淺談煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范

張燕燕

摘要：文章主要介紹了加強煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性，通過對現(xiàn)階段煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題和風(fēng)險進行分析，來探討提高煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范的有效措施，以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制模式，重視會計風(fēng)險防范工作，實施多樣化的會計內(nèi)部控制方法，保障煤炭企業(yè)的穩(wěn)定運營，推動煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，從而實現(xiàn)煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);會計;內(nèi)部控制;風(fēng)險防范

在全球經(jīng)濟一體化形勢下，國際市場競爭日益激烈，為推動我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，各行各業(yè)都開始尋求全新的發(fā)展模式，以促進地區(qū)經(jīng)濟的迅速增長，煤炭企業(yè)便是其中重要組成部分，屬于我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中的支柱產(chǎn)業(yè)，必須予以高度重視，不容忽視。近年來，煤炭行業(yè)的發(fā)展迎來了新的機遇，與此同時也面臨著一系列的挑戰(zhàn)，需要從內(nèi)部管理進行改變，不斷地完善內(nèi)部控制體系，尤其是煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制，以確保煤炭企業(yè)經(jīng)濟活動的順利開展，為其長久運營奠定扎實基礎(chǔ)。要充分了解煤炭企業(yè)運營過程中可能遇到的風(fēng)險，并加以防范，有效規(guī)避，提升煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制能力，從而為煤炭企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

一、加強煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性

加強煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制，是推動煤炭企業(yè)長遠發(fā)展的必要手段。一方面，通過完善會計內(nèi)部控制體系，有利于強化煤炭企業(yè)對財務(wù)會計工作的重視程度，節(jié)約煤炭企業(yè)的經(jīng)營成本，提高煤炭企業(yè)的資金利用率?？蓞f(xié)調(diào)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)活動，使其高速運行，獲得更多的經(jīng)濟效益。促使企業(yè)不斷地完善內(nèi)部控制制度;另一方面，有利于提高會計核算水平，保障會計信息質(zhì)量。

二、現(xiàn)階段煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題和風(fēng)險

（一）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

當前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，主要有以下三方面。首先，煤炭企業(yè)中的會計內(nèi)部控制制度并不完善，并沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需求來制定相應(yīng)的會計內(nèi)部管理體系，以致于所開展的會計工作缺乏有序性，無據(jù)可循，不利于會計工作的順利開展。而且由于沒有明確的會計工作目標，導(dǎo)致所制定的會計工作方案不符合實際情況，不具備可行性，屬于形式主義，這直接影響了會計工作效果，必須予以改進。另外，缺乏會計內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識，并未認識到風(fēng)險防范工作的重要性，導(dǎo)致風(fēng)險降臨時給煤炭企業(yè)帶來了較大的經(jīng)濟損失。其次，在會計崗位的設(shè)定上，還存在著一定的問題，如崗位重合、崗位權(quán)力過大無限制等，以致于煤炭企業(yè)所實施的會計工作，并未起到有效的作用。缺乏科學(xué)的會計監(jiān)督，各部門之間的交流與合作不夠緊密，難以保障煤炭企業(yè)會計工作的順利開展。最后，煤炭企業(yè)會計人員隊伍力量較為薄弱，會計人員的專業(yè)素質(zhì)還有待于提升。除此之外，并未充分應(yīng)用計算機信息技術(shù)，忽視了現(xiàn)代會計信息化的發(fā)展，不利于會計內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。

（二）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先，在煤炭企業(yè)中存在著會計監(jiān)督風(fēng)險，這是因為在進行會計控制工作的時候，并未實施科學(xué)的監(jiān)督工作，以致于運行風(fēng)險比較大，而且無專業(yè)會計監(jiān)督技術(shù)的支持，容易出現(xiàn)一些違規(guī)行為。其次，煤炭企業(yè)會計體系中存在一定的風(fēng)險，這是因為隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的會計體系將直接走向電算化、信息化，在此過程中存在系統(tǒng)故障等問題，需要進行排查和有效的維護。最后，煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制體系還不夠完善，存在著風(fēng)險，各部門之間的聯(lián)系比較疏離，崗位之間的交流也比較少。

三、強化煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范的有效措施

（一）健全會計內(nèi)部控制制度

為了提高煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，應(yīng)當建立健全的會計內(nèi)部控制體系，以為煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的實施提供重要的制度保障，做到有據(jù)可循、有法可依，為內(nèi)部會計行為提供參考依據(jù)。在制定完善的煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制制度時，可從兩個方面著手：首先，需要先明確煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制目標，并以此目標為中心來設(shè)立制度條例，堅持精細化原則，讓每一個條例都具有可行性和實用性，而不是浮于表面形式，杜絕形式主義，使其能夠真正落實于實際工作中。還需要注意的是，不可將所有的權(quán)力都集中在某一個人身上，應(yīng)當突出會計內(nèi)部控制制度的層次性，實施交叉監(jiān)管方式，以此來約束相關(guān)人員的行為，避免其在進行會計工作的時候出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。其次，煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，需要根據(jù)實際情況以及政策的變化，來進行相應(yīng)的調(diào)整，定期或是不定期的修訂，能夠使制度更加符合行業(yè)要求，適應(yīng)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，十分有必要。應(yīng)該利用相關(guān)制度來約束管理人員，對其進行監(jiān)督，不可隨意更改煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。

（二）明確會計崗位要求，加強會計監(jiān)督

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)當基于現(xiàn)階段的市場環(huán)境情況，根據(jù)自身的經(jīng)營目標，在科學(xué)原則的指導(dǎo)下，合理配置會計崗位，建立會計部門，需要合理分配會計崗位的各項職責(zé)，做好權(quán)限劃分，并且由專人來進行負責(zé)，設(shè)立科學(xué)的考評機制，制定完善的制約機制和激勵機制，以提高企業(yè)會計工作效率。一方面，授權(quán)批準和業(yè)務(wù)執(zhí)行不可是同一崗位，需要進行權(quán)限分離，使其互相監(jiān)督。經(jīng)辦會計業(yè)務(wù)的崗位，需要與審核監(jiān)督崗位相分離，避免私相授受;另一方面，既要設(shè)立業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位，又要設(shè)立會計記錄崗位，不可將二者合并成同一崗位職能，與此同時還要設(shè)立財產(chǎn)保管崗位，同樣作為獨立崗位存在。其次，要在煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中，設(shè)立完善的會計監(jiān)督體系，以便于對企業(yè)中的各項會計活動進行監(jiān)督和管理，企業(yè)各部門之間要協(xié)調(diào)配合，加強交流與溝通，充分發(fā)揮會計人員的作用。在企業(yè)實施經(jīng)濟活動時，會計人員需要確認此項經(jīng)濟活動具有可行性，予以其批準，并將經(jīng)濟活動中的資金利用進行準確的記錄，形成最終的會計報告提交于管理者，以保障煤炭企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。會計監(jiān)督工作的開展，依賴于相關(guān)的法律法規(guī)，要遵循企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，其目的在于提高煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）提高會計人員素質(zhì)，重視信息安全管理

煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制水平的提升，依賴于會計人員素質(zhì)，為此應(yīng)當加強會計人員素質(zhì)培訓(xùn)，壯大企業(yè)會計隊伍，可從以下幾個方面著手。首先，要建立健全的會計人才選拔體系。從煤炭企業(yè)會計工作中挑選出專業(yè)技能好，具有較高職業(yè)素養(yǎng)的人才來擔任相應(yīng)的工作，所選擇的會計人員，不僅要具備基礎(chǔ)的會計知識，擁有較好的道德品質(zhì)，還應(yīng)當有自己的原則和底線，充分了解煤炭企業(yè)的會計業(yè)務(wù)，做到與時俱進，并且對會計工作有一定的興趣和熱情。其次，要制定完善的會計人員誠信檔案制度。指的是煤炭企業(yè)要為當前從事會計工作的人員建立檔案庫，記錄會計人員的基本信息、從業(yè)資格證書，做好相關(guān)證書的年檢工作，并且要登記會計人員的業(yè)務(wù)執(zhí)行狀況，以便于查看其工作是否規(guī)范，記錄會計人員的獎懲信息，從而成立良好的個人誠信體系，將最終的誠信情況作為管理依據(jù)，以不斷地提升煤炭企業(yè)會計人員的自律性，規(guī)范會計工作。最后，要加強對會計人員的培訓(xùn)，不僅要提高會計人員的專業(yè)能力，還要培養(yǎng)會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，可為煤炭企業(yè)會計人員提供教育機會，教授其全新的會計知識，學(xué)會應(yīng)用企業(yè)中的會計內(nèi)部管理系統(tǒng)。在上崗前，會計人員應(yīng)當進行崗前培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)果合格后才能正式上崗。

（四）做好風(fēng)險防范管理

在煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中，實施有效的風(fēng)險防控措施，可采取以下方式。首先，實施有效的會計監(jiān)督風(fēng)險防范措施。指的是將煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作為起始點，制定完善的會計監(jiān)督系統(tǒng)，建立健全的自我評價體系，可設(shè)立科學(xué)的監(jiān)督機制，來引導(dǎo)各部門互相監(jiān)督和制約，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的監(jiān)督風(fēng)險，并對此風(fēng)險級別進行判定，做出科學(xué)的分析，以制定出相應(yīng)的風(fēng)險防范計劃?？沙浞职l(fā)揮輿論的作用，積極響應(yīng)國家的相關(guān)政策，提升會計人員的法律意識，從而使其充分發(fā)揮會計工作的作用。其次，加強會計環(huán)境風(fēng)險防范措施。主要是積極應(yīng)用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)，對會計人員進行計算機技術(shù)培訓(xùn)，使其能夠充分掌握計算機的應(yīng)用方法，維護會計網(wǎng)絡(luò)安全，有效保護煤炭企業(yè)的財務(wù)會計信息。最后，實施良好的煤炭企業(yè)會計體系風(fēng)險防范措施?；诿禾科髽I(yè)當前的實際情況，來制定相應(yīng)的風(fēng)險評估機制，及時發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)運用過程中存在的各項風(fēng)險因素，做出及時的風(fēng)險預(yù)警?？勺R別各類不同的風(fēng)險因素，并對其危害性進行分級，辨別風(fēng)險范疇，采取針對性措施來加以防范。

四、結(jié)語

提高煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，做好會計風(fēng)險防范工作，是帶動煤炭企業(yè)經(jīng)濟增長的重要內(nèi)容?？蓮耐晟茣嬛贫?，健全會計體系，提高會計人員素質(zhì)和加強風(fēng)險防范等方面著手，來加以改進，以便更好地促進煤炭企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

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【作者單位：西山煤電（集團）有限公司屯蘭選煤廠】