新時期電力企業財稅研究

潘爍塵

【摘要】電力企業財稅籌劃管理貫穿于生產經營的全過程，從企業合同簽訂、投資融資、基本建設到營銷管理、財務管理等資本運作、業務運作過程中都有體現。財務管理和業務運作整個經營活動鏈對財稅籌劃管理工作相互關聯融合，不能把對某個經營過程割裂開來。電力企業要系統進行財稅籌劃管理，必須加強前端業務運作過程的風險管控，同時全方位地提高管理層納稅理念、內部控制、財務人員以及相關業務部門人員對稅收財政等法律法規的理解能力等，從而在法律規定許可的范圍內對投資經營等活動實現財稅籌劃管理，盡可能地減輕企業稅負，達到既降低稅務風險又節約成本的目的。

【關鍵詞】電力企業 財稅籌劃管理

1、電力企業財稅籌劃工作中的一些問題

1.1 財稅工作信息化程度不高，工作人員欠缺培訓

很多電力企業的財稅籌劃工作還是以傳統的工作方法為主，其信息化程度較低，甚至在實際的辦公中一些關鍵性的工作僅僅依靠財稅工作人員的工作經驗和簡單判斷就做出決定。很多電力企業的財稅工作人員專業技能還不是很熟練，或者很多財稅崗位的工作人員都身兼數職，專職的財稅工作人員很少。這樣的清況就導致了財稅工作人員事務繁多，跑稅務局、加班已經成為家常便飯，不能夠專心投入財稅工作，更沒有充足的時間研究財稅方面的工作。

1.2 工作人員缺乏專業素養

在具體財稅籌劃管理中，相關人員的專業素養不過關就會造成整體配備的缺乏和知識結構的單一，嚴重影響財稅工作的正常開展。就我國目前的狀況來看，電力企業在財稅管理方面存在著體系不健全和組織方式不統一的現象。并且，在具體的應用中，財稅管理人員身兼多職的現象相當普遍，這就使得在具體工作中，相關人員的精力和時間極為有限，不能夠全身心地投入到財稅管理的工作中，難以有效地實現財稅籌劃，并得到基本管理。

1.3 財稅政策和企業制度方面的問題

在當前我國的財稅政策中，一些對電力企業非常重要的政策沒有很清晰的界定和標準，這就會導致電力企業出現“主觀理解”的問題，在進行了一定的財稅籌劃工作后發現與政府相關部門的要求相異，導致財稅籌劃工作出現問題。除此之外，不同地區的相關政府部門有不同的要求，都需要當地的電力企業去不斷熟悉。從電力企業的財稅制度上來說，很多電力企業的財稅相關部門沒有一套完備的管理制度，這就導致了財稅籌劃工作沒有明確的工作規范。

2、電力企業財稅籌劃的相關管理路徑

2.1 避免納稅過程中的額外稅負

避免納稅過程中的額外稅負是稅收策劃過程中最基礎也是最重要的工作，這項工作是對財稅人員日常工作的基本要求。公司在這項工作中，要求做到：第一，保證財務賬目清晰;第二，會計核算方法準確;第三，完整保存、保留各項財務憑據;第四，正確填報各項納稅申報表并按時申報;第五，按規定要求及時繳納各項稅款。這項基礎工作得到加強，可以避免因自身原因或錯誤導致多繳納稅款，防止因工作失誤違反稅法的規定，造成稅務機關認定的偷、漏稅行為，從而受到稅收處罰和名譽上的損失。財稅人員的責任心和對專業知識的掌握程度是避免納稅過程中額外稅負的保證。同時，財稅人員對稅法政策的深入理解可以一定程度上防范稅務主管部門不規范性的征收，防止在具體稅收執行過程中因政策理解的偏差造成的涉稅損失。稅務主管部門在征稅過程中應積極配合，臺理、合法納稅，并運用財稅理論結合實際情況避免重復或多繳納稅款。在會計與稅法的差異上應以事實為依據，根據實際發生情況按規定認定和繳納稅款，不應在稅法尺度和理解上混淆不清，造成稅務部門在執行過程中不規范性的征稅行為，避免因此遭受的涉稅損失和風險，從而達到節約稅收成本的目的。

2.2 大力宣傳

做好用戶宣傳工作，在與用戶溝通過程中注意方式、方法，遵循“統籌兼顧，促進發展，協商自愿，無償移交，依法合規，規范操作，統一政策，分級審批”的原則，站在用戶的角度弓1導其移交資產。用戶資產，是指由用戶，包括政府、機關、軍隊、企事業單位、社會團體居民等電力用戶出資建設的、專門用于電力接人服務的專用網架及其附屬設備、設施等供電配套資產。

2.3 加強電力企業內部信息化程度，增強對工作人員的培訓

大部分電力企業的財稅管理工作信息化水平都處于一個較低的情況下，對很多部門的信息和財稅方面的問題不能夠形成一套應對的工作體系，財稅工作很難把很多雜項綜合在一起。因此，我們一定要加強電力企業財稅工作的信息化程度，定期對工作進行匯總存檔和總結。在財稅工作人員方面，要減少兼職人員的存在，專門聘用專職財稅工作人員，并且要求財稅工作隊伍定期召開財稅工作研究會，進行具體的財稅管理研究。

2.4 創新財稅工作方法，增強與政府相關部門的交流

電力企業作為財稅大戶，一定要對政府的財稅政策有相當程度的了解，對稅務部門的征收重點方面、查處多發方面做好自我核查，保證稅務上繳無遺漏。在這其中，我們還要對稅收稽查過程做充分的了解，找出企業自身財稅方面與稅務部門要求不吻合的方面，建立專門的交流工作組，及時與稅務部門溝通，解決相關爭議問題。除此以外，還要對政府的各方面財稅政策拿捏到位，通過正確的理解來進行與政府相關部門的溝通。在這其中，我們的工作重點主要有兩點：第一，要對國家優惠財稅政策大力爭取。我們要在電力企業發展過程中不斷尋找符合國家優惠財稅政策的經營方向和相關業務，積極與地方稅務部門溝通，爭取得到國家的相關支持。第二，要得到當地的相關稅收優惠政策。在國家出臺大的財稅政策后，地方也會有相應舉措，一定要爭取地方相關政策的支持。

2.5 認真開展項目清查，資料收集

對電網新建項目符合“三免三減半”優惠政策的工程進行確認，逐年建立新建項目新增資產臺賬，財務部與項目管理部門對電網新建項目的政府批復文件、投資計劃、實際完成數、項目竣工決算及資產卡片等多項數據進行整理。對于電網新建項目已取得竣工決算報告的，應提供相應竣工決算報告、會計賬務處理憑證等資料，以證明新增輸變電固定資產原值的真實性以及原值金額準確性。若電網新建項目在未取得竣工決算報告前已投入運營并取得收入的，先暫按合同規定的金額確認為新增固定資產原值，待取得竣工決算報告后，按稅務機關相關規定進行相應的調整。

3、結語

電力企業應在遵從國家稅收法律法規的基礎上，以降低企業整體稅負為指導原則，進行納稅籌劃。而電力企業在進行納稅籌劃的實務中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設計的嚴密性，通過節稅、避稅、涉稅零風險、稅收轉嫁等具體措施進行籌劃，促進電力企業整體經濟效益的良性發展。