建筑施工企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策探討

高麗

（中國有色金屬工業(yè)第六冶金建設有限公司，河南 鄭州 450006）

一、建筑施工企業(yè)全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理有助于能協調公司各部門

建筑施工企業(yè)由于其業(yè)務資金用量大、業(yè)務流程復雜，想要提升企業(yè)競爭力，離不開全面預算管理。首先全面預算管理能協調公司各部門，是公司各部門工作的奮斗目標，能明確責任分工；上傳下達；也是控制各部門工作的標準以及對工作成果的考核依據，對企業(yè)的意義重大。企業(yè)通過全面預算將企業(yè)總體目標分解成各級各部門的具體目標，通過協調企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置， 各部門員工努力完成了本部門目標的同時達到企業(yè)利潤最大化。

（二）全面預算管理有助于控制經濟活動和績效考核

其次全面預算管理有利于過程控制和績效考核，預算在實施過程中最重要的是使企業(yè)的經濟活動按計劃進行。預算是控制經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，當實際狀態(tài)和預算有了較大差異時，要查明原因并采取措施。其次在建筑施工企業(yè)的生產經營過程中，離不開工作成績的考核，通過考核，預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準。

二、建筑施工企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）對預算管理的認識不足、缺乏預算管理體系

全面預算具有預算的全員、全過程、全部門的特點，而目前一些建筑施工企業(yè)，大部分員工和部門認為預算與自身沒有關系，沒有預算意識，認為預算是財務部門的事情，未能將全面預算與財務預算區(qū)別開。另外一些建筑施工企業(yè)雖然開展了全面預算管理工作，但是缺乏預算管理體系，沒有支持全面預算管理的組織結構，導致全面預算工作對企業(yè)經營活動中為發(fā)揮作用。

（二）預算目標不合理

很多企業(yè)在制定公司發(fā)展戰(zhàn)略時未對企業(yè)所處的外部宏觀環(huán)境和內部條件進行充分的分析，導致制定的企業(yè)戰(zhàn)略無法實現企業(yè)目標，而全面預算管理制定的基礎是企業(yè)戰(zhàn)略，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不科學的情況下，全面預算管理的目標就難以實現企業(yè)使命和目標。還有可能是企業(yè)戰(zhàn)略目標合理，但由于一些主觀原因導致全面預算管理的目標制定不合理、不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現。

（三）預算編制不科學

有些建筑施工企業(yè)因未健全全面預算管理體系，企業(yè)未建立預算編制的工作制度，另外預算編制的依據和方法不符合建筑施企業(yè)發(fā)展的實際需求。全面預算的編制需要公司全部門、全員參與，而目前大部分公司仍僅財務部編制預算，建筑施工企業(yè)公司本年度的生產經營目標，生產經營部最清楚；存量項目工程進度和材料、人力需求只有工程部的人員能準確掌握。材料采購所需資金只有物資部門了解，在沒有這些部門預算的支持下，僅依據以前年度的數據采用增量預算法編制財務預算。這樣導致預算脫離企業(yè)實際情況，不能發(fā)揮應有的作用。

（四）預算執(zhí)行不力、考核不嚴

預算執(zhí)行需要全員參與才能發(fā)揮出最大作用，然而會出現雖然組織調動各部門人員參與預算編制，但企業(yè)在經營過程中各部門對公司下達預算束之高閣，是的預算流于形式。或者是因迫于公司的規(guī)章制度不得不執(zhí)行預算，但是當出現某項實際發(fā)生業(yè)務，超預算時總會有各種理由或讓領導出面協調，調整預算或不了了之，目前這兩種現象在施工企業(yè)中普遍存在。一些企業(yè)未建立預算考核制度或雖然有制度，在對預算執(zhí)行情況進行考核時，會因缺乏制度或不按制度執(zhí)行，不實施獎懲。另外全面預算有全過程的特點，一些企業(yè)只注重結果，只有年度結束時用預算目標對經營活動進行考核，而沒有對定期對預算執(zhí)行情況進行及時跟蹤，分析執(zhí)行情況偏離預算目標的原因，考核預算執(zhí)行的情況并實施相應的獎懲。這樣不僅導致不能在預算執(zhí)行的過程中進行控制和考核，當有偏差時不能及時分析原因做出調整，而且也會讓員工認為預算目標完成的好與壞對其都沒有影響，會打擊員工的積極性。

三、完善建筑施工企業(yè)全面預算管理的對策

（一）完善預算管理體系

建立健全全面預算管理體系首先要建立相應的組織機構如：預算決策機構、預算組織機構、預算管理機構、預算考評機構。其次要明確各機構的職責和權限。企業(yè)決策機構根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度經營計劃、財務預算目標及相關重要指標，包括新簽項目合同金額目標、成費比目標、融資規(guī)模、利潤總額目標和經營活動凈現金流量目標，并確定財務預算編制的政策。董事會也負責審議批準的年度總預算。預算組織機構：在董事會下設預算管理委員會，由公司主要領導和各部門負責人組成，負責擬定本年度要實現的目標和預算執(zhí)行政策；制定日常預算管理的具體措施和辦法；組織公司各層級、各部門編制、平衡預算草案，下達經批準的預算；并負責協調解決預算在編制和執(zhí)行中的問題，在日常經營中定期考核預算執(zhí)行情況。預算管理機構：預算管理委員會下設預算管理工作機構，一般設在財務部，負責預算的日常管理工作主要的工作范圍有：負責全面預算編制的組織工作，對全面預算的執(zhí)行情況進項監(jiān)控。預算考評機構：預算的考核由預算管理委員會負責，人力資源部門負責具體制定考核標準以及考核措施的實施。

（二）制定科學的管理目標

企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略是要分析建筑施工產業(yè)所處政治和法律、經濟、技術、社會和文化等外部宏觀環(huán)境以及自身擁有的資源和能力。在這兩者的基礎上對企業(yè)做綜合分析（SWOT），外部環(huán)境對企業(yè)來說是機會（O）還是威脅（T），內部自身條件相對于競爭對手而言是優(yōu)勢（S）還是劣勢（W），根據綜合分析制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。然后以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導向制定企業(yè)全面預算管理的目標。

（三）優(yōu)化預算管理編制模式

建筑施工企業(yè)在進項全面預算管理時，首先建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標不科學。其次根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、公司業(yè)務流程、組織機構及崗位職責、市場標準、內部標準，按照上下結合、分級編制，逐級匯總的程序，編制年度全面預算。例如：以業(yè)務預算為預算編工作的起點，由市場開發(fā)部在編制業(yè)務預算；物資設備處制定全年物資采購計劃；安全生產管理部編制公司及各單位全年產值計劃；企業(yè)管理部編制固定資產投資、股權投資、信息化支出、資本運作、科研支出；人力資源部人工成本預算；總裁辦對外捐贈支出計劃；財務部在以上預算數據的支持下編制年度財務預算。在預算編制過程中：1．業(yè)務預算的編制要認真分析市場供求關系和價格走勢，科學測算成本、效益等指標；2．成本費用預算要大力壓降生產成本預算、從嚴控制費用預算安排、嚴控財務費用預算過快增長；3．人工成本預算：繼續(xù)堅持效益導向、進一步完善職工工資總額與經濟效益聯動機制；4．投資預算：合理安排資源投向、嚴格控制投資風險、有效保障投資收益；5．資金預算：做好資金平衡預算，維護資金鏈安全要以現金流管理為核心，細化各類資金計劃，實現多渠道低成本融資，做好資金保障和資金接續(xù)安排。盤活存量資金，提高資金使用效率。切實防范資金風險嚴格擔保業(yè)務、委托貸款、金融衍生產品。

（四）嚴格執(zhí)行預算管理、加大預算管理的考核力度

首先，強化預算執(zhí)行分析，及時掌握預算執(zhí)行進度與效果。根據實際經營情況及外部環(huán)境的變化，一方面要嚴格預算執(zhí)行，嚴控預算外項目，做到“無預算不支出”，尤其要加強對資金、費用、對外捐贈等項目的預算管控。公司按月組織召開公司經濟活動分析會，根據預算執(zhí)行情況，財務部將明確各月度經濟活動分析的重點，各預算單位圍繞重點進行分析，提高預算分析的針對性和有效性，及時、準確地為生產經營決策提供依據。其次，加強預算考核，硬化預算約束。硬化預算責任，建立覆蓋全級次、全流程的預算層層分解落實機制；硬化預算管控，加強預算執(zhí)行和動態(tài)監(jiān)測，以問題為導向，及時預警改進；硬化預算考核，不斷完善預算、考核和薪酬聯動機制，提高預算的嚴肅性和權威性。另外預算執(zhí)行的考核要做到有獎有懲、獎懲分明，考核過程及結果應有完整的記錄。例如：每月由總部財務部對各二級單位對重點財務預算指標進行考核，如：收入、利潤總額、存量兩金、兩金增量這四個指標進行考核，實際完成占預算指標的比例乘以其相應的權重來算考核得分，為防止各預算單位虛增收入和利潤，要用現金流指標去修正利潤總額指標，若當月凈現金流為負，當月完成的利潤總額要下調30%，再以調整后的數據計算得分；施工企業(yè)一般兩金余額較大，一方面對存量兩金要按預算指標壓控，另一方面也要控新增兩金，對兩金增量超收入40%，扣除40%部分算負分。考核標準為：四項滿分為100分，考核結果80及以上的不扣績效，考核結果為80分以下的，如75分，則該二級單位員工當月績效只能按75%發(fā)放。財務部將考核結果通報給人力資源部，人力資源部將各單位的考核結果及績效發(fā)放的標準，以正式文件加蓋總公司公章下發(fā)到個二級單位。這只是考核的一部分，更多措施不在這一一列舉。

四、結束語

建筑施工企業(yè)的全面預算管理能協調各部門，調動整合企業(yè)資源，是企業(yè)實現持續(xù)發(fā)展必不可少的措施，因此實施該工作過程中不僅要建立健全全面預算管理的工作制度，還要做好預算編制、執(zhí)行、考核和監(jiān)督等工作。使全面預算管理發(fā)揮其的應用價值，提高企業(yè)在產業(yè)中的競爭力和影響。