煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控優(yōu)化途徑分析

周莉

摘要：近年來(lái)，由于環(huán)境保護(hù)和新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的壓力，煤炭產(chǎn)品的需求量呈現(xiàn)出逐年遞減的局面，再加之全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩以及煤炭行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩等原因，煤炭?jī)r(jià)格也是逐年走低。受這些不利因素的影響，煤炭行業(yè)的發(fā)展受到巨大的沖擊，煤炭企業(yè)的利潤(rùn)正在被逐漸攤薄。因此，煤炭企業(yè)更應(yīng)該注重強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的提升，減輕外部市場(chǎng)環(huán)境壓力。文章針對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，以及優(yōu)化途徑做出了分析和探討，希望對(duì)加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;優(yōu)化途徑

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是煤炭企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的綜合性產(chǎn)物。在煤炭企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，能夠有效降低煤炭企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更加規(guī)范化、科學(xué)化，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平和管理水平。目前，部分煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控方面還存在一定的問(wèn)題，需要采取合理、有效的措施進(jìn)行優(yōu)化處理，以促進(jìn)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理職能與價(jià)值發(fā)揮。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控概述

（一）煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，資金的安全性、完整性以及盈利狀況，是企業(yè)管理者和股東重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，也是反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況的重要憑證，更是企業(yè)未來(lái)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的參考依據(jù)。采用規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和管理流程，加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資成本，減少各種重復(fù)支出與浪費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，有利于促進(jìn)企業(yè)的管理的規(guī)范化、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和降低企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全具有重要作用，可以更好的保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控原則

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一項(xiàng)復(fù)雜而長(zhǎng)期的工作，所涉及的環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容非常之多，但是無(wú)論是在哪個(gè)工作步驟中都必須堅(jiān)持以下三點(diǎn)原則，以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有效性。第一，明確責(zé)權(quán)。要想確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有效性和高效率，就必須預(yù)防生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中糾紛問(wèn)題的發(fā)生。而這些糾紛往往是因?yàn)楦鱾€(gè)部門(mén)或負(fù)責(zé)人，對(duì)他們自身以及相關(guān)部門(mén)或責(zé)任人的權(quán)責(zé)沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。因此，必須加強(qiáng)體系建設(shè)，明確好各個(gè)部門(mén)以及責(zé)任人的職責(zé)，防止責(zé)任推諉和財(cái)務(wù)糾紛。第二，拓寬信息獲取渠道。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，信息閉塞，信息傳達(dá)不暢，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息理解不到位等問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)各種問(wèn)題，小則如生產(chǎn)過(guò)剩或生產(chǎn)不足，大則可能影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。所以，必須努力拓寬信息獲取渠道，讓整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程成為一個(gè)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的共同體。第三，效益最大化原則。任何企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目的都是獲取經(jīng)濟(jì)效益，所以做為企業(yè)財(cái)務(wù)的管理者必須從為企業(yè)謀取更大的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)來(lái)開(kāi)展工作，將效益最大化作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的最基本原則來(lái)進(jìn)行遵守。

（三）煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控基本特點(diǎn)

第一， 煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作涉及的生產(chǎn)部門(mén)繁雜、生產(chǎn)細(xì)節(jié)瑣碎、生產(chǎn)作業(yè)意外情況比較多，總之就是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的管理難度非常大。因此，整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作難度是非常大的。第二，在能源結(jié)構(gòu)調(diào)整和全球經(jīng)濟(jì)增速放緩的大背景下，煤炭企業(yè)在資源配置和銷(xiāo)售管理方面都在努力創(chuàng)新，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控來(lái)說(shuō)會(huì)導(dǎo)致工作出現(xiàn)的不確定性因素持續(xù)增加。

二、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)會(huì)內(nèi)控制度不健全

目前部分煤炭企業(yè)存在著財(cái)會(huì)內(nèi)控體系不健全的問(wèn)題，使得內(nèi)控工作的落實(shí)缺乏可操作性。第一，內(nèi)控制度的設(shè)置偏向于宏觀性、原則性、強(qiáng)調(diào)職工自覺(jué)遵守。宏觀性、原則性的太多，讓人感覺(jué)無(wú)從下手，強(qiáng)調(diào)職工的自覺(jué)性，導(dǎo)致缺乏監(jiān)督，不利于貫徹執(zhí)行。第二，內(nèi)控制度機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，亟需改革。這主要表現(xiàn)在企業(yè)職工人員配置不合理、業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未能充分發(fā)揮作用等方面。其中最突出的問(wèn)題就是目前部分煤炭企業(yè)在人員配置上十分不合理，導(dǎo)致老員工徇私舞弊和貪腐問(wèn)題突出。由于部分老職工深諳企業(yè)制度和企業(yè)管理漏洞，但是卻缺乏監(jiān)督，在業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜的情況下，很難在事中監(jiān)測(cè)到他們的貪腐行為。因個(gè)人腐敗造成企業(yè)嚴(yán)重?fù)p失的例子不在少數(shù)，這對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是很不好的，因此可以說(shuō)建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度迫在眉睫。

（二）財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

再好的制度和體系也需要完善的監(jiān)督機(jī)制來(lái)確保它的執(zhí)行和落地，目前部分煤炭企業(yè)卻存在著財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善的問(wèn)題。第一，缺乏對(duì)核心員工的監(jiān)督。近些年來(lái)安全生產(chǎn)一直是煤炭企業(yè)努力的目標(biāo)，在這種情況下，許多管理者忽視了對(duì)企業(yè)核心員工徇私舞弊和貪腐問(wèn)題的監(jiān)督。由于缺乏監(jiān)督管理，許多人在利益的誘導(dǎo)下，責(zé)任意識(shí)缺失，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了極為不良的影響。第二，事后監(jiān)督為主，全過(guò)程監(jiān)督缺位。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制主要是采取事后監(jiān)督，而全過(guò)程監(jiān)督缺位。沒(méi)有建立一個(gè)全過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作面臨著職工工作效率低下，工作失職等問(wèn)題時(shí)，無(wú)法提出相應(yīng)的意見(jiàn)，無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，只能在事后指出。而事后指出問(wèn)題，往往已經(jīng)錯(cuò)過(guò)了最佳改正時(shí)間，不利于提高職工工作的工作效率和積極性。

（三）財(cái)會(huì)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行力度不夠

在煤炭企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)會(huì)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行力度不夠是普遍存在的，這導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)采購(gòu)成本提高、企業(yè)利潤(rùn)削減等問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著十分不利的影響。財(cái)會(huì)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行力度不夠，一方面原因是因?yàn)槊禾科髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為了追求工作效率，重大資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)處理方面，僅上報(bào)給總經(jīng)理審批，卻忽略了企業(yè)集體決策的重要性，造成企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)控制難以實(shí)施到位。另一方面是因?yàn)闆](méi)有給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作足夠的重視，沒(méi)有爭(zhēng)取全員參與，因此財(cái)會(huì)內(nèi)控工作浮于表面。

三、優(yōu)化煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有效途徑

（一）完善財(cái)會(huì)內(nèi)控制度與監(jiān)督機(jī)制

完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是煤炭企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作順利運(yùn)行的基礎(chǔ)，加強(qiáng)和完善制度建設(shè)在現(xiàn)階段十分必要。第一，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督方面的法律法規(guī)，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以確保其可以在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上有據(jù)可循，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和資金利用效率。第二，要建立和完善財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。一套完善的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該包括兩個(gè)方面，一方面是對(duì)資金的監(jiān)督，另一方面則是對(duì)人員的監(jiān)督。對(duì)資金的監(jiān)督主要是要監(jiān)督企業(yè)資金的使用情況，監(jiān)督資金流向，確保資金使用的安全性和利用率，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的有效控制及效益最大化。對(duì)人員的監(jiān)督主要是監(jiān)督員工的整體情況，目的在于強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)、提升員工專(zhuān)業(yè)水平和工作積極性，確保企業(yè)可以高效運(yùn)轉(zhuǎn)。其中，尤其要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員行為的監(jiān)督，因?yàn)檫@部分人對(duì)提升財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平起到了決定性的作用。只有通過(guò)建立和完善財(cái)會(huì)內(nèi)控制度以及財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督價(jià)值，才能更好的實(shí)現(xiàn)科學(xué)的資金預(yù)算，也才能提高項(xiàng)目管理監(jiān)督效率，從而最終達(dá)到提升煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（二）建立信息溝通系統(tǒng)，提高執(zhí)行力

在實(shí)際的煤礦開(kāi)采過(guò)程中，基層礦井的開(kāi)采進(jìn)度直接決定了煤炭企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，但是基層礦井在開(kāi)采過(guò)程中受到的各種影響因素又非常多，如果溝通不暢，資金或人員不到位，會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成較大的影響。因此，必須要設(shè)立信息溝通系統(tǒng)，讓上傳下達(dá)變得順暢快速。上級(jí)部門(mén)在充分了解井下?tīng)顩r后，可以快速響應(yīng)，調(diào)整開(kāi)采指標(biāo)，明確最為理想的開(kāi)采計(jì)劃，嚴(yán)厲打擊一切造假賬現(xiàn)象。通過(guò)設(shè)立信息溝通系統(tǒng)，可以有效促進(jìn)企業(yè)員工間的溝通交流，有利于了解企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)情況，提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率，對(duì)于煤炭企業(yè)內(nèi)部及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題和提高執(zhí)行力具有重要作用。

（三）加強(qiáng)成本分析與財(cái)務(wù)控制

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的能源結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，煤炭的需求量和煤炭?jī)r(jià)格都呈現(xiàn)出疲軟態(tài)勢(shì)，這導(dǎo)致煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)了逐年遞減的局面，煤炭企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的發(fā)展形式。因此，煤炭企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)成本分析與財(cái)務(wù)控制，方可在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。第一，加強(qiáng)綜合成本的預(yù)算力度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本進(jìn)行有效控制。第二，認(rèn)真分析成本的影響因素，并制定相對(duì)應(yīng)的處理方法，在節(jié)約生產(chǎn)成本的同時(shí)，不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

第一，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作重要性的重視，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該必須充分認(rèn)識(shí)到做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重要性，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度進(jìn)行運(yùn)算方案的編制、及時(shí)申報(bào)、有效批復(fù)等。第二，應(yīng)該制定預(yù)算方案管理體系，全面規(guī)范預(yù)算方案編寫(xiě)的流程和規(guī)范。第三，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理工作中明確各部門(mén)、各層次的職能權(quán)限，優(yōu)化協(xié)調(diào)和部門(mén)各層次之間的關(guān)系，爭(zhēng)取將財(cái)務(wù)工作落到實(shí)處。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，為促進(jìn)煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系，然后不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作模式的優(yōu)化，從而達(dá)到降低企業(yè)投資成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

參考文獻(xiàn)：

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【作者單位：西山煤電（集團(tuán)）有限公司屯蘭選煤廠(chǎng)】