淺談全面預算管理在企業成本控制中作用

吳敏利

（浙江中馬傳動股份有限公司，浙江 溫嶺 317503）

當前我國現代化企業管理模式不斷適應著社會經濟的發展形勢，企業不斷創新經營管理模式以應對日益競爭激烈的市場。全面預算管理不僅能有效對企業成本進行良性控制，還為企業發展策略提供精準有效的參考依據，對企業管理水平和經濟效益的提高有著很重要的作用，因此成為現代企業內部管理控制的重要工作內容。因此如何提高全面預算管理在企業成本控制中的作用企業應加以高度重視。

一、企業全面預算管理概述

企業全面預算管理是指通過對企業各部門機構提供的各種資金、投資、業務、管理、人力資源、科研開發等活動內容信息結合自身運行和財務控制事項對未來某個時間段做出各種預算和整體性預測，圍繞銷售預測這個起點從生產成本、現金收支、人工使用等展開預測，形成以資金預算、投資預算、業務預算、管理費用預算、工資性支出預算等綜合一體化預算體系，并以編制預測損益表、資產負債表、預計現金流量表等形式來反映企業在未來某一特定期間的財務狀況和經營成果，屬于管理會計范疇之一。全面預算管理通過對企業內部各單位、各部門所有財務和非財務資源進行預測、分配、考核和評價，對企業經營生產活動進行有效協調組織，從而達到完成既定經營目標實現經濟效益的最終目的。

二、全面預算管理在企業成本控制中的作用

（一）有利于提升企業內部控制管理能力水平

企業成本管理涉及方方面面，貫穿著企業管理整個過程，比如生產成本投入、員工工資開支、技術開發投入等等。當前不少企業都沒能真正做到優化配置員工資源。企業員工優勝劣汰、優化配置崗位使用才能開發員工最大價值，尸位素餐、工資分配不均等現象造成員工積極性不高，工作效益受影響，都加大了成本使用。另一方面由于全面預算管理工作范疇不僅包括了企業日常生產過程中的現金流、成本資金、收支管理等，還包括了企業規定的資產使用和資源配置等方面，覆蓋了企業內部所有程序以及所有環節管理方面。這就意味著做好全面預算管理工作就必須在預算編制和執行過程中企業各部門、各層級能夠加強溝通、協作，提供各種信息，并做好傳遞、協調和監督管理工作，只有這樣才能進一步優化完善預算管理模式，進而才能使企業成本管理能有效明確哪些成本投入有價值，為企業決策提供參考，提高企業內部管理水平。

（二）有利于提高企業經濟效益

在以前粗放型生產模式下，加大成本投入，確實可以在一定程度上保障經濟效益。但在飛速發展市場經濟環境刺激下，企業之間的競爭也激烈，員工綜合素質不高、生產設備落后、人工投入成本太高等因素都制約著企業健康發展。通過全面預算管理，企業對資源配置更加科學合理，如企業通過加強新設備、新技術引進，如新設備引進提高生產效率，減少人工支出，設備故障幾率降低延長了使用壽命，降低了生產成本。全面預算管理工作的實施，使企業不同部門進行了有效融合，極大降低了人工耗費成本。通過這些成本管理控制，既降低了生產成本，又使員工工作積極性得到提高，從而企業總體經濟效益也得到提高。

（三）促進企業創新管理模式，提高企業工作協調性

成本控制工作能正確科學的實施，必須有賴于精準的全面預算管理。通過對作業成本、員工成本、生產成本等財務信息的預測編制，讓企業更清晰認識到作業成本存在不增值現象、員工和生產成本耗費過大等弊端，都促使決策人員改變管理理念，改進自身落后管理體制，主動有效控制成本，以求達到最大經濟效益的目的。同時全面預算管理工作是一項復雜且具有全員性、全額性、全程性、市場導向性的工作，需要企業全體員工共同參與和努力。因此通過全面預算管理自上而下與自下而上相結合的管理模式，能夠促進員工和管理層的良性互動加深，創造團結積極向上的企業文化氣氛。

三、加強企業全面預算管理在企業成本控制中作用的策略

（一）加強構建企業全面預算管理制度，改變全面預算管理理念

企業管理層要深刻認識做好全面預算管理工作的價值，樹立全面預算管理工作戰略優先意識，并健全完善企業全面預算管理制度。通過對全面預算編制規范化，細化全面預算管理工作類別，明確全面預算管理編制、執行、監督管理等各個工作程序，將企業短期、長期戰略目標和企業當前實際發展情況科學結合，構建完整統一的企業全面預算管理制度，從而加強企業內部控制管理工作。

（二）加強現金流預算管理

企業資金正常周轉，現金流流動性能強，才能確保企業成本降低，減少成本風險出現幾率。因此企業必須加強現金流預算管理工作，完善企業現金流預算管理制度，緊密結合企業財務風險點進行排查和建立相關風險評估體系，從而建立配套的現金流預算管理工作制度。同時對根據企業資產信息、人力資源、固定資產等信息，結合執行過程中產生的工作風險點，加強現金流預算管理制度執行情況監督力度，及時發現全面預算工作中存在的問題，督促改進，以便減少企業工作風險，減少企業成本損耗的不良事件發生。

（三）加強全面預算管理信息系統建設

企業應建立起集預算、結算、核算、資產管理等全面預算信息系統，對各部門機構預算信息并結合不同業務板塊信息進行分類整理和統一處理，同時建立信息共享平臺，實現供應商、客戶和企業內部各部門如成本、資金、收入、賬務等不同信息系統的鏈接共享，使企業全面預算工作實現橫向和縱向多角度覆蓋，方便企業管理層能夠通過信息網絡平臺更快更準確地掌握了解企業經營狀況，同時對相關數據信息做出有效分析，能及時發現問題，及時做出有效調整和執行計劃、方案。

（四）制定科學的全面預算管理考核機制

首先，應當要科學設置全面預算管理指標，結合企業實際特點來制定多元化的管理指標，同時強化其審核工作，確保審核工作得以落到實處，同時將考核機制的作用發揮出來。其次，需要把全面預算落實情況和工作人員的薪資待遇相聯系，切實調動員工參與全面預算管理的積極性。再者，要求企業管理人員能夠重視過程控制，科學比較全面預算的具體落實情況和其事先制定的指標，如若二者相一致，就應當要繼續保持，反之則需要進行適當調整。

綜上所述，當前我國企業全面預算管理工作在實際操作中還有不成熟、不完善的問題存在，企業管理層因樹立積極主動的預算管理理念，高度重視建立能有助于企業降低企業成本，優化資源配置的良好的企業全面預算管理工作機制，不斷創新全面預算管理工作方式方法，確保全面預算工作能更好地在企業成本控制中發揮作用。