滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的應(yīng)用研究

張紅梅

（淮安清江石油化工有限責(zé)任公司，江蘇 淮安 223002）

一、引言

滾動預(yù)算指的是基于上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和狀況，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境和管理需求制定下期預(yù)算，保證預(yù)算期可以始終處于固定時期跨度內(nèi)持續(xù)推進并逐期滾動的一種預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算能夠使企業(yè)外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境、遠(yuǎn)期目標(biāo)與近期目標(biāo)實現(xiàn)充分結(jié)合，并使得預(yù)算管理動態(tài)適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)過程。將滾動預(yù)算合理應(yīng)用在資金預(yù)算管理工作中，能夠使資金使用效率顯著提升，強化企業(yè)對資金的管控力，使預(yù)算管理保持良好適用性。為了進一步推進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，充分發(fā)揮滾動預(yù)算在資金預(yù)算管理當(dāng)中的重要作用，有必要深入探究滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的實踐應(yīng)用。

二、滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)短期化

企業(yè)在開展會計工作期間要始終滲透持續(xù)經(jīng)營觀念，而企業(yè)充分做好滾動預(yù)算資金管理，能夠?qū)φ麄€業(yè)務(wù)過程資金使用情況實現(xiàn)更全面地反映和掌握。當(dāng)前一些企業(yè)也認(rèn)識到了滾動資金預(yù)算管理的重要作用，并積極建立了相應(yīng)管理體系，不過其所設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)存在短期化現(xiàn)象，且缺乏健全的組織機構(gòu)，甚至一些企業(yè)根本就沒有進行全面預(yù)算管理相關(guān)機構(gòu)的設(shè)置。企業(yè)財務(wù)管理部門進行滾動預(yù)算的編制，需要根據(jù)實時更新的各種數(shù)據(jù)開展有關(guān)工作，并通過年度、季度、月度方式對滾動預(yù)算進行全面編制。但是，一些企業(yè)由于管理層對滾動預(yù)算缺乏深刻認(rèn)識，管理目標(biāo)較為短淺，所設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)不夠長遠(yuǎn)，從而可能導(dǎo)致資金流量預(yù)算缺乏足夠的執(zhí)行力度。

（二）預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

企業(yè)進行預(yù)算編制過程中，各業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)和自有資源情況進行采購預(yù)算和費用、成本預(yù)算、銷售預(yù)算等預(yù)算編制，相關(guān)業(yè)務(wù)部門將自身預(yù)算數(shù)據(jù)上報至財務(wù)部門之后，相關(guān)財務(wù)管理人員要結(jié)合相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)進行整體資金預(yù)算的編制，在這個過程中，財務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門都立足自身角度進行預(yù)算編制，整個編制工作相對關(guān)注本部門內(nèi)在需求，沒能站在企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃角度進行預(yù)算分析，這種和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相分離的預(yù)算編制無法體現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃對預(yù)算編制發(fā)揮的導(dǎo)向性作用，而所編制的滾動預(yù)算也很難體現(xiàn)前瞻性。企業(yè)進行滾動預(yù)算編制期間，很多是通過整合及分析各部門所填報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行的，但是資金預(yù)算不僅需要各部門對資本投資、市場需求、企業(yè)歷史業(yè)績實現(xiàn)詳盡分析，還要對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及未來長期發(fā)展形勢進行綜合評估來完成編制，若企業(yè)各基層部門在預(yù)算編制期間不能體現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向性，對大局缺乏統(tǒng)一認(rèn)識和合理預(yù)判，會導(dǎo)致資金預(yù)算和實際經(jīng)營管理相分離。在后期滾動預(yù)算編制期間，又必須基于各項基礎(chǔ)的資金預(yù)算數(shù)據(jù)，此時會使?jié)L動預(yù)算無法獲得預(yù)期效果，嚴(yán)重情況下還會造成滾動預(yù)算流于形式。

（三）預(yù)算工作缺乏信息化支撐

很多企業(yè)在編制滾動預(yù)算資金期間，一直將這項任務(wù)分配給企業(yè)財務(wù)部門，而資金滾動預(yù)算會涉及很多業(yè)務(wù)層面的內(nèi)容，企業(yè)財務(wù)人員其個人全局性相對有限，也不完全了解企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)流程，因預(yù)算工作缺乏必要的信息化支撐，基層業(yè)務(wù)部門涉及的部分預(yù)測費用單據(jù)不能及時的流轉(zhuǎn)至財務(wù)部門，使財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門缺乏順暢溝通，這種財務(wù)會計信息收集過于滯后的現(xiàn)象，會直接影響到滾動預(yù)算編制成效。因為目前很多企業(yè)開展的預(yù)算工作缺乏信息化支持，財務(wù)部門在缺乏必要的信息數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，編制出來的滾動預(yù)算缺乏良好的精準(zhǔn)度，進而導(dǎo)致收支額度和實際的企業(yè)現(xiàn)金流情況存在很大差異。

（四）預(yù)算缺少績效管理

企業(yè)預(yù)算管理缺乏必要的績效評價，對資金預(yù)算執(zhí)行缺乏完善的考核管理機制，導(dǎo)致滾動預(yù)算一直無法獲得理想成效。另外，一些企業(yè)在對預(yù)算工作進行考核期間，比較看重盈利能力和業(yè)績等層面的考核，這種情況就導(dǎo)致企業(yè)各基層業(yè)務(wù)部門不能從整體層面認(rèn)識預(yù)算管理，而是一味地追求經(jīng)濟效益，使得預(yù)算考核機制不能與實際業(yè)務(wù)保持緊密結(jié)合，進而降低滾動預(yù)算實際執(zhí)行效果。企業(yè)開展的全面預(yù)算管理工作中，資金預(yù)算管理屬于最終環(huán)節(jié)，此階段企業(yè)會直接通過資金量化數(shù)據(jù)來體現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，進而對企業(yè)資金盈余以及短缺情況實現(xiàn)真實反映，這種現(xiàn)狀會導(dǎo)致企業(yè)開展考核工作期間過于看重已經(jīng)實現(xiàn)的利潤、收入、利稅、生產(chǎn)總值，各預(yù)算執(zhí)行部門也比較看重業(yè)績和盈利，缺乏正確、深刻的預(yù)算控制意識，導(dǎo)致預(yù)算不能落到實處。

三、加強滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中應(yīng)用的對策措施

（一）引入長期預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)需要在滾動預(yù)算當(dāng)中引入預(yù)算目標(biāo)。針對整體預(yù)算管理體系，確定合理的預(yù)算目標(biāo)至關(guān)重要，而要實現(xiàn)滾動預(yù)算管理，就更需要合理科學(xué)的設(shè)計管理目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)為預(yù)算管理工作提供必要支撐和依據(jù)。企業(yè)對于資金滾動預(yù)算需要從多個層面考慮設(shè)定管理目標(biāo)：其一，預(yù)算目標(biāo)要注重預(yù)算管理的科學(xué)性和規(guī)范性，而這里所說的科學(xué)性和規(guī)范性不光要注重在制度層面實現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)行和管控，還要注重與企業(yè)實際及未來發(fā)展需求相適應(yīng)；其二，滾動預(yù)算管理要對復(fù)雜多變的市場情況具有良好的應(yīng)變能力，滾動預(yù)算管理工作必須將市場作為工作導(dǎo)向，立足擴大市場、贏得市場層面實現(xiàn)管理、發(fā)展和突破；其三，資金預(yù)算管理要能夠?qū)I(yè)務(wù)部門產(chǎn)生健康帶動和實際促進作用。企業(yè)所面臨的市場競爭是非常激烈的，企業(yè)要實現(xiàn)生存和發(fā)展，其最主要的路徑就是業(yè)務(wù)拓展，所以滾動預(yù)算開展的目標(biāo)就是推動業(yè)務(wù)拓展，為業(yè)務(wù)部門提供必要支持；其四，預(yù)算管理作為企業(yè)實施長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)年度財務(wù)目標(biāo)過程中的關(guān)鍵性管理環(huán)節(jié)，其管理目標(biāo)也需要體現(xiàn)在企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略和實現(xiàn)企業(yè)年度目標(biāo)層面。

（二）全面預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

要充分發(fā)揮滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理當(dāng)中的重要價值，就要保證全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)建立密切關(guān)聯(lián)，兩者結(jié)合之下逐步推進預(yù)算管理工作，促使資金更加有效的運轉(zhuǎn)。一方面，企業(yè)在進行預(yù)算編制工作期間要基于實際經(jīng)營現(xiàn)狀，由企業(yè)決策層根據(jù)市場需求、行業(yè)發(fā)展、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)部因素和外部因素制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，及時地向各預(yù)算編制部門傳達，之后各基層業(yè)務(wù)部門按照預(yù)算管理目標(biāo)對本部門實際預(yù)算數(shù)據(jù)進行測算和編制。財務(wù)部門在全面收集各項預(yù)算數(shù)據(jù)之后，要做好審查及匯總工作，并在此基礎(chǔ)上進行資金預(yù)算的編制。企業(yè)管理部門要組織有關(guān)部門分析并討論所編制的各項預(yù)算數(shù)據(jù)，最終編制成預(yù)算草稿，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，并報經(jīng)理辦公室實現(xiàn)審核。若其中涉及存有異議的相關(guān)預(yù)算制度，需要及時發(fā)回重審，進而通過開會討論最終審批通過，得到與企業(yè)實際相符的資金預(yù)算。另一方面，各基層業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算過程中需要按月細(xì)分資金計劃預(yù)算，根據(jù)實際情況確保在預(yù)算范圍之內(nèi)對有關(guān)業(yè)務(wù)進行處理。財務(wù)部門同步結(jié)合資金預(yù)算做好結(jié)算工作，使企業(yè)內(nèi)部形成從上至下的無預(yù)算不支出以及預(yù)算外支出特批制度，同步緊隨預(yù)算執(zhí)行推進過程做好修訂和調(diào)整工作，保證預(yù)算和企業(yè)實際情況保持相適應(yīng)，進而使預(yù)算最大限度地發(fā)揮其控制和指導(dǎo)作用，在此過程中推進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施。

（三）建立信息管理系統(tǒng)

為了更高效的開展資金滾動預(yù)算，需要對資金預(yù)算加強信息化管理，構(gòu)建智能化、自動化的預(yù)算信息化體系。企業(yè)在對預(yù)算信息進行收集及編制期間，有必要建立專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，以減少預(yù)算環(huán)節(jié)的人工參與，進而降低人工操作負(fù)擔(dān)，減少人工誤差，提升預(yù)算數(shù)據(jù)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，并可結(jié)合信息化系統(tǒng)實時監(jiān)控預(yù)算，動態(tài)分析并考核預(yù)算數(shù)據(jù)，提升預(yù)算可控性。另外，財務(wù)部門利用信息化系統(tǒng)進行滾動預(yù)算管理期間，要遵循成本效益原則、重要性原則，按照敏感程度、重要程度把資金預(yù)算項目分為低檔、中檔、高檔，結(jié)合不同分類，差異化的制定滾動預(yù)算項目和頻次。

（四）加入預(yù)算績效考核

預(yù)算要切實發(fā)揮其提升企業(yè)效益、提高管理質(zhì)量價值，就必須將預(yù)算執(zhí)行情況和績效考核建立聯(lián)系，切實發(fā)揮績效考核在預(yù)算管理當(dāng)中的督促作用。針對預(yù)算開展的績效考核，能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行部門的現(xiàn)狀、未來趨勢及潛在能力實現(xiàn)充分反映。在實際考核期間，可基于滾動周期，立足定性、定量雙層面開展績效考核，以掌握預(yù)算有沒有根據(jù)計劃執(zhí)行，具體的執(zhí)行效果怎樣。預(yù)算績效考核是認(rèn)可預(yù)算執(zhí)行效果的過程，在實踐期間，一方面要從整體層面對預(yù)算管理體系實現(xiàn)綜合考核評價，也就是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績；另一方面要對預(yù)算執(zhí)行者進行考核，也就是對個體進行考核及評價。具體的考核結(jié)果要和績效掛鉤，也就是基于預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對預(yù)算執(zhí)行者進行業(yè)績評價，進而基于預(yù)算執(zhí)行者自身業(yè)績評價結(jié)果建立績效考核和激勵機制之間的關(guān)聯(lián)。預(yù)算績效考核要保持動態(tài)考核，當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行結(jié)束之后要及時開展考核工作，并同步對例外事項進行考慮，也就是在滾動預(yù)算執(zhí)行期間要考慮一些可能會對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響的因素，比如重大意外災(zāi)害、國家政策等，這些因素需要在考核中作為特殊情況進行處理。

四、結(jié)語

綜上，滾動預(yù)算應(yīng)用在企業(yè)資金預(yù)算管理工作中，對提升資金預(yù)算管理水平和效率具有重要價值，可使企業(yè)資金具有更高利用效率，企業(yè)資源分配更加合理，并在此基礎(chǔ)上促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。為此，需要企業(yè)深刻了解滾動預(yù)算在企業(yè)管理中的重要性，充分認(rèn)識目前滾動預(yù)算應(yīng)用中存在的不足，針對性的進行改進和優(yōu)化，全面提升滾動預(yù)算應(yīng)用效果。