企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用問題

朱永益

【摘要】企業(yè)通過合法合理的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)用稅收籌劃進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要財(cái)務(wù)人員熟悉稅法，了解現(xiàn)行政策，具有很強(qiáng)的職業(yè)技能，通過專業(yè)的判斷，進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃。稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)核算范疇，還涉及眾多領(lǐng)域，如投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、稅務(wù)部門等，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和操作性。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù)

企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，稅收籌劃涉及企業(yè)的實(shí)際利益。在具體操作中，面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理部門在其中擔(dān)任著重要的角色，在遵守稅務(wù)法律法規(guī)的同時(shí)，規(guī)避稅收籌劃過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過稅收籌劃的合理操作，降低企業(yè)的納稅總額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用

1、稅收籌戈臨企業(yè)籌資的應(yīng)用

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)快速穩(wěn)定的發(fā)展，在進(jìn)行資金投入時(shí)，需要提前進(jìn)行籌資，籌資的主要作用是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供充足的資金支持，將企業(yè)的資產(chǎn)成本控制到最小化。籌資使用的方式主要有兩種，一種是債務(wù)籌資，一種是權(quán)益籌資，債務(wù)和權(quán)益籌資過程中都存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也影響著企業(yè)的稅負(fù)，選擇的籌資方式的不同，企業(yè)的資金成本也不同，企業(yè)在籌資過程中要盡可能的減少企業(yè)稅負(fù)。

（1）企業(yè)籌資中的資金結(jié)構(gòu)

資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)在籌資過程中企業(yè)資金的主要來源的結(jié)構(gòu)和比例。企業(yè)籌資時(shí)，應(yīng)重視企業(yè)籌資對(duì)稅收造成的影響，因?yàn)榛I資的方式直接關(guān)系到企業(yè)的稅收。通過權(quán)益籌資的方式得到的資金，具有長(zhǎng)期性，并且股息負(fù)擔(dān)隨時(shí)變化，具有很好的安全性，但需要按期債務(wù)償還，并且是本息償還，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響較大，并且增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資金成本方面來看，權(quán)益資金的資金成本是股息，在財(cái)務(wù)管理時(shí)不能用作費(fèi)用列支，不能抵稅，支付使用時(shí)只可以是稅后利潤(rùn)，所以在納稅時(shí)可以沖減利潤(rùn)，在企業(yè)籌資中，科學(xué)的使用資金結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。債務(wù)籌資主要是指息稅前投資收益率大于負(fù)債成本率，提高企業(yè)的負(fù)債金額，將企業(yè)的負(fù)債比例提高，相對(duì)的提高了權(quán)益資金的收益。企業(yè)的負(fù)債總額提高后，也會(huì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)和籌資的風(fēng)險(xiǎn)，如果負(fù)債率大于收益率時(shí)，會(huì)減少權(quán)益資金的收益，所以企業(yè)的負(fù)債比例要控制在企業(yè)財(cái)務(wù)所能承受的范圍內(nèi)，才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的作用，企業(yè)的負(fù)債籌資增加，在增加權(quán)益資金收益的同時(shí)，抵消負(fù)債比重變大引起的財(cái)務(wù)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)籌資中租賃融資

企業(yè)的租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃兩種，通過租賃方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的融資。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理時(shí)將經(jīng)營(yíng)租賃的租金計(jì)人稅前列支中，可以減少企業(yè)納稅所得額。企業(yè)通過設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃的方式，轉(zhuǎn)移企業(yè)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)，并且可以收到租金。如果企業(yè)的租賃是在集團(tuán)內(nèi)完成的，可以使用資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，可以有效的降低集團(tuán)稅負(fù)。融資租賃主要是指承租人在企業(yè)缺少資金時(shí)，為企業(yè)提供資金獲取自身資產(chǎn)，將其應(yīng)用到自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，維護(hù)自身的舉債能力。承租人通過融資租賃方式獲取的固定資產(chǎn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)可以計(jì)提折舊，折舊的資金可以計(jì)人成本費(fèi)用，可以降低企業(yè)的所得稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。

2、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的應(yīng)用

企業(yè)將多方籌集的資金，投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)步入到營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)的時(shí)期，在這個(gè)周期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程。企業(yè)的籌資、投資獲取的經(jīng)濟(jì)收益將在這個(gè)時(shí)期內(nèi)得以實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)過程中財(cái)務(wù)始終圍繞著稅收籌劃進(jìn)行管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理依據(jù)國(guó)家稅法，進(jìn)行稅務(wù)處理，降低企業(yè)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收額外負(fù)擔(dān)主要是指在稅法中應(yīng)該征稅，但是在企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)可以避免納稅的負(fù)擔(dān)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，可以針對(duì)稅收額外負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，通過加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，遵照稅法規(guī)定，履行報(bào)批手續(xù)和代扣代繳義務(wù)，通過科學(xué)合理的納稅調(diào)整，減少企業(yè)的納稅金額，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃需要注重的問題

1、稅收籌劃時(shí)要遵守稅收相關(guān)的法律法規(guī)

首先，稅收籌劃只能在稅收相關(guān)的法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，必須有法可以，有規(guī)可循，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為;其次，在稅務(wù)籌劃時(shí)要遵守會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，以及經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律法規(guī);最后，要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家相關(guān)法律和相關(guān)政策的動(dòng)態(tài)，使企業(yè)的稅收籌劃符合國(guó)家現(xiàn)行稅收的要求。

2、明確稅收籌劃的目的

企業(yè)稅收籌劃的目的是節(jié)稅，通過合理的稅收籌劃，提高企業(yè)的收益率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)。企業(yè)制定的稅收籌劃方案都有利弊，在實(shí)施任何一個(gè)稅收籌劃，在得到收益的同時(shí)，也伴隨著一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在選擇一個(gè)方案時(shí)，必然會(huì)放棄其他方案，同時(shí)也放棄其他方案的機(jī)會(huì)收益。所以企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要明確稅收籌劃的目的，制定多個(gè)籌劃方案，對(duì)每個(gè)方案進(jìn)行合理的優(yōu)化，綜合考慮，選擇其中最合適的稅收籌劃，稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理一樣，都要以成本效益為原則。

3、稅收籌劃要有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)來源是市場(chǎng)環(huán)境的變化，或者是國(guó)家法律法規(guī)和政策的變化，以及企業(yè)自身的變化，這些變化都將影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其中長(zhǎng)期的稅收籌劃隨著時(shí)間的增加，風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增大。由于稅種的不同，納稅范圍不同，應(yīng)納稅額的界定也不同，在企業(yè)稅收籌劃時(shí)，都是依據(jù)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行界定的，所以財(cái)務(wù)人員要研究分析稅務(wù)法律法規(guī)，與政府稅務(wù)部門要及時(shí)的溝通交流，獲取最新的政策和要求，并及時(shí)的做出籌劃調(diào)整，有效避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語：企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃，面臨著很多問題，例如企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，這些問題都影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要具有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，在稅收籌劃方案的選擇上，將慎之又慎，并且要有一定的取舍，要隨時(shí)了解國(guó)家的稅收政策和稅收法規(guī)的變化，及時(shí)的做出方案調(diào)整和改變，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化。

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