企業財務管理中的稅收籌劃的應用問題

朱永益

【摘要】企業通過合法合理的稅收籌劃，實現企業節稅的目的，提高企業的經營利潤，有利于企業長期穩定的經濟增長。在企業財務管理時，應用稅收籌劃進行財務核算，對財務人員的綜合素質要求較高，需要財務人員熟悉稅法，了解現行政策，具有很強的職業技能，通過專業的判斷，進行合理的會計處理，實現企業財務管理的稅收籌劃。稅收籌劃不僅僅是財務核算范疇，還涉及眾多領域，如投資、籌資、生產經營、法律法規、稅務部門等，具有很強的專業性和操作性。

【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 企業財務

企業的稅收籌劃是財務管理工作中的重要組成部分，稅收籌劃涉及企業的實際利益。在具體操作中，面臨著各種財務風險和經營風險，財務管理部門在其中擔任著重要的角色，在遵守稅務法律法規的同時，規避稅收籌劃過程中的各種風險，通過稅收籌劃的合理操作，降低企業的納稅總額，實現企業的經濟效益。

一、企業財務管理中的稅收籌劃的應用

1、稅收籌戈臨企業籌資的應用

企業想要實現快速穩定的發展，在進行資金投入時，需要提前進行籌資，籌資的主要作用是為企業的經營發展提供充足的資金支持，將企業的資產成本控制到最小化。籌資使用的方式主要有兩種，一種是債務籌資，一種是權益籌資，債務和權益籌資過程中都存在著一定的財務風險，同時也影響著企業的稅負，選擇的籌資方式的不同，企業的資金成本也不同，企業在籌資過程中要盡可能的減少企業稅負。

（1）企業籌資中的資金結構

資金結構主要是指企業在籌資過程中企業資金的主要來源的結構和比例。企業籌資時，應重視企業籌資對稅收造成的影響，因為籌資的方式直接關系到企業的稅收。通過權益籌資的方式得到的資金，具有長期性，并且股息負擔隨時變化，具有很好的安全性，但需要按期債務償還，并且是本息償還，對企業的財務管理影響較大，并且增加企業的財務風險。在資金成本方面來看，權益資金的資金成本是股息，在財務管理時不能用作費用列支，不能抵稅，支付使用時只可以是稅后利潤，所以在納稅時可以沖減利潤，在企業籌資中，科學的使用資金結構來實現稅收籌劃。債務籌資主要是指息稅前投資收益率大于負債成本率，提高企業的負債金額，將企業的負債比例提高，相對的提高了權益資金的收益。企業的負債總額提高后，也會提高企業的財務和籌資的風險，如果負債率大于收益率時，會減少權益資金的收益，所以企業的負債比例要控制在企業財務所能承受的范圍內，才可以實現企業節稅的作用，企業的負債籌資增加，在增加權益資金收益的同時，抵消負債比重變大引起的財務和籌資風險。

（2）企業籌資中租賃融資

企業的租賃分為經營租賃和融資租賃兩種，通過租賃方式實現企業的融資。企業在財務管理時將經營租賃的租金計人稅前列支中，可以減少企業納稅所得額。企業通過設備經營租賃的方式，轉移企業的負擔和風險，并且可以收到租金。如果企業的租賃是在集團內完成的，可以使用資產轉移的方式，實現集團內企業間的利潤轉移，可以有效的降低集團稅負。融資租賃主要是指承租人在企業缺少資金時，為企業提供資金獲取自身資產，將其應用到自身的企業經營中，維護自身的舉債能力。承租人通過融資租賃方式獲取的固定資產，在企業財務管理時可以計提折舊，折舊的資金可以計人成本費用，可以降低企業的所得稅，實現企業稅收籌劃的目的。

2、稅收籌劃在企業經營過程的應用

企業將多方籌集的資金，投入到企業的生產經營中，企業的經濟活動步入到營運周轉的時期，在這個周期內的經濟活動就是企業的經營過程。企業的籌資、投資獲取的經濟收益將在這個時期內得以實現，在企業營運周轉過程中財務始終圍繞著稅收籌劃進行管理。企業的財務管理依據國家稅法，進行稅務處理，降低企業的稅收額外負擔。稅收額外負擔主要是指在稅法中應該征稅，但是在企業會計處理時可以避免納稅的負擔。在企業經營過程中，可以針對稅收額外負擔進行有效的財務管理，通過加強企業的會計核算，遵照稅法規定，履行報批手續和代扣代繳義務，通過科學合理的納稅調整，減少企業的納稅金額，實現節稅的目的。

二、企業財務管理中稅收籌劃需要注重的問題

1、稅收籌劃時要遵守稅收相關的法律法規

首先，稅收籌劃只能在稅收相關的法律法規允許的范圍內進行籌劃，必須有法可以，有規可循，堅決杜絕偷稅漏稅行為;其次，在稅務籌劃時要遵守會計相關的法律法規，以及經濟相關的法律法規;最后，要隨時關注國家相關法律和相關政策的動態，使企業的稅收籌劃符合國家現行稅收的要求。

2、明確稅收籌劃的目的

企業稅收籌劃的目的是節稅，通過合理的稅收籌劃，提高企業的收益率，實現企業的利潤增長。企業制定的稅收籌劃方案都有利弊，在實施任何一個稅收籌劃，在得到收益的同時，也伴隨著一定的經營風險。企業在選擇一個方案時，必然會放棄其他方案，同時也放棄其他方案的機會收益。所以企業在稅收籌劃時要明確稅收籌劃的目的，制定多個籌劃方案，對每個方案進行合理的優化，綜合考慮，選擇其中最合適的稅收籌劃，稅收籌劃和財務管理一樣，都要以成本效益為原則。

3、稅收籌劃要有防范風險的意識

稅收籌劃的風險來源是市場環境的變化，或者是國家法律法規和政策的變化，以及企業自身的變化，這些變化都將影響企業的經營風險。其中長期的稅收籌劃隨著時間的增加，風險也在逐步增大。由于稅種的不同，納稅范圍不同，應納稅額的界定也不同，在企業稅收籌劃時，都是依據財務管理人員的職業經驗進行界定的，所以財務人員要研究分析稅務法律法規，與政府稅務部門要及時的溝通交流，獲取最新的政策和要求，并及時的做出籌劃調整，有效避免稅收籌劃的風險。

結語：企業在財務管理中進行稅收籌劃，面臨著很多問題，例如企業籌資的風險、經營管理風險以及財務風險等，這些問題都影響著企業的財務管理，企業的財務管理人員要具有防范風險的意識，在稅收籌劃方案的選擇上，將慎之又慎，并且要有一定的取舍，要隨時了解國家的稅收政策和稅收法規的變化，及時的做出方案調整和改變，以期實現企業節稅的目的，以及企業經營利潤的最大化。

參考文獻：

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