淺析固定資產管理的內部控制

李 浩

（中車大連電力牽引研發中心 遼寧 大連 116000）

對于企事業單位來講，固定資產是確保其正常運轉重要的物質基礎，在企事業單位發展中有重要的作用。做好固定資產管理的內部控制工作，能夠避免單位固定資產流失，確保單位各項工作得以順利進行。但受主客觀因素影響，當前大部分單位在固定資產管理方面存在較多的問題，例如實際賬表與財會賬表數據存在差異、資產信息未統一等，導致單位日常工作的順利展開和管理受到嚴重影響。因此，如何做好單位內部固定資產管理工作的內部控制，就成為單位日常工作中必須解決的一個問題。

一、固定資產概述

1.固定資產的定義

作為企事業單位發展運行期間重要的組成部分，固定資產指的主要是幫助單位順利運行的勞動資料。對現代社會中的企事業單位來講，在全部資產中，固定資產占據著極大的比重，投資者和相關資產審查機構，可以通過分析固定資產來了解這個企業的綜合實力和獲得經濟效益的能力。因此，對一個企事業單位來講，固定資產管理會對企業可持續發展起到非常重要的作用和極大的影響[1]。在整個生產環節中，固定資產同各個流通環節之間的聯系都是密不可分的，所以，在生產過程中，只有充分利用各類勞動手段，才可以確保固定資產能夠被合理的利用，在整個產品生產的過程中保障自身的統一性與一致性。

2.固定資產管理特點

在現代社會，固定資產指的是使用時間在12個月以上，總體價格在2000元以上，在整個生產經營期間可以發揮出一定效用的資產[2]。受固定資產特質的影響，在對其展開管理期間，主要會體現一下幾大特點。一是保障性，現代企事業單位在生產運營期間，可以借助科學合理的固定資產管理手段來滿足自身實際需求。管理者在工作期間應當要嚴格根據經營活動過程中本身對于固定資產的需求構建相應管理目標，明確基本的工作任務和相關管理要求，并且充足的固定資產與合理性的固定資產管理手段，不僅可以符合經濟建設相關要求，還可以滿足各環節對于固定資產正常的需求量[3]。二是安全性。在對固定資產展開管理之前，確保資產的安全性是非常必要的，這也是單位管理工作的核心和基本任務目標。只有根據固定資產的實際使用情況和具體要求制訂的管理計劃，才可以確保前期固定資產管理的相關任務順利完成，從而對單位內部固定資金優化利用和配置，將固定資產價值和作用全面發揮出來[4]。三是效益性。固定資產管理在單位工作內相對來講是一個比較復雜的環節，涉及的內容相對較多，所以，管理者應當立足于效益性，在確保固定資產供應充足的前提下，對于現存的固定資產展開科學的安排與合理的利用，從而使固定資產管理的目標與相關要求被明確表現出來，將固定資產管理產生最大經濟效益，進而提升單位的綜合實力。

二、固定資產管理內控存在的問題

1.職權界定不明

對企事業單位來講，在針對固定資產管理工作展開內部控制時，必須將職責和權利明確區分開來，確保各崗位工作人員的職責和范圍清晰。盡管在實際工作中，相關單位已經針對固定資產管理相關崗位的權限做出了明確的規定，但在實際工作中經常會出現職權不清的情況，使得各崗位工作人員無法清晰地了解自己的職責和權限，以及自己所處部門的功能和地位，導致固定管理工作經常會出現交叉管理、出現問題時互相推諉的情況。除工作人員崗位職責和工作權限不明確問題之外，固定資產管理中審批權限、報廢權限等相關管理權限也沒有給予明確的規定，雖然在內部控制制度中規定固定資產職責是由固定資產管理部門負責管理，但實際工作之中的執行者是單位計劃發展部門。

2.缺乏完善的管理制度

就目前來看，大部分的企事業單位在管理固定資產的過程中都存在一個明顯的問題——資金混亂，這種混亂不僅是管理上的混亂，更多的是會計賬目和實際賬目數據不相符，這是因為大部分單位固定資產管理缺少完善的制度支撐。這導致單位內部大部分項目中的固定資產產生了不同情況的損壞，部分固定資產甚至直接消失。與此同時，在單位生產經營過程中，固定資產必然會發生相應的變動，這種變動如果無法得到良好的處理，就會導致單位財務部門無法對資產情況作準確的判斷，無論是增加還是減少，都無法準確了解。一些原本應當正常入賬的固定資產，沒有出現在相應的項目之中；一些本應該報廢的資產，也沒有被納入報廢賬目中，導致固定資產管理混亂。

3.職業素養普遍不高

在大部分企事業單位中，負責管理固定資產的人員本身的職業素養相對較低、專業技術水平也不高，這使得其在報表審核的過程中，在對固定資產進行報備與核算時，往往無法規范操作，嚴格按照設定好的報表程序完成相應的工作，造成固定資產管理質量偏低。與此同時，資產管理人員的職業素養參差不齊，部分人員定力和職業道德不高，就會導致在工作期間極易受到金錢的誘惑，在處理同固定資產有關的采購、使用，以及后續問題處理上比較松懈，從而出現一些死賬和壞賬，致使固定資產嚴重流失。

4.固定資產賬目與實際不相符

對企事業單位來講，固定資產是保障單位各項社會活動順利展開的重要基礎，在單位運營發展的過程中具有重要的意義和作用。因為大部分現代企事業單位內部在管理固定資產的過程中都缺少嚴格監督管理制度作支撐，無法將同固定資產相關的采購、報批、審核等數據全面、及時、有效地上報管理層，使得固定資產報表意義缺失，管理層也無法對單位內部的固定資產展開動態化的實時監督管理，最終導致單位在進行財會審核時只能夠得到固定資產的總額，但對固定資產投放使用過程中存在的減值或者是增值情況沒有全面、準確的了解。現階段，大部分企事業單位內缺乏規范、嚴格的卡賬管理，導致財會賬表和實際賬表中數據內容差異巨大、嚴重脫節，單位部分壞賬沒有入賬，頻繁在外界流動，長此以往，就導致死賬出現，固定資產流失嚴重。上述問題的出現，主要是因為單位內部各部門在工作構成中缺乏事實溝通交流，在較長的時間內未審核和盤點固定資產，導致各類固定資產管理問題堆積，最終對單位的運營發展帶來了巨大的不利影響。

三、固定資產管理內部控制的發展策略

1.改善內部控制環境

首先，管理者需要提高對固定資產管理中內部控制工作的重視度，通過提升自身綜合素質的方式，做好單位的內部控制工作，借助正確的內部控制手段對企業活動進行管理，以此來提升固定資產管理水平。其次，在實際工作期間，管理者應當不斷發掘現行固定資產管理方法方面存在的問題，在此基礎上，將固定資產管理質量同工作人員各階段績效審核連接，提升各環節工作人員的重視度，從而制定出合理的固定資產管理目標和措施。最后，管理者應加強對于工作人員專業技能培訓和職業道德培養力度，并制訂相應的獎懲措施，提升工作人員的積極性和主動性，建立起高質量的固定資產管理團隊，從而對固定資產展開專項管理。為保障團隊管理質量，要對團隊內人員權責進行明確的劃分，保障所有成員都能夠各司其職，在工作中互相監督、協助[5]。

2.建立風險評估系統

風險評估系統的建立主要包括判斷風險和風險解決渠道構建兩大環節。在建設的過程中，相關單位必須嚴格按照我國現行法律法規，保證單位內開展的各項業務都符合國家相關部門和法規要求，避免各類違法行為給企業的發展帶來不必要的經濟和聲譽損失。單位在使用固定資產的過程中，若沒有按照相關規范和標準來處理資產，或者是沒有采用行之有效的措施將不可利用和可利用資產進行區分，就會導致在經營期間利用固定資產的選擇措施。與此同時，如果在管理固定資產的過程中，沒有將固定資產相關信息及時反映到上級部門，導致資產管理食物，資產利用率降低。對此，管理者在生產經營期間應當構建完善的風險判定制度，最大限度地降低經營風險的產生，提升固定資產的利用效率。在管理固定資產的過程中，若存在折舊不及時、盤點不徹底等情況，就會造成固定資產的相關信息真實性和及時性缺失，固定資產管理風險也就此提升[6]。因此，在管理固定資產的過程中，應當要保證相關會計信息具有一定的針對性，方便管理者對固定資產風險進行判斷并加以控制。

風險管理工作主要包括識別、評估、解決風險三部分內容，針對這三項內容，管理者可以成立一個風險責任委員會，明確該委員會中負責固定資產管理的人員，單獨設置資產管理經理和采購人員，讓委員們在工作期間，都能夠嚴格遵循相關流程完成自己的工作，有效避免出現內部控制失效的情況。此外，單位還應針對固定資產的管理風險構建“矩陣式”評估系統，方便對所有風險展開評估，提升對于資產風險的掌控力度[7]。

3.建立健全內部監督體系

管理者應當構建健全的資產內部控制和監督檢查制度，對固定資產管理施行全過程、全員性、全面性的監督管理，以此來增強各個部門之間互相監督的力度。管理者可以針對固定資產管理工作配備專門的資產監督管理部門，定期或者不定期對固定資產的情況展開檢查、核對[8]。若在檢查核對的過程中發現問題，必須及時準確地報告，并上報到上級管理部門。在針對固定資產管理制訂檢查機制之前，管理者可以充分吸收和借鑒同行、國外企業豐富的經驗，以此為基礎，對自身的檢查機制進行逐步的優化完善，確保固定資產管理的內部控制制度能夠逐步朝著合理化、合法化的方向不斷發展，從而對單位展開全面性的監督管理[9]。管理者針對固定資產的管理可以制訂一套“開放式”的監督評價體系，方便接受來自內部和外部所有利益者們的監督評價，同時做好信息反饋工作，及時吸收來自各個方面的意見建議，從而使內部控制措施能夠得到有效的改善。

4.強化管理人員培訓力度

受固定資產管理工作性質影響，該崗位工作人員的調動相對來講較為頻繁。離職人員在崗位調換的過程中，必須認真辦理固定資產管理的交接手續，確保固定資產相關賬目數據的一致性，這就在無形中增加了管理者的壓力。與此同時，固定資產管理人員因為基礎不同，頻繁地變更職位，使得部分工作人員的職業素養相對較差，無法認真、嚴格完成固定資產管理工作，造成較多管理問題。對此，應當加強對固定資產管理人員的培訓力度，逐步提升各崗位工作人員的職業素養，定期組織其參與有關固定資產名稱、功能、使用等方面的學習，確保各位固定資產管理工作人員充分認識固定資產管理的重要性，從而認真貫徹落實有關固定資產管理的各項法律法規、標準、規范等[10]。此外，在培訓固定資產管理者的過程中，還需要逐步強化其管理意識，幫助其明確自身的工作責任，以此來提升固定資產的管理效果。

四、結論

固定資產管理是企事業單位運營發展期間的重要資源，其內部控制水平和管理效率，會給單位運營發展帶來重要的影響。因此，為進一步提升企事業單位的工作效率，管理者必須強化對于固定資產的管理，通過建立完善的內部控制管理體系、樹立科學的管理目標與合理的管理任務、優化各部門資源配置情況等手段，企業的固定資產管理效率得到明確提升，從而使企事業單位明確未來發展方向，提升綜合實力與核心競爭力。