嚴重的可能導致企業破產。

保險公司的財務管理基本內容主要包括資金管理、財產管理、成本與費用管理和損益的管理四個方面。資金運用和成本與費用管理是保險公司財務管理的重點，因為它兩者在實際的營運中最容易產生風險，是財務管理風險的重點需要關注的兩個方面。

二、保險公司在運營過程中財務管理存在的風險

（一）資金管理風險

1．資金管理風險的含義

我國絕大多數的保險公司都會使用保險資產管理公司的形式運作保險資金，針對資金風險，銀保監立足于降低市場風險，建立了市場行為監管、償付能力監管和保險公司治理結構監管為現在保險監管“三大支柱”，這“三大支柱”在監管中發揮了重要的作用，但是眾所周知，資金使用流程繁瑣，環節復雜，種類多樣化，而且涉及的層面也非常廣泛，在資金使用過程中還是會存在各種可能監管不到的風險，資金使用任何環節產生風險，都會給保險公司產生較大的影響，而且會對消費者也產生影響，給社會造成壓力，加大了保險公司的操作風險。

在基層的資金管理主要是針對險資的收入及各項現金流支出事項，把控好資金的來源和去流，防止私下挪用客戶保費、利用偽造、變造保險單證或私刻印章等手段進行保險詐騙、私自將客戶保單退保獲取退保金、基層機構和業務人員私設“小金庫”等行為，為總公司的資金使用一方面提供充足的來源，另一方面也做好資金收支的真實性把控，在日常的工作中，嚴格把控保費賬實相符，支付合理性審控等。

2．資金管理風險的類別

（1）資產負債不匹配風險

對于壽險公司而言，資金的最大的用處就是通過投資產生收益，壽險資金不僅要面臨客戶理賠，滿期兌付等，還需要從投資一些資產中產生一定的收益，以支撐整體的運營成本，但是由于市場經濟波動等因素，缺少穩定回報率的投資項目，所以壽險公司會面臨比較高的資產負債匹配風險。同時這樣也會加重保險公司的償付能力。

（2）信用風險

在保險公司信用風險主要是由于保險公司的資金在投資過程中，由于交易對手不能或者不愿意履行合約所造成的損失，在實際中，保險公司的投資和普通的投資一樣，都面臨對方可能失約的風險，都存在一定的信用風險。

（3）利率風險

在實際中也是同一般的投資一樣，會面臨利率水平的變化導致的風險，利率變化風險主要是險資在投資過程中由于市場利率風險波動所造成的收益損失，這種損失也有可能危及本金，這樣就會造成償付能力的壓力，更嚴重的可能危及整個保險公司的正常營運。

（4）委托代理風險

目前大部分的保險公司都是集團屬性，增設自己的資管子公司用于資金的投資管理，但是也存在很多的中小型保險公司沒有子公司專項運營險資，而委托第三方保險公司來統一規劃營運，這樣就存在信息不對的可能性，而有一定的委托代理風險。

（5）操作風險

操作風險是一種系統內的風險，由于工作人員專業性不足，或者系統的問題，會在一定程度上存在操作風險，這種風險是一種常態性風險，但是也可以通過一定的措施較少防范。

（二）成本與費用風險

1．成本與費用風險的含義

保險業的特殊性使得保險對成本的確認不同于別的行業，保險公司都是先進行保費收入的確認，在未來一段時間，根據客戶的理賠情況進行相關成本的確認，這也就意味著保險公司的成本在未來的不確定性，所以由此產生各項的準備金計提，因此成本管理也不同于傳統行業，所以風險點也區別于傳統行業。

我國《企業會計準則第25號——原保險合同》第五章第16條對保險合同成本進行了明確規定，根據該規定，所有在圍繞保險合同發生的或者導致所有者損益減少的且與所有者分配利潤無關的經濟利益的流出都是屬于原保險合同成本，日常中主要包括有手續費或傭金支出、賠付成本以及提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。準則的第7條規定，手續費、傭金是為當期取得保險合同產生的，應當在發生時計入當期損益。

從保險成本的構成中可以看出，提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，這些成本是保險公司未來的支出，它并不在當期發生，按照權責發生制原則，雖然準備金在期初就計提，但是它的目的是為了以后的賠付支出，所以該支出在當期并沒有發生。

保險公司在實行成本費用管理時，既要把重點放在產品設計、承保、理賠和防災防損等方面的能力提升上，對純風險事件產生的成本管理建立在合理可控的范圍內，控制保險公司經營成本形成的整個過程。

2．成本與費用風險的類別

（1）傭金成本風險

目前市場上，壽險的業務經營模式，集中在“人海戰術”業務員的人數決定了公司的銷售規模大小，保險公司為了能招募更多的代理人，往往采用高傭金的方式，增加保險公司的成本，而高額的傭金率也會成為很多中小保險公司的成本負擔。

（2）提取準備金

準備金的提取主要是為還未發生的負債，但是從目前的《會計準則》和《保險法》的規定，準備可以設置在負債科目和權益科目，不同的核算方式會造成對保險公司營運的不同影響，對于保險公司盈利及償付風險的影響就至關重要。

另外由于目前的會計制度及保險法除了對負債端的未到期責任準備金的比例有規定外，權益類的未做規定，使得權益項下的準備金提取比例相對比較隨性，而準備金作為保險成本的一個重要支出部分，因而存在一定的謹慎性風險。

（3）賠付成本風險

賠付成本是保險公司最大的成本支出之一，由于信息不對稱的因素，投保人或者被保險人存在道德風險，可能會造成賠付的風險加大，另外保險公司的保險銷售大部分都是通過代理人銷售，而保險公司對代理人的培訓管理缺失不到位，會導致代理人為了銷售保險產品而夸大或者故意隱瞞部分保險條款事項等等這些都會導致賠付風險加大，而內部的一些產品開發設計，產品核保質量以及理賠時的一些管理制度及執行情況都會對賠付成本產生影響，構成賠付風險發生。

（4）業務管理費風險

業管費基本分為固定費用和變動費用兩部分，固定費用指固定的職場費用，人力成本等，變動費用指經營保單等支出的各項費用及其他日常運營支出，在保險公司經營過程中，人員不斷增加，導致職場費用，人力成本支出不斷加大，為了銷售保單，費用支出的不斷增加，且費用支出的真實性，合理性等等問題一直是保險公司的風險合規重中之重，也是保險公司的經營的雷區，合規底線，因此業管費用的合理支出不僅對成本風險有至關重要的組成，同時也是經營風險的重要表現。

三、對策建議

（一）加強內控建設

對目前大多數的保險公司而言，內控管理還停留在“紙上談兵”，內控制度較為寬泛且無有效的管理要求及處罰措施，是目前大多數保險公司內控管理存在問題，且內控管理中偏重于業務風險管理，對財務管理風險相對弱化，這就要求保險公司從管理層重視內控制度的建設及具體的實施情況，且通過不斷的培訓及內控檢查，從營運到資金流管理，使得風險管控意識在每個員工的樹立，同時也可以有效的激發每一位員工在工作中參與風險管理的積極性，把風險管控落實在工作中的每一個細節，提升內控管理的有效性和可執行性。

（二）建立全面預算管理制度

全面預算管理的特點就是“全方位預算，全員參與，全流程監控”，這個特點就要求了預算管理活動是保險公司經營活動全參與，全部員工無論層級及工作崗位全參與，且預算的每一個環節都有事前的規劃，事中的規定及事后的監督。

良好的全面預算管理，可以對整個公司的營運活動及資金流進行有效的計劃管控，從日常的經營活動，投資活動，成本管控及資本運營等方面，對企業的資金管理源頭及流程進行有效管控財務風險。

（三）預防資金風險

基層財務需要嚴格執行“零現金”及“收支兩條線”管理規定，嚴格把控資金的流入和支出風險，防止套單，保費賬實不符，自私挪用保費等行為，而對于流入險資的營運風險，則需要保險公司需要建立有效的資產負債匹配端，投資資金分散化，保險公司要建立資產負債相關的制度管理辦法，規范資產負債使用要求，防止資產負債錯配的風險，同時監管部門也要逐步建立對保險業審慎監管的體系，進一步加強對保險業系統性風險發生的監管，完善識別和監管系統性風險發生的機制，堅守風險底線，規范資金使用效率及流程。

（四）加強人員專業性的培訓，

加強財務人員與精算師的聯動性，精算對于產品準備金的設定及性質歸屬要準確，財務要有專業的素養對于準備金歸屬核算類型進行有效的選擇，正確核算科目及合理的金額，且保險公司財務要嚴格參照準備金負債評估制度及《會計準則》相關規定，進行準備金重組測試，認真評估準備金風險。

（五）建立賠付流程

必須從核保到理賠全流程加強培訓，提升核保品質是降低承保風險的第一步，高品質或者有效承保風險提示對保險公司第一手獲得客戶未來發生風險的等級評估的準確性，理賠環節則是針對發生的賠付事件。

四、結束語

財務管理在整個保險公司風險管理中的地位舉足輕重，隨著保險業的迅猛發展，監管對保險市場的監督也來越嚴格，完善財務管理能力，提升保險核心競爭力，實現保險公司的良性可持續發展。