風(fēng)控視角下民辦企業(yè)的內(nèi)部控制研究

郝書青

廣東律順律師事務(wù)所，廣東 佛山 528200

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民辦企業(yè)在運行時出現(xiàn)的問題越來越多，存在的風(fēng)險也越來越大，不論是外部風(fēng)險，還是內(nèi)部風(fēng)險，均嚴(yán)重影響到了民辦企業(yè)的發(fā)展，而企業(yè)法律風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)和各項業(yè)務(wù)活動中，存在于企業(yè)從設(shè)立到終止的全過程，如何加強(qiáng)風(fēng)險識別、控制、規(guī)避風(fēng)險成為了各個民辦企業(yè)重點關(guān)注的問題。為此，民辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管控，及時發(fā)現(xiàn)和防范各類風(fēng)險，從而實現(xiàn)健康穩(wěn)定地運行。

一、風(fēng)控視角下民辦企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概念

（一）風(fēng)控

可以將風(fēng)控理解為風(fēng)險控制，指的是風(fēng)險管理者通過各種有效措施降低風(fēng)險事件發(fā)生的幾率。風(fēng)險控制的主要內(nèi)容有決策風(fēng)險、決策體制風(fēng)險、項目可行性研究風(fēng)險、投資體制風(fēng)險、投資成本控制風(fēng)險、項目建設(shè)考核風(fēng)險、制定內(nèi)部風(fēng)險控制制度等［1］。常用的風(fēng)控方法是風(fēng)險識別、風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留以及損失控制。

（二）民辦企業(yè)

民辦企業(yè)即民營企業(yè)，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)學(xué)界對民營企業(yè)的概念有不同的看法。部分人認(rèn)為民營企業(yè)就是民間私人經(jīng)營的法人經(jīng)濟(jì)實體，也有一部分人認(rèn)為民營企業(yè)是相對于國營企業(yè)而言的一種企業(yè)形式，主要包括私有民營和國有民營這兩種形式。國有民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬于國家，私有民營企業(yè)包括私營企業(yè)和個體企業(yè)。

二、風(fēng)控視角下民辦企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國系全球唯一的全工業(yè)大國，其中民辦企業(yè)已有過千萬家，這些企業(yè)創(chuàng)造了巨大的價值，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，所以民辦企業(yè)的經(jīng)營狀況會對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平造成重要影響，因此民辦企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險控制，但當(dāng)前從風(fēng)控視角來看，民辦企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在包括合規(guī)、人事、財稅、高管刑事犯罪、侵權(quán)、維權(quán)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、民商事爭議處理等制度體系不健全、不合理問題。

（一）民辦企業(yè)管理人員沒有正確認(rèn)識內(nèi)部控制和風(fēng)險控制

一般情況下，企業(yè)都會構(gòu)建內(nèi)部控制制度以便為內(nèi)部控制工作提供指導(dǎo)和約束，但是一些管理人員不理解內(nèi)部控制的深層內(nèi)涵，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對各項工作制度的匯總，只要構(gòu)建了制度就算是做好了內(nèi)部控制工作［2］。其次，也有部分民辦企業(yè)沒有根據(jù)實際情況構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）管理缺位

部分民辦企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了很多問題，沒有加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。第一，部分企業(yè)沒有制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，導(dǎo)致管理工作出現(xiàn)了很多問題。第二，部分企業(yè)經(jīng)常更換機(jī)構(gòu)設(shè)置，沒有明確各個分支機(jī)構(gòu)的管理權(quán)限，影響到了內(nèi)部控制。第三，部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作流于表面，沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。第四，部分企業(yè)的會計管理水平較低，無法保障會計信息的真實有效。第五，部分企業(yè)沒有制定有效的資金成本核算和資源調(diào)配機(jī)制。在這些情況下，管理部門沒有明確的管理職責(zé)，一旦出現(xiàn)問題無法明確責(zé)任人。

（三）風(fēng)險意識不強(qiáng)，風(fēng)險識別能力比較弱

民辦企業(yè)的管理人員普遍存在對國家有關(guān)法律法規(guī)知識不熟悉，對防范經(jīng)營風(fēng)險的重要性認(rèn)識不到位風(fēng)險意識不夠強(qiáng)，依法經(jīng)營、自控經(jīng)營的意識不強(qiáng)。也正是基于風(fēng)險意識不強(qiáng)，風(fēng)險識別能力比較弱，有的企業(yè)內(nèi)部管理混亂，內(nèi)控制度不健全，甚至在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)上存在嚴(yán)重的管理漏洞或潛在的法律風(fēng)險。

三、風(fēng)控視角下民辦企業(yè)內(nèi)部控制措施

加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險控制是提升企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵。在社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，市場競爭愈加激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，因此企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險控制。目前，民辦企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策、財務(wù)決策時仍存在盲目性強(qiáng)和主觀臆斷等問題，沒有構(gòu)建有效的風(fēng)險分析和控制機(jī)制。從實際情況來看，很多民辦企業(yè)都曾盛極一時，但之后又突然消失，這就是因為缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險控制意識。為此，企業(yè)需要將內(nèi)部控制和風(fēng)險控制貫徹落實在經(jīng)營的全過程中，有效培養(yǎng)管理人員的風(fēng)險意識，提升企業(yè)的整體風(fēng)險識別能力，構(gòu)建完善的風(fēng)險測評、控制以及監(jiān)管系統(tǒng)。

（一）構(gòu)建風(fēng)險測評系統(tǒng)

風(fēng)險測評系統(tǒng)主要包括環(huán)節(jié)風(fēng)險測評和整體風(fēng)險測評。首先，民辦企業(yè)需要完善法律風(fēng)險防范體系建設(shè)。企業(yè)需要設(shè)置獨立的法律事務(wù)部門并安排專職人員擔(dān)任法律顧問，也需要聘請一些專業(yè)的法律顧問，以及時處理企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的法律問題。同時，企業(yè)也需要加強(qiáng)法律教育，定期對全體員工進(jìn)行法律培訓(xùn)，讓員工了解相關(guān)的法律知識，避免出現(xiàn)侵權(quán)、刑事犯罪等問題。其次，民辦企業(yè)需要開展環(huán)節(jié)風(fēng)險測評，即對企業(yè)的經(jīng)營管理活動當(dāng)中的每一個環(huán)節(jié)以及所有的工作流程當(dāng)中可能會產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行測評［3］。

（二）構(gòu)建風(fēng)險控制系統(tǒng)

民辦企業(yè)需要構(gòu)建經(jīng)營業(yè)務(wù)、決策、財務(wù)等各方面的風(fēng)險控制系統(tǒng)，從而提高內(nèi)部控制和風(fēng)險控制水平。第一，構(gòu)建經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)。首先，企業(yè)需要成立一個專家小組，并制定業(yè)務(wù)管理體制，開展以專家為主體的業(yè)務(wù)管理。專家小組需要根據(jù)實際情況制定企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的操作流程，同時也負(fù)責(zé)對項目、業(yè)務(wù)以及相關(guān)材料進(jìn)行評審，從而降低業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)也需要安排法律事務(wù)部門參與項目評審活動，讓法律人員綜合分析項目、業(yè)務(wù)牽涉到的法律法規(guī)和材料當(dāng)中存在的法律問題，繼而降低法律風(fēng)險。對于重大技術(shù)和裝備引進(jìn)等項目，法律事務(wù)部門應(yīng)就其中法律事項組織談判，并參與項目運作的全過程，及時研究解決相關(guān)法律問題，避免和減少發(fā)生糾紛。第二，構(gòu)建決策風(fēng)險控制系統(tǒng)。企業(yè)需要完善以法人制度為主的授權(quán)分責(zé)制度，要確保決策的權(quán)威性；需要構(gòu)建集體決策制度，避免出現(xiàn)一言堂的情況；也需要構(gòu)建定期輪換制度，對重點崗位的人員進(jìn)行定期輪換，保持決策的活力。第三，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)。財務(wù)工作是企業(yè)的關(guān)鍵和重點，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)，減小財務(wù)風(fēng)險。首先，需要加強(qiáng)財務(wù)控制，統(tǒng)一核算口徑和準(zhǔn)則，避免出現(xiàn)賬外賬的現(xiàn)象。其次，要將權(quán)責(zé)發(fā)生制貫徹落實在財務(wù)會計工作中，也要積極實行收支審批制度，同時也要加強(qiáng)財務(wù)核對安全控制。

（三）構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)

民辦企業(yè)需要構(gòu)建一個由崗位監(jiān)督管理防線、專業(yè)監(jiān)督管理防線、事后監(jiān)督管理防線以及稽核系統(tǒng)監(jiān)管防線這四道防線共同構(gòu)成的風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)，以規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)自身發(fā)展。（1）企業(yè)需要積極宣傳內(nèi)部控制和風(fēng)險控制，加深員工的了解，增強(qiáng)員工的風(fēng)險意識，讓所有的員工都進(jìn)行自我和崗位監(jiān)督。（2）企業(yè)需要設(shè)置風(fēng)險管理部門，且要保持風(fēng)險管理部門的獨立性。風(fēng)險管理部門需要負(fù)責(zé)制定風(fēng)險管理措施、評估產(chǎn)品風(fēng)險、加強(qiáng)風(fēng)險教育等工作。總的來說，風(fēng)險管理部門的人員需要掌握大量的風(fēng)險管理知識，了解市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、法律風(fēng)險、運作風(fēng)險等各類風(fēng)險以及企業(yè)可能會產(chǎn)生的風(fēng)險，避免出現(xiàn)管理漏洞和法律風(fēng)險［4］。其次，風(fēng)險管理部門需要評估每項業(yè)務(wù)的風(fēng)險，也要制定風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)，以及時核算業(yè)務(wù)的成本以及盈虧狀況。（3）在每完成一項業(yè)務(wù)之后，企業(yè)都需要總結(jié)經(jīng)驗，找出該項業(yè)務(wù)當(dāng)中存在的或者是可能會產(chǎn)生的風(fēng)險，做好事后監(jiān)督管理工作，避免再次出現(xiàn)同樣的問題。（4）企業(yè)需要提高對內(nèi)部審計的重視程度，做好內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部的風(fēng)險控制，以免內(nèi)部存在缺陷。同時，企業(yè)應(yīng)該合理調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理和成本控制。

四、結(jié)語

完善的內(nèi)部控制體系可以幫助企業(yè)提高管理水平、規(guī)避風(fēng)險，但當(dāng)前我國民辦企業(yè)在內(nèi)部控制中仍存在沒有正確認(rèn)識內(nèi)部控制和風(fēng)險管控、管理缺位等問題，為解決這些問題，民辦企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)法律風(fēng)險意識，提升風(fēng)險識別能力，完善風(fēng)險測評系統(tǒng)、風(fēng)險控制系統(tǒng)以及風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高風(fēng)險管控水平，提升市場競爭力，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。