淺談城投集團全面預算管理應用研究

王曉燕

摘要：全面預算管理是現代企業財務管理工作中的重要一環，隨著市場經濟的發展，城投集團在實現企業市場化戰略轉型過程中，更應該加強和重視全面預算管理工作。文章從全面預算管理概念出發，闡述了城投集團實施全面預算管理在實現企業戰略轉型、提升內控水平、保證實現經營目標等方面具有重大意義，繼而結合城投集團當前全面預算管理工作現狀及存在的問題，提出了相應的完善措施，旨在提高城投集團全面預算管理水平，充分發揮全面預算管理在控制企業成本，合理分配企業各項資源，保障公司戰略目標的順利實現。

關鍵詞：城投集團;全面預算管理;問題;措施

一、城投集團全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是企業根據自身對未來的工作計劃的安排，對企業的人、財、物等資源進行整合、協調以實現資源合理的分配，旨在控制企業成本，保障企業戰略目標的實現，實現企業價值的最大化。全面預算管理是企業財務管理工作中的重要一環，其流程主要包括預算的編制、審核、執行、控制、監督、考核等多個方面。

（二）城投集團全面預算管理的重要性

伴隨著我國城市化進程的發展，城投集團在推進城市發展的進程中發揮著舉足輕重的作用。目前，城投集團所承建的工程項目類型多，周期長，風險高，資金規模大，如何提升城投集團財務管理水平，提高城投集團運營效率顯得非常重要，全面預算管理是企業財務管理工作中的重要一環，為進一步實現城投集團規范運營，建立科學的全面預算管理體系對城投類公司具有重大的意義。

1. 實現企業戰略轉型的重要保障

基于城投集團具有政府投資背景的特殊性，伴隨著國家對地方政府融資平臺政策的收緊，為順利實現城投集團市場化的戰略轉型，需要城投集團按照現代企業管理的制度，防范城投集團投資、運營、財務活動中所產生的風險，進一步規范企業的運營。

2. 提升企業內部控制水平

城投企業將企業內部控制的流程融入到城投集團全面預算編制、執行、考核等一系列的活動，可以實現將全面預算管理與企業內部控制有機結合，進一步加強了企業的內部管理，優化了企業內部流程，提升企業經濟和社會效益。

3. 保障企業經營目標的實現

全面預算管理是企業財務管理的重要工具，是保障企業經營目標實現的數字化的表現。全面預算管理通過對城投企業未來經營活動的預測，可使年度預算目標值接近實際執行情況，保證預算執行的效果，減少企業無效的經營活動，從而增強企業的競爭力，保障企業各項經營活動的順利開展。

二、城投集團全面預算管理存在的問題

雖然全面預算管理對城投集團實現戰略轉型，提升內部控制水平，保障企業經營管理目標實現具有重大的意義，然而城投集團在推動全面預算管理過程中仍存在一系列問題，主要表現在如下幾個方面。

（一）全面預算管理意識淡薄

全面預算管理是需要企業各個部門、各個層級全員參與、相互協調、溝通的活動，然而在城投集團現實的全面預算管理活動中，城投企業更關注對企業經濟效益的重視，全面預算管理工作意識淡薄。第一，城投集團缺乏預算管理的相關人才，基于城投集團與政府的依存關系，城投集團內部高級管理人員及董事會成員基本上由政府委派，缺乏現代企業管理經驗，高層管理者全面預算管理意識淡薄，經驗不足。第二 ，企業內部未設立獨立的預算管理部門，大多數預算工作由財務部門負責牽頭。第三，普通員工對全面預算管理內涵理解不夠透徹，甚至于某些員工對預算管理存在錯誤的認識，很多部門人員簡單認為全面預算管理只是財務部門的工作，財務人員負責預算編制、執行、控制、監督的整個流程，而與自身無關。

（二）預算編制的方法不合理

當前，城投集團的預算編制方法較為單一，主要是憑“經驗式”的簡單加減，故經常出現預算編制與預算執行偏差較大，資金使用效率低等現象。首先，預算編制的參與主體，通常只有財務部門參與，容易造成預算編制不能支撐業務發展。其次，在預算編制內容方面，側重于日常性經營活動，以利潤出發，反映其收入、支出狀況，忽視了對城投集團籌資、資本性支出的預算。此外，對預算編制的方法較為簡單，主要是基于對歷史財務數據的匯總統計，這種經驗式的編制方法，缺少科學依據，容易導致預算偏離實際。再次，在預算編制的過程中，城投集團在編制年度預算時未對企業內外部環境、資金需求進行科學分析，而強制性的給參與預算的單位下指標，安排預算任務，容易出現預算目標過高或過低的情況，未能發揮預算管理控制企業成本，提高效益的作用。

（三）全面預算管理信息化水平不高

信息化建設對提升城投集團全面預算管理工作的效率，優化企業工作流程，促進企業發展具有重要的意義。首先，城投集團對企業全面預算管理信息化建設意識淡薄，對于預算的編制、執行、控制、監督、考核目前主要采取人工編制Excel表格的方式，通過這種傳統編制方式無法實現企業預算管理、財務核算管理、經營管理有效結合。其次，城投集團在預算編制的過程中，未能發揮大數據對數據信息的歸納、匯總、分析及深度挖掘的功能，傳統的人工編制預算方法工作量大，難以獲取準確的預算數據，預算目標值與預算執行數據難以比對，整體上看其預算執行效果較差。此外，城投集團缺乏推進全面預算管理信息化建設的人才，當前，集團內部財務人員大部分是政府下派人員，缺乏一定的財務素養，多數財務人員在信息化技術知識及運用上存在一定的短板，直接影響城投企業信息化建設在全面預算管理中的作用。

（四）缺乏系統有效的預算績效考核體系

作為重資產的城投集團，在全面貫徹執行全面預算管理的工作中，普遍存在著“重編制，輕考核”的現象，缺乏有效的預算績效考核體系。首先，預算科目統計口徑與會計科目核算的口徑存在一定的差異，預算編制與預算執行存在較大偏差，導致難以準確評價預算執行情況。其次，預算編制的不合理，預算目標值的制定過多的受人為因素的影響，未將預算目標值與企業經營目標相結合，對超預算或上報預算不執行的情況，未建立科學合理的考評機制，使得預算工作流于形式。此外，預算管理考核的制度不具有針對性及可實施性，無法激發員工參與預算管理工作的積極性。

三、完善城投集團全面預算管理的措施

基于城投集團全面預算管理中存在的問題，為充分發揮全面預算管理在城投集團中的作用，城投集團在實行全面預算管理過程中應采取一定的措施。

（一）提倡全員參與，提升全員全面預算管理的意識

全面預算管理是一種“自上而下，自下而上，全面綜合平衡”的需要集團公司全員參與的管理活動。首先，在全面預算管理實施過程中，公司領導可將全面預算管理納入到公司日常工作運營中，不僅涉及到企業的日常經營活動預算，同時還要兼顧企業資本性支出的預算，根據政府下達給城投公司的年度工作任務，做好政府項目的投融資測算工作。其次，在預算編制的過程中，強調將公司的人、財、物等相關信息進行整合，集企業預算管理、經營管理、業務管理于一體，合理配置各類資源，發揮預算管理在實現企業價值創造中的作用。此外，定期對全體員工進行全面預算管理培訓，讓員工真正理解全面預算管理的內涵，積極培養預算管理意識，充分理解全面預算管理對企業實現可持續發展的意義。

（二）以需求為導向，選擇科學合理的預算編制方法

科學合理的預算編制方法是實現全面預算管理的基礎，城投集團在預算編制的過程中遵循將“預算編制與市場需求相結合”的原則，以改變以往的“簡單化”，“經驗式”的預算編制方法。首先，在預算編制過程中，根據城投集團經營特點、年度經營計劃，投融資計劃，資金需求，預測企業收入、成本費用、利潤及各項資本性支出，以此來確定年度預算目標值的類型、范圍及金額大小。其次，城投集團通過市場調研和預測，根據不同的業務特點及預算管理內容，選擇不同的預算編制方法，科學合理地編制全面預算管理目標值。

（三）推進全面預算管理信息化發展

信息化建設對城投集團發展具有重要意義，通過構建全面預算管理信息系統平臺，可有效實現集團總部對各子公司財務活動及經營活動的智能化管理，提高整個城投集團的運營效率，因而城投企業應在企業內部全面推進全面預算管理信息化建設。首先，建立集企業財務管理、預算管理、業務管理模塊為一體的全面預算管理信息系統，提高全體員工的全面預算管理信息化意識，加強預算管理信息化建設的宣傳力度，明確預算管理信息化的目標，確保信息化建設在全面預算管理中不斷推進。其次，充分利用大數據的深度挖掘及分析功能，為預算目標的編制提供可靠的數據支撐，同時構建適應信息化建設的預算管理流程，確保預算執行與預算信息化系統相匹配，充分發揮信息化在全面預算管理中的作用。此外，加大對信息化建設的投入，引進新型的信息化管理人才，定期對預算管理人員進行財務管理、預算管理、信息化管理培訓，提高預算管理人員綜合素質，提升全面預算管理信息化水平。

（四）建立科學的全面預算管理考核體系

首先，建立客觀、科學、公正的全面預算管理考核體系標準，各預算機構及個人必須明確本機構的績效考核各項指標并保證按照各指標嚴格執行。其次，將績效考核與員工薪酬考核相結合，建立獎懲分明的薪酬激勵機制，激發各機構及員工參與預算執行的積極性。此外，保證全面預算管理的實效性，結合各預算單位的實際運營狀況，對全面預算管理執行情況按照月度、季度、半年度、年度或不定期地予以反映，找出預算目標值與實際執行結果之間的差異，同時分析差異產生的原因，明確相關責任的主體，動態調整企業經營活動中的偏差，提高企業的運營效率，規避企業的運營風險。

四、結語

全面預算管理對城投集團實現市場化戰略轉型，提升企業內部控制水平，保證企業經營目標的實現具有重大的意義。城投集團必須正視自身在全面預算管理工作中存在的不足，充分結合自身行業的特點，針對不足之處提出相應的解決措施，才能充分發揮全面預算管理在城投企業降本增效的作用，合理配置企業資源，實現企業價值增值，提高城投集團經濟和社會效益，促進城投集團可持續性發展。

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（作者單位：武漢市蔡甸城建投資開發集團有限公司）