高速公路企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

李雪筠

（云南路橋股份有限公司，云南 大理 671000）

一、內(nèi)部控制制度對高速公路企業(yè)的實(shí)際意義

相互統(tǒng)一，相互制約，通過具體的方案和規(guī)章制度達(dá)到企業(yè)高效管理地目地是內(nèi)部控制制度的核心。有效的內(nèi)控制度在企業(yè)間的競爭中發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)控制度的目的在于，保證企業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營活動(dòng)中的資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)信息可靠等。內(nèi)控制度組成要素分為；具體政策、制度、程序。要素內(nèi)容是以企業(yè)管理層經(jīng)營策略為目標(biāo)去設(shè)定的[1]。內(nèi)部控制在企業(yè)每個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中都有具體表現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部只要存在活動(dòng)就會(huì)有內(nèi)部控制的參與。因此企業(yè)需要分離式的任免思想，注意“不相容職業(yè)”問題的規(guī)避。企業(yè)的資金運(yùn)作過程中，每一個(gè)步驟都需要做到專人專職。授權(quán)和執(zhí)行是同一個(gè)人，或者簽發(fā)和記錄是一個(gè)人，會(huì)引出一些弄虛作假的問題。因此專人專職制度是內(nèi)控制度開展的必要前提。

明確的分工、嚴(yán)格的審查、完善的會(huì)計(jì)審核制度和企業(yè)管理章程等都是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。所有制度的擬定都有著一個(gè)共同的方向，即通過各項(xiàng)制度因素的遵循情況來制定審核目標(biāo)。內(nèi)部控制制度按照職能的不同主要用兩種控制形式；會(huì)計(jì)控制和管理控制。本文研究的方向是會(huì)計(jì)控制（財(cái)務(wù)控制）。財(cái)務(wù)控制管理的方向是財(cái)務(wù)安全和物資安全，保護(hù)企業(yè)財(cái)物的完整和信息安全，是財(cái)務(wù)工作者必須履行承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款、股票、債券等都屬于公司財(cái)物，因此保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)完整，對企業(yè)的管理和發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的高度發(fā)展，公路企業(yè)得到了空前的發(fā)展，作為其中的一員，企業(yè)有義務(wù)為區(qū)域和國家創(chuàng)造更多的社會(huì)效益。在不斷發(fā)展中做到與時(shí)俱進(jìn)，形成持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部管理方案的企業(yè)習(xí)慣。

二、內(nèi)部控制落實(shí)若干問題說明

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概念模糊

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理以貨幣資金的內(nèi)部控制為主要內(nèi)容。對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的了解是制度完善的重要前提，為公司資產(chǎn)安全提供重要的理論依據(jù)[2]。其中存在一些企業(yè)對制度概念認(rèn)識不全面的問題。例如；對會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的過渡泛化。宣傳力度不夠，概念普及形式化等。此類問題會(huì)對企業(yè)內(nèi)控概念意識形成了阻礙。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的體系缺失

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的混亂造成內(nèi)部控制體系的缺失。導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作進(jìn)行不暢，出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容“虛少亂”的現(xiàn)象。銀行存款未能及時(shí)對賬，現(xiàn)金收入支出保管不到位。目前依舊存在一些企業(yè)無法完善內(nèi)部控制的管理體系。控制制度沒有在每個(gè)活動(dòng)營運(yùn)部門中進(jìn)行有效滲透。在這樣的制度體系下，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作秩序的混亂，無法保證企業(yè)資金高效及時(shí)的使用，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒有辦法成為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的人員因素

企業(yè)內(nèi)部權(quán)利的過度集中，缺乏權(quán)利相互制衡的前提條件。影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作。一些企業(yè)仍存在印鑒管理權(quán)責(zé)集中化，盤點(diǎn)表對賬結(jié)果缺漏等問題。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)施的力度，具體反饋來自企業(yè)相關(guān)人員的表現(xiàn)。管理者對人員因素做出控制時(shí)，任用獎(jiǎng)懲時(shí)做不到協(xié)調(diào)和公正，此類問題導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度受到人為因素的影響無法進(jìn)一步進(jìn)行開展。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺失

在企業(yè)舉債經(jīng)營的背景下，財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)了一定的不確定因素，不適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致負(fù)債程度的增加。不合理舉債經(jīng)營的方式使籌資杠桿的收益降低，企業(yè)無法保證自持資金的收益能力。過度的舉債風(fēng)險(xiǎn)讓財(cái)務(wù)陷入困境，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制無法發(fā)揮作用。

三、對策及實(shí)施辦法

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識，充分了解財(cái)務(wù)內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的裨益，企業(yè)管理者要以身作則，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控意識的理解，切實(shí)踐行管理職責(zé)，通過管理活動(dòng)，形成財(cái)務(wù)內(nèi)控思想從管理者到員工之間的有效銜接。為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)彼此協(xié)調(diào)，彼此制衡的企業(yè)氛圍[3]，提高企業(yè)員工參與內(nèi)控建設(shè)的熱情。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展的重要基礎(chǔ)。其中最核心的部分是企業(yè)工作者的職責(zé)分工，在處理財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，一些重要的步驟需要兩個(gè)以上的工作者負(fù)責(zé)。

企業(yè)匯出采購類款項(xiàng)財(cái)務(wù)操作中需要四個(gè)人，首先采購員填寫申請單，供應(yīng)部門的人核查申請內(nèi)容。會(huì)計(jì)核查申請單內(nèi)容并且編制付款憑證。出納員拿到付款憑證開具匯款結(jié)算憑證。（在出納開具匯款憑證的過程中，會(huì)計(jì)員再次協(xié)助審核）。

在企業(yè)資產(chǎn)管理方面，需要錢，物，賬三員分離，真正做到財(cái)務(wù)安全。例如；會(huì)計(jì)不管錢，出納不管賬。銀行票據(jù)簽發(fā)印鑒需要兩個(gè)以上的人分開管理。在銀行提取一定數(shù)額的現(xiàn)金時(shí)，必須兩人一起進(jìn)行協(xié)作，整個(gè)過程做到共同合作和監(jiān)督。（合作人需要不定期更換）

財(cái)產(chǎn)清查制度保證企業(yè)物資完整。規(guī)定物資保管員永久盤存，并且定期局部或者全面清查物資狀況，出納要每天工作結(jié)束前清點(diǎn)結(jié)賬，并接受會(huì)計(jì)主管的定期和不定期檢查，最終了解庫存現(xiàn)金和金庫管理的具體情況。

運(yùn)用計(jì)算機(jī)填制記賬輸出憑證，提高憑證制作效率，并由相關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)蓋章或簽名。提高記賬憑證的效率，同時(shí)確保查賬和審計(jì)工作能夠有據(jù)可依。由獨(dú)立會(huì)計(jì)審核記錄的記賬憑證存入臨時(shí)數(shù)據(jù)庫，方便及時(shí)修改和查看，在對輸出的記賬憑證確認(rèn)蓋章后，交給稽查核審人員核查，確認(rèn)沒有問題后，交給出納進(jìn)行收付款。在收付工作結(jié)束，出納操作計(jì)算機(jī)將獨(dú)立會(huì)計(jì)存入臨時(shí)數(shù)據(jù)庫的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出到正式數(shù)據(jù)中，方便接下來的賬務(wù)處理。

出納不得兼任系統(tǒng)管理員或者會(huì)計(jì)工作,任何非相關(guān)人員不得直接對數(shù)據(jù)庫資料進(jìn)行整改和操作。以上五點(diǎn)用于完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使內(nèi)控管理更加安全有效。

（三）樹立企業(yè)內(nèi)控的權(quán)威性

內(nèi)控制度的權(quán)威性體現(xiàn)在相關(guān)稱職人員的執(zhí)行力上。企業(yè)的人事任免影響財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行。因此財(cái)務(wù)賬戶設(shè)置要合理，記錄信息要真實(shí)。全面發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的作用，因此需要注重相關(guān)管理人員的培養(yǎng)。提高財(cái)務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)，定期考評，獎(jiǎng)罰分明。不定期對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行考核，防治管理部門越權(quán)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度包括審核會(huì)計(jì)賬目，稽查財(cái)務(wù)內(nèi)容，并針對內(nèi)控制度的具體情況向企業(yè)管理高層部門應(yīng)該報(bào)告和相關(guān)建議。完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，建立完整的企業(yè)法人制度，發(fā)揮董事會(huì)監(jiān)督和引導(dǎo)，完善監(jiān)事會(huì)選舉制度，權(quán)責(zé)分明。以上四點(diǎn)用于提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的權(quán)威性。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的外在基礎(chǔ)就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制，影響經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的因素包括：“針對區(qū)域的政治經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)，稅收調(diào)整其他經(jīng)濟(jì)政策的變化風(fēng)險(xiǎn)等。”這些來自外部的風(fēng)險(xiǎn)因素增大了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施基礎(chǔ)的不可預(yù)測性。因此企業(yè)需要制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素的防范和經(jīng)營內(nèi)控制度。在舉債企業(yè)中，建立合理的資本結(jié)構(gòu)是規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。維持合理的負(fù)債狀態(tài)，需要充分利用舉債經(jīng)營“正財(cái)務(wù)杠桿”的優(yōu)勢為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤，并通過合理運(yùn)作，提高自持資產(chǎn)的獲利水平。防止超額負(fù)債帶來的風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)壓力。企業(yè)良好的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施提供肥沃的土壤。讓這顆新制度的種子在企業(yè)中生根發(fā)芽。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要分支，通過積極有效的決策改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境，運(yùn)用合理的人事任免分責(zé)制訂良好的執(zhí)行方法。在施行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，有高層管理部門的大力支持和參與，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的權(quán)威性，最后通過風(fēng)險(xiǎn)控制制度的完善，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的進(jìn)一步推行夯實(shí)前進(jìn)的道路。決策和思想的互相促進(jìn)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效的為企業(yè)內(nèi)部控制制度提供助力。為企業(yè)在市場競爭中不斷確立優(yōu)勢，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高速發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)繁榮做出貢獻(xiàn)。